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1、为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益为风险生；为清贫死；要实现资产最大值；为风险生；为清贫死；要实现资产最大值；与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生；与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生；吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计初印象审计初印象 会计责任会计责任 vs 审计责任审计责任会计认定与审计目标会计认定与审计目标内部控制内部控制审计程序审计程序审计那些事审计
2、那些事审计那些事审计那些事审计风险等审计风险等主要内容：主要内容：为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益牧羊人的故事审计是个证明题？谁需要审计？为什么要审计？1审计初印象审计初印象2为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益财产所有权与管理权的分离是审计行为的动因。受托责任受托责任管理者管理者所有者所有者审计审计1审计产生的原因审计产生的原因3为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和
3、职工的合法权益管理层管理层对财务报表的责任责任 按照企业会计准则会计准则的规定编制财务报表编制财务报表是XX公司管理层的责公司管理层的责任任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策会计政策；（3）作出合理的会计估计会计估计。注册会计师的责任注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作实施审计工作的基础上对财务报表发表审计发表审计意见意见。我们按照中国注册会计师审计准则审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重
4、大错报获取合理保证。这段话眼熟吗？这段话眼熟吗？42为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益会计责任会计责任 审计责任审计责任核算核算核算核算检查，验证检查，验证检查，验证检查，验证内部控制内部控制内部控制内部控制发表意见发表意见发表意见发表意见不存在由于舞弊或错误而导致的重不存在由于舞弊或错误而导致的重不存在由于舞弊或错误而导致的重不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报大错报大错报大错报是否不存在重大错报获取合理保证是否不存在重大错报获取合理保证是否不存在重大错报获取合理保证是否不存在重大错报获取合理保证我记账 我查账
5、2会计责任会计责任vs审计责任审计责任5为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益底子底子/实力实力面子面子/能力能力日子日子/活力活力资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 2财务部出品财务部出品-财务报表财务报表6为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计意见审计意见：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。理论上的审计工作理论上的审计工作:客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计，根据结果，发
6、表意见。现实中的审计工作现实中的审计工作:？2审计的交付产品审计的交付产品7为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计意见的类型审计意见的类型82为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益报表认定报表认定（Assertion）指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 你可以保持沉默，但你说的一切都会成为呈堂证供！3还记得我们为什么出发的吗？还记得我们为什么出发的吗？为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场
7、经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益财务报表上列示：财务报表上列示：固定资产：固定资产：房产：房产：1,000,000明示性的认定：1.公司有房产。（存在）2.房产的价值是1,000,000元。（计价）暗示性的认定：1.公司就这些房产，多的没有。(完整）2.房产确属本公司所有。（权利）3.房产的使用不受任何的限制。（权利、列报）3不就是出个报表吗？我说啥了（不就是出个报表吗？我说啥了（1/2）10为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益报表上列示：报表上列示：主营业务收入：主营业务收入：本月
8、收入本月收入500万元万元即意味着,该公司管理层认定:1.本月实现实现主营业务收入;（发生）2.本月总共实现总共实现的主营业务收入;（完整）3.收入是500万元，不多不少;（计价）4.收入确认的时间是恰当的;(分摊）5.记入的账户也是恰当的。（列报）3不就是出个报表吗？我说啥了（不就是出个报表吗？我说啥了（2/2）11为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益认定认定(Assertions)审计目标审计目标存在和发生(Existence or Occurrence)已记录的交易和事项确实存在或已经发生完整性(Comple
9、teness)已发生的交易和事项均已经记录权利和义务(Rights and Obligations)资产归属于被审计单位；负债属于其义务计价和分摊(Valuation)各要素均已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确列报(Presentation and Disclosure)财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露3报表认定与审计目标报表认定与审计目标12为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益管理层的管理层的责任：设计责任：设计、实施和维护与财务报表、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制编制相关的内部控制设
10、计内部控制是为合理保证设计内部控制是为合理保证效率：营运的效果和效率可靠：财务报表的可靠性合规：相关法令的遵循理想状态的内部控制：两个凡是理想状态的内部控制：两个凡是为什么要有内部控制？为什么要有内部控制？134为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益4内部控制框架（内部控制框架（COSO框架）框架）14为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益要素要素内容内容控制环境(Control Environment)基础基础企业价值观企业文化企业组织结
11、构风险评估(Risk Assessment)关键关键风险评估流程对重要事件的预测、识别和反应机制信息和沟通(Information&Communication)保证保证信息的识别和获取 信息加工和报告 内部沟通和外部沟通控制活动(Control Activity)必需必需确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离监督(Monitoring)手段手段定期评估实施改进建议内部审计内控五要素内控五要素154为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（1）不相容职务分离控制；（
12、2）授权审批控制；（3）会计系统控制；（4）调节和复核；（5）财产保护控制；（6）预算控制；（7）营运分析控制；（8）绩效考评控制；常见的控制活动常见的控制活动164为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益控制目标控制目标 执行该控制点所规避的风险及控制目标？时间和频率时间和频率事前还是事后？预防性or检查性控制的发生频率谁谁 即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么控制活动控制活动 实施什么控制活动？如何做如何做 如何实施该项控制？人工/自动？证据证据 该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、会留下
