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1、第三章第三章 社会保险基金社会保险基金主要框架主要框架第一节第一节 社会保险基金概述社会保险基金概述第二节第二节 社会保险基金运营社会保险基金运营第三节第三节 社会保险基金管理社会保险基金管理第一节第一节 社会保险基金概述社会保险基金概述一、社会保险基金的含义及意义一、社会保险基金的含义及意义 1、含义：社会保险税（费）征收机构依据相关法律法规，通过各种方式征集的、用于社会保险事业开支的专项资金。a、建立基金可以发挥社会保险互动调剂职能的需要。b、可以发挥社会保险储备积累和经济预防职能的需要。c、建立基金是增强社会保险经济实力的需要。d、有利于宏观经济的调控。2、意义：、意义：二、社会保险基金
2、的筹集二、社会保险基金的筹集1 1、现收现付制、现收现付制是一种近期内横向收支平衡原则为指导的资金筹集方式。具体做法是先将当年所需支出的社会保险费用加以测算，然后按照一定比例分摊到社会保障的所有企业和个人，在“以支定收”的原则下当年收缴当年支付。以支定收，力求收支平衡，只留少量供周转需用的资金。（一）社会保险基金的筹资模式（一）社会保险基金的筹资模式现收现付制优点现收现付制优点（1）可依需求变动及时调整缴费比例，保持收支平衡）（2）管理成本较低，无须过多个人信息；（3）容易纳入国家预算；（4）容易规避通货膨胀的打击；（5）具有通过再分配达到收入分配公平的特征，体现社会福利性。现收现付制存在问题
3、现收现付制存在问题（1）缺乏长期规划，难以应对老龄化危机（2）基金收支预测建立在养老待遇不变基础上，待遇标准因各种影响导致基金收支失去平衡，从而造成需要经常调整保险费的收取率。（3）现收现付的筹资模式实际是代际转嫁，即由在职职工负担已退休职工的养老费用，容易产生代际矛盾。2 2、基金制或完全积累制、基金制或完全积累制是一种远期纵向收支平衡为原则的筹资模式。具体做法具体做法是：对社会经济指标进行长期预测的基础上，确定一个可以保证在相当长的时期内收支平衡的总平均收费率，将其分摊到保障对象的整个投保期，将尚未支出的保险金积累起来进行投资运营。完全积累模式优点完全积累模式优点（1）通过预提积累保险基金
4、，有利于实现人口老龄化背景下对劳动者的经济保障（2）具有很强的激励性，透明度高（3）通过强调劳动者个人不同生命周期收入的再分配，有利于缓和现收现付制所收入所产生的代际矛盾。（4）有利于增加储蓄和资金积累，促进资本市场的发展，进而对经济产生重要的推动作用。完全积累制的缺点和局限性完全积累制的缺点和局限性（1）由于积累制实行个人帐户，要求更多的个人信息和复杂的信息处理系统，管理成本相对较高（2）缺乏收入再分配功能，但会引起代内收入再分配。（3）由于缴费与受益之间往往有较长的时间间隔，其间容易受通货膨胀影响出现风险。3.3.部分基金制或部分积累制部分基金制或部分积累制又称为“混合制”，是将近期横向收
5、支平衡原则与远期纵向收支平衡原则结合起来的筹资模式，介于现收现付和完全积累之间的混合模式。在社会保障基金的筹集中，一部分采取现收现付制，保证当前的支出需要，另一部分采取完全积累制，满足未来支付需求的不断增长。混合制优点（1）理论上说，在维持社会统筹现收现付制框架的基础上引进了个人帐户制的形式，既具有激励和监督机制，又保持社会统筹互济的机制，集中现收现付和完全积累制的长处。（2）具有较大的灵活性，资金储备全面，短期内不必完全筹足资金。（3）缴纳的费率可以根据储备多少和实际需要调整。混合制的缺点混合制的缺点操作起来难度很大，在费率设定上很难恰到好处;新旧模式的平稳过渡.三种筹资模式的比较三种筹资模
