采购与付款业务核算.ppt

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1、企业会计核算与报告企业会计核算与报告项目二项目二 采购与付款业务核算采购与付款业务核算学习内容学习内容工作任务一工作任务一 存货核算存货核算工作任务二工作任务二 应付款项核算应付款项核算【能力目标能力目标】能够根据原材料、委托加工物资、周转材料、库存能够根据原材料、委托加工物资、周转材料、库存商品及应付款项的业务准确编制记账凭证，登记相关商品及应付款项的业务准确编制记账凭证，登记相关的明细账的明细账。【知识目标知识目标】掌握存货的计价方法，掌握存货与应付款项业务的掌握存货的计价方法，掌握存货与应付款项业务的账务处理流程和基本核算方法。账务处理流程和基本核算方法。学习目标学习目标项目二项目二 采

2、购与付款业务核算采购与付款业务核算工作任务工作任务1.1 1.1 原材料核算原材料核算工作任务工作任务1.2 1.2 委托加工物资核算委托加工物资核算工作任务工作任务1.3 1.3 周转材料核算周转材料核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货核算存货核算 工作任务工作任务1.4 1.4 库存商品核算库存商品核算工作任务工作任务1.5 1.5 存货清查核算存货清查核算工作任务工作任务1.6 1.6 存货减值核算存货减值核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货存货存货存货 是指企业在日常活动中持有是指企业在日常活动中持有以备出售以备出售的产的产品或商品、品或商品、处在生产过程中处在

3、生产过程中的在产品、的在产品、在生产在生产过程或提供劳务过程中耗用过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。的材料或物料等。基本知识基本知识基本知识基本知识 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算1存货的内容存货的内容存货的内容存货的内容工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货应当按照成本进行初始计量。存货应当按照成本进行初始计量。存货成本存货成本 包括：包括：采采购成本、加工成本和其他成本购成本、加工成本和其他成本。包括：包括：包括：包括：购买价款、相关税费、运购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及输费、装卸费、保险费以及其他其他可归属于存货采购成本的费用可归属于存货采购成本的费

4、用。2 存货成本的确定存货成本的确定存货成本的确定存货成本的确定存货的采购成本存货的采购成本存货的采购成本存货的采购成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算包括：包括：包括：包括：直接人工以及按照一定方直接人工以及按照一定方法先归集后分配的制造费用。法先归集后分配的制造费用。存货的加工成本存货的加工成本存货的加工成本存货的加工成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算是指除采购成本、加工成本以是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。状态所发生的其他支出。自制的存货自制的存货委托外单位加委托外单位加工完成的存货工完成的存货存货

5、的其他成本存货的其他成本存货的其他成本存货的其他成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算自制的存货自制的存货包括：包括：包括：包括：自制原材料、自制包装物、自制低自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等。值易耗品、自制半成品及库存商品等。其成本包括其成本包括其成本包括其成本包括：加工自制存货的材料、人工加工自制存货的材料、人工及其他相关费用。及其他相关费用。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算包括：包括：包括：包括：加工后的原材料、包装物、低值易耗加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等品、半成品、产成品等。其成本包括其成本包括其成本包括其成本包括：

6、实际耗用的原材料或者半成品、实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。委托外单位加委托外单位加工完成的存货工完成的存货工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【1.1.单选题单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，某工业企业为增值税一般纳税人，20102010年年1010月月9 9日购入日购入A A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款款2120021200元，增值税额为元，增值税额为36043604元。材料入库前

7、的挑选整理元。材料入库前的挑选整理费费200200元，材料已验收入库。则该企业取得的元，材料已验收入库。则该企业取得的A A材料的入账材料的入账价值应为（价值应为（）元。）元。A.20200 B.21400A.20200 B.21400 C.23804 D.25004 C.23804 D.25004课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】B【解析解析】该企业取得的该企业取得的A材料的入账价值材料的入账价值2120020021400（元）（元）【2.2.多选题多选题】下列各项，构成工业企业外购存货入下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（账价值的有（）。）。A.

8、A.买价买价 B.B.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 C.C.运杂费运杂费 D.D.入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】ABCD【3.3.单选题单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入某企业为增值税一般纳税人，购入A A材料一材料一批，增值税专用发票上注明的价款批，增值税专用发票上注明的价款2525万元，增值税额为万元，增值税额为4.254.25万元。另支付材料的保险费万元。另支付材料的保险费2 2万元、包装物押金万元、包装物押金1 1万元。万元。该批材料的采购成本为（该批材料的采购成本为（）万元。）万元。A.27

9、B.29A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 C.29.25 D.31.25课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】A【解析解析】该批材料的采购成本该批材料的采购成本25227（万元）（万元）课外学习资料：课外学习资料：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（注：自（注：自2009年年1月月1日起施行）日起施行）知识拓展知识拓展 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算3发出存货的计价方法发出存货的计价方法发出存货的计价方法发出存货的计价方法先进先出法先进先出法

10、月末一次加权平均法月末一次加权平均法移动加权平均法移动加权平均法个别计价方法个别计价方法计价方法计价方法工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本位成本，计算发出存货和期末存货成本。个别计价法个别计价法个别计价法个别计价法 本月本月发出存货成本发出存货成本=发出数量发出数量该批存货入库时的该批存货入库时的 实际单位成本实际单位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月初库存存货成本本月收