13、书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等内部控制的要点（内部控制的要点（Internal Control)174为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益控制点对应的重要会计科目对应的会计报表认定费用审批现金及现金等价物存在或发生年末盘点，账实相符固定资产存在或发生、完整性、权利和责任凭证复核所有会计科目存在或发生、完整性、权利和责任、计价或分摊、表述和披露内部控制与会计报表认定内部控制与会计报表认定184为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权
14、益审计工作没有什么捷径可走。作证明题，讲的是证据！通天大道有没有？通天大道有没有？195为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益脚踏实地脚踏实地205为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益销售与收款流程采购与付款流程工薪与人事流程生产与存货流程筹资与投资流程货币资金及固定资产财务关账流程主要业务流程主要业务流程 SCOT215为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益了
15、解业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序即追踪追踪一笔交易的全部过程，检查检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现再现。以验证和确认控制是否真实存在控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。穿行测试穿行测试(Walkthrough)225为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益流程描述/流程图识别出流程中的控制点内部控制设计内部控制设计是否有效？穿行测试穿行测试的成果的成果235为了规范事业单位聘用关系，建立和完善
16、适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益销售收款流程销售收款流程(举例举例)245为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益主主要要业业务务程程序序关键控制点关键控制点凭证及记录凭证及记录相相关关的的部部门门或人员或人员1信用控制信用部门根据老顾客已授权的信用额度，或对新顾客进行信用调查，签署意见，降低坏账风险批准邮件，销售合同。信用管理部门2开具销售发票编制一式多联的销售发票，确保销售发票的正确性销售单、出库单、装运凭证、商品价目表、销售发票财务部门3帐务处理核对销售发票是否记录
17、正确，并归属适当的会计期间销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款日记账、顾客月末对账单会计部门4核销坏账获取货款无法收回的确凿证据，是否审批坏账审批表销售部门会计部门销售收款流程的关键控制点销售收款流程的关键控制点(举例举例)255为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益销售收款循环活动与凭证销售收款循环活动与凭证265为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益设计合理否，执行可有效？管理建议
18、书(Management Letter points)实质性测试的范围控制测试控制测试(Test of Controls)275为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益分析性复核分析性复核(Analytical Review)详细测试详细测试(Details Testing)合理性测试(reasonableness test)比率分析(ratio analysis)趋势分析(trend analysis)账龄分析/逻辑分析/综合分析函证盘点询问抽凭截止性测试(Cut-off test)5实质性测试实质性测试(Subst
19、antive testing)28为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益5报表认定与审计程序报表认定与审计程序应收账款相关认定应收账款相关认定审计程序审计程序存在存在（1）向客户函证函证（2）从应收账款明细账检查至销售合同、销售发票和发运凭证凭证权利和义务权利和义务（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性完整性（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账（2）选取发票，追查至发送凭证和银行日记账、应收账款明细账计价和分摊计价和分摊（1
20、）检查期后期后已收回应收账款情况（2）分析分析应收账款账龄账龄，确定坏账准备计提是否适当29为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计程序判断审计程序判断询问会计人员是否每月编表，观察某月编表流程；抽取3张调节表进行重新编制并与企业编制的进行核对，判断控制是否实施；复核计算银行存款余额调节表中的数字检查未达账项，并函证银行金额准确性；n实质性测试n穿行测试n控制测试305为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益注册会计师出具无保留意见的审计报
21、告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？当然不是那么被审计单位的会计报表有错误，为什么注册会计师还要出具无保留意见的审计报告呢？这就是一个重要性的问题。6在所有重大方面在所有重大方面.为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益重要性水平重要性水平(Materiality)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策决策，则该项错报是重大的。重要性重要性取决于在具体环境下对错报金额错报金额和性质性质的判断。审计证据：风险与效率的平衡影响审计意见632为了规范事业单位聘用关系，建立
22、和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计风险审计风险为什么是合理保证？是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。固有风险固有风险控制风险控制风险检查风险检查风险重大错报风险重大错报风险审计审计风险风险6为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益舞弊三角论舞弊三角论(Fraud Triangle）压力借口机会过于激进的目标控制不够自我合理化6为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障
23、用人单位和职工的合法权益职业判断职业判断(Professional Judgment)审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。应有的职业谨慎独立性金额与性质635为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益审计业务流程审计业务流程366为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益管理层的监管能力职责划分控制的稳定性管理层对财务管理层对财务报表的认定报表的认定！可能发生的错误可能发生的错
24、误控制设计控制设计关键流程关键流程Xx 公司财报 财务报告财务报告选出容易发生重大差错的关键账项存在(资产负债表)与发生(利润表)完整性（资产负债表/利润表）估价(资产负债表)与计量(利润表)权利与义务(资产负债表)类型:交易流程惯例特殊估计对每一种认定应考虑：在流程的哪一交易环节容易发生错误？例如:帐户：现金或应付程序：支付认定：估价是否有人工或自动的程序确保支票或转账的数目与审批的付款数目一致？检验:对差错的监督防止:防止出现差错由何人来执行?是否有程序自动控制?识别处理系统监督执行监督执行从财务报告到内部控制从财务报告到内部控制376为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益问题与讨论问题与讨论38为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益Thanks!39