6、式的比较特点优点缺点现收现付制短期平衡费率由低到高体现代际转移收支关系简单管理方便无资金贬值风险费率波动大激化代际矛盾完全积累制长期平衡费率稳定能应付老龄化的冲击劳动者权利义务关系紧密固定费率难以应付变化管理难度大部分积累制分阶段平衡费率有弹性既能满足一定时期的支出，又有积累，保值增值压力不大兼具有现收现付和部分积累的缺点现收现付筹资方式部分积累式筹资方式完全积累式筹资方式年限(年)总投保费率(%)10515206560510 1520（二）社会保险基金的筹资方式（二）社会保险基金的筹资方式缴纳社会保险费的形式：由雇主和雇员以缴费形式来筹集社会保险资金，并由政府专门的部门对此进行管理和运作，但
7、不直接构成政府的财政收入。征税方式：征收社会保险税的方式，通过立法形式，以政府为主体筹集社会保障资金。（西方国家采纳的方法）自由筹资方式：采取非固定的方式征集社会保险基金，公民自愿参与。社会保险税和社会保险费区别？一般来说，税和费的征收主体都是政府及其授权的职能部门。“税”的主要特征有三：强制性、固定性和无偿性。“费”同样具有前两个特征，但在“无偿性”上具有较大的区别。税收是无偿的，政府可以任意进行转移支付，国家可统筹安排。税收的这种无偿性决定了税收收入无需直接偿还给原纳税人；而费的情况则不同：其缴费数量与受益程度之间基本存在着一对一的对称的关系，在缴费者与国家之间存在一种“明显的有偿交换”关
8、系，具有一定的返还性质。强烈的补偿性是税费之间的重要区别之一。首先，缴税制所强调的首先是纳税这个事实，而较少强调量的概念。比如，一个几十万元的纳税人与几百元的纳税人之间的社会权利是相等的，换言之，在社保税制度下，参保人缴税所换取的是一个福利待遇的权利，这个权利与待遇水平之间没有等量的对称性；而在缴费制度下，参保人的既定福利待遇预期是透明的，因为它具有明显的储蓄性质和强烈的“对等返还”性质。具体区别如下具体区别如下:其次，在社保税制度下，参保人的退休待遇基本是与其最后的工资水平挂钩的，退休之后的退休金水平与以往的纳税总量之间关系不大；而在社保费制度下，参保人的退休待遇水平主要是与其职业生涯中的缴
9、费总量联系在一起的，强调多缴多得，少缴少得，不缴不得。再次，社保税具有明显的公有性，而社保费却带有强烈的私有性，甚至对社保费来说，我们可以将之看做是某种延迟收入的性质，是储蓄的性质，尤其上是在引入个人账户的制度下，许多国家立法规定它在账户持有人去世时具有继承性。社会保险基金的两种筹资方式比较社会保险基金的两种筹资方式比较比较项目缴费方式征税方式征收方式依法强制征收依法强制征收资金性质劳动者公共后备基金政府财政基金适应的支付模式部分积累制或完全积累制现收现付制个人的权利与义务清晰对应模糊或非对应与财政的关系保持适当距离或分离状态与政府预算一体化与个人帐户的关系兼容不兼容政府扮演的角色最后出场与责
10、任分担角色直接出场与完全责任角色筹集的资金可以积累或积累制不能积累或非积累制征收标准允许差别，有灵活性必须统一平等保险对象范围可选择性与阶层性普遍性或全民性讨论讨论 我国目前应该进行社会保险费改税吗？开征社会保障税的优越性开征社会保障税的优越性 有利于加强社会保障资金的征收力度 有利于对社会保障资金实行收支两条线的预算和管理 有助于降低制度运行成本 有助于打破地区、部门、行业间的条块分割,实行人力资源的合理流动和有效配置 目前具备的条件目前具备的条件 思想基础 税源基础 组织基础 有丰富的国外经验可资借鉴 制约因素 须变革社会保险制度模式，即改变新型社会保险制度（统帐结合模式）的初衷，恢复现收
11、现付的制度模式 地区经济发展水平制约着社会保险筹资模式社会保险制度安排制约着社会保险筹资模式 结论：费改税应当缓行（三）社会保险基金来源（三）社会保险基金来源个人投保个人投保企业投保企业投保国家资助（划拨、减持国有股国家资助（划拨、减持国有股等）等）社会保险经办机构罚款收入社会保险经办机构罚款收入资本市场投资收益资本市场投资收益1、个人投保依法规定的个人投保费率和个人投保工资逐月向社会保险机构缴纳的资金。IC个人投保费个人投保工资总额ICr个人投保费率IC=ICr投保工资总额工资总额构成：投保工资总额：下限和上限规定我国社保基金提取比例一般为上一年度当地月平均工资的60300。基本工资计时工资
12、计件工资各种奖金各种津贴加班加点工资 其他工资个人投保率个人投保率总投保费率以及个人和企业投保率均由社会保险机构规定。总投保费率计算公式：TCR总投保率 TC保险金需求总额 W投保工资总额TCR=TC/W100%在医疗领域年龄与发病率和患病率正相关个人投保率具体规定个人投保率具体规定一是费率累进制（随投保人工资水平升高而提高）二是年龄累进制（随投保人年龄增长而累进式提高）增进公平和互助2、企业投保雇主依法按规定的企业投保费率和员工投保工资总额逐月向社会保险机构投入的资金.计算公式:EC企业投保费ECr企业投保费率W员工投保工资总额EC=ECrW企业投保费率企业投保费率企业投保费是社保基金的最主
13、要来源。企业投保费率的计算：先测定总投保费率，然后按1：1的分担比例确定企业投保费率，再乘以企业员工投保工资总额。一般是全国划一，但具体险种有所区别。在西方很多国家个人和雇主各缴一半3、国家资助主要有国家财政拨款、让税、让利。国有股份减持，发行福利彩票财政补贴的形式税前列支、社保基金投放收益享受税收优惠社保基金存款高于普通存款利率4、社保经办机构罚款收入迟缴纳社会保险费用的罚金或滞纳金，还有对违归挪用、冒领等行为的罚款，一并计入社会保险金收入。5、资本市场投资收益社会保险基金投入资本市场所获得收益社会保险基金获得的利息收益第二节第二节 社会保险基金运营社会保险基金运营一、社会保险基金的运行条件
14、与平衡条件基本条件:社会保险的各项资金来源应与社会保险金的各项支出项目保持某种程度的平衡.既包括短期平衡,也应充分考虑中长期平衡.运行和平衡条件受制约因素:人口精算、经济预人口精算、经济预测、法律制度等。测、法律制度等。人口出生率、死亡率、流动人口数量等人口出生率、死亡率、流动人口数量等工资及收入增长率、通货膨胀率、利率等工资及收入增长率、通货膨胀率、利率等二、社会保险基金投资营运的基本原则1、安全性原则2、保值增值原则3、流动性原则安全性原则安全性原则指的是保障基金投资风险较小，并能确保取得预期投资收益。遵循遵循“谨慎投放，安全第一谨慎投放，安全第一”的原则的原则保值增值原则保值增值原则 基
15、金的远期支付面临通货膨胀和老龄化严重的影响，需要通过资本市场实现保值增值。流动性原则流动性原则 社保基金进入资本市场还要注意其流动性，要能够随时变现从而保证社会保障基金及时有效的发放。三、社会保险基金投资营运的结构和方向1、政府公债2、金融资产3、各类贷款4、有形资产1、政府公债、政府公债 政府公债是社保基金投资最多的一个项目，尤其众多工业化国家，社会保险基金几乎全部投资于政府债券。公债利率通常要高于商业银行的存款利率，如果政府适当干预，使公债利率高于同期通货膨胀水平，可以保证投资于政府债券的基金获得一定水平收益。2、金融资产如银行大额存单，政府担保性债券、公司债券、抵押债券、股票及不动产等，
16、社保基金投资于这些资产可以获得较高收益。金融资产风险性较大，在严格规定下国家允许投资于部分金融资产。一般对于银行大额存单、银行存款的投资限额放的较宽，可以占到投资总额的40%，对公司债券、抵押债券则要求严格，不得超过10%。3、各类贷款、各类贷款包括住房贷款、个人贷款和工商业贷款。住房贷款是社保基金的重要资产，与社会保险政策结合起来，可以体现投资效益，又促进住房社会保障目标的实现。个人贷款在拉美国家存在，带有公益性质利率较低但严格规定贷款用途。很多国家将其投放于国有企业信贷，支持国有企业发展。4、有形资产、有形资产主要用于建设医院、其他医疗设施、公寓等。一般投资有形资产比较低，只有个别拉美国家
17、为抵御通货膨胀的风险购买一半以上的有形资产。不同资产收益率。银行存款国债委托贷款直接贷款公司债券购买股票不动产境外投资回报率（%）风险率（%）从社保基金资产配置的情况来看，以资产市值计算，固定收益类资产占比45.86，股票类资产占比34.24，股权类资产10.45，现金及等价物占比9.45。以调整前的资产配置比例来看，四类资产中，固定收益类资产占比低于资产配置比例低限近10个百分点，股票类资产占比高于配置比例4.24个百分点，而现金及等价物则高于理想水平9.45个百分点。中国社会保障基金资产结构中国社会保障基金资产结构第三节第三节 社会保险基金管理社会保险基金管理一、社会保险基金的目标与原则一
18、、社会保险基金的目标与原则根本目标是确保基金的安全，其内涵包括：确保基金的完整，确保基金能够满足给付需要，防止基金贬值，保持高效率。原则：依法管理、规范运行、保值增值、收支分离、专款专用、预算管理。二、社会保险基金管理模式二、社会保险基金管理模式 即将社会保险基金委托给某一专门机构管理，并负责基金投资营运的基金管理模式。如美国、日本。（一）信托基金管理模式（一）信托基金管理模式模式特点模式特点（1）与国家财政密切相关，或直接由财政部管理。（2）社保信托基金主要用来购买国债；大部分基金作为政府预算计划的一个重要支柱投向公共部门。（3）投资风险由财政部承担。（4）社保基金投资营运与财政收支平衡状态
19、与国债市场密切相关，常作为弥补财政赤字的砝码。（二）基金会管理模式（二）基金会管理模式通过基金会组织管理也成为不少国家的选择。如新加坡的中央公积金局，由11个董事组成的董事会管理。主要投资于政府国债，旨在保证资金安全，同时使国家获得大批资金投放于社会公益部门。（三）商业经营性基金管理模式（三）商业经营性基金管理模式政府规划并授权的基金公司组织社会保险的基金管理模式。如智利。按照商业竞争性原则实施管理和投资营运。投资范围很广，可以投资股票、债券和金融证券。三、社会保险基金管理的主要内容三、社会保险基金管理的主要内容主要是监督企业缴费行为，经办机构征缴的保险费有无及时足额缴入收入户管理；收入户资金
20、是否按规定纳入财政专户。具体有：社会保险登记；征收社会保险费；检查少缴、拖欠社会保险费的情况并做出相应处罚；调整缴费比例。（一）社会保险基金的缴费管理（二）社会保险基金的财务管理（二）社会保险基金的财务管理包括：社保基金的收入财务管理 社保基金的支付发放管理 社保基金的存储管理 社保基金的统筹管理 经办机构的管理费用收支两条线管理收支两条线管理 社会保险基金的收支两条线，是指社会保险基金的收支手续和款项的收支由不同的部门负责，以杜绝坐支社会保险基金的现象发生。社会保险经办机构开设“基本养老保险基金收入户”，该账户主要用来暂存收缴的养老保险费等；财政部门开设的“社会保障基金财政专户”，主要用来接
21、受收入户划拨的养老保险金，接受国债到期的利息收入等；社会保险经办机构开设“社会保障基金支出户”，主要是接受财政专户划拨的社会保障金和支付养老保险金。四、社保基金监管u对社会保险基金营运机构的选择与确定；u制定各项监管规则；u设计社会保险基金营运的指标体系；u实施社会保险基金的现场监管和非现场监管。（一）建立社会保险基金投资监督管理体系 我国已经初步形成了以劳动保障部门行政监管为主，财政监督、审计监督、税务监督、银行监督、内部控制和社会监督有机配合的社会保险基金监管体系。（二）完善社会保险基金管理的外部环境（二）完善社会保险基金管理的外部环境经济发展（总供给和总需求）资本市场成熟度相关法律完善程度