11、入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。进行计价的一种方法。先进先出法先进先出法先进先出法先进先出法 本月本月发出存货成本发出存货成本=发出数量发出数量先入库存货的单先入库存货的单位成本位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月初库存存货成本本月收入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本工作任务一：存货核算工作任务一：存货

12、核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：某企业乙材料明细账如下：数量单位：吨数量单位：吨金额单位：元金额单位：元 日期日期收入收入发发出出结结存存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1.11.120020020020040 00040 0001.41.430030018018054 00054 0005005001.101.10400400？1001001.151.15500500200200100 000100 0006006001.191.19300300？3003001.271.27100100？2002001.311.31

13、 200200？合计合计154 000154 000？基本技能基本技能基本技能基本技能 1 1 要求：要求：采用先进先出法计算采用先进先出法计算1 1月份发出乙材料的成本。月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算1 1月月1010日发出乙材料的成本日发出乙材料的成本 2002002002001802001802007600076000（元）（元）1 1月月1919日发出日发出乙材料乙材料的成本的成本 180100180100 2002002002005800058000（元）（元）1 1月月2727日发出日发出乙材料乙材料的成本的成本 200100200100200002

14、0000（元）（元）1 1月份发出月份发出乙材料乙材料的成本合计的成本合计 76 00076 00058 00058 00020000=15400020000=154000（元）（元）乙材料月末结存乙材料月末结存乙材料乙材料成本成本 40 00040 000 154 000-154 000 154 000-154 000 40 000(40 000(元）元）（或（或20020020020040 00040 000）指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平

15、均单位成本，再计算本，计算出存货的加权平均单位成本，再计算本月发出存货成本和期末存货成本的方法。本月发出存货成本和期末存货成本的方法。月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货单位成本存货单位成本=（月月初结存成本初结存成本+本本月月入库成本）入库成本）（月月初结存数量初结存数量+本本月月入库数量）入库数量）本月发出存货成本本月发出存货成本=发出数量发出数量存货单位成本存货单位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月初库存存货成本本月收入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本月

16、末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法 计算公式计算公式计算公式计算公式工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：某企业乙材料明细账如下：数量单位：吨数量单位：吨金额单位：元金额单位：元 基本技能基本技能基本技能基本技能 2 2日期日期收入收入发发出出结结存存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1.11.120020020020040 00040 0001.41.430030018018054 00054 0001.101.10400400 1.151.155005

17、00200200100 000100 0001.191.19300300 1.271.27100100 1.311.31200200？合计合计154 000154 000？要求：要求：采用月末一次加权平均法计算采用月末一次加权平均法计算1 1月份发出乙材料的成本。月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算采用采用月末一次加权平均法月末一次加权平均法计算结果：计算结果：乙材料乙材料平均单位成本平均单位成本 （40 00040 00054 00054 000100 000100 000）/(200/(200300300500500）194194（元）（元）本月发出乙材料成本本月

18、发出乙材料成本 194194（400400300300100100）155 200155 200（元）（元）月末结存乙材料成本月末结存乙材料成本 40 00040 00054 00054 000100 000100 000155 200155 200 38 800(38 800(元）元）是指以每次进货的成本加上原有库存存是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，并对发出存货进行计价的一种位成本，并对发出存货进行计价的一种方法。方法。移动加权平均法移动加权平均法

19、移动加权平均法移动加权平均法 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算移动加权平移动加权平均单位成本均单位成本本次购入前结存存货成本本次购入前结存存货成本+本次购入存货成本本次购入存货成本本次购入前结存存货数量本次购入前结存存货数量+本次购入存货数量本次购入存货数量=工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算计算公式计算公式说明：说明：上述几种方法，是在企业按实际成本计价时，存上述几种方法，是在企业按实际成本计价时，存货发出的计价方法，货发出的计价方法，对于性质和用途相同的存货，应当对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

20、企业可企业可以根据具体情况选用，但计价方法一经确定，不得随意以根据具体情况选用，但计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。变更。如需变更，应在报表附注中说明。原材料原材料原材料原材料 是指企业在生产过程中经过加工改是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原原原原材材材材料料料料核核核核算算算算工作任务工作任务工作任务工作任务1.11.11.11.1工作任务一：存

21、货核算工作任务一：存货核算原材料的日常收发及结存，可以采用实际原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。成本核算，也可以采用计划成本核算。科目设置科目设置原材料原材料在途物资在途物资1采用实际成本核算采用实际成本核算采用实际成本核算采用实际成本核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算特点：特点：原材料按实际成本计价核算时，原材原材料按实际成本计价核算时，原材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。分类核算，均按照实际成本计价。（1）发票账单与材料同时到达）发票账单与材料同时到达 工作任务一：存货核

22、算工作任务一：存货核算购入原材料的核算：购入原材料的核算：原材料原材料购入原材料购入原材料银行存款、应付账款等银行存款、应付账款等应交税费应交增值税应交税费应交增值税（进项税额）（进项税额）甲企业甲企业20082008年年1 1月月5 5日购入日购入A A材料一批，货款材料一批，货款为为500 000500 000元，增值税元，增值税85 00085 000元，另由对方代元，另由对方代垫包装费垫包装费1 0001 000元，全部款项已用转账支票付元，全部款项已用转账支票付讫，材料验收入库。讫，材料验收入库。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算

23、操作技能操作技能操作技能操作技能 1 1摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入购入A A材料已材料已入库入库原材料原材料 A A材料材料501000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额85000.00银行存款银行存款586000.00合计合计586000.00 586000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 5 5 日日 字第字第 1 1 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算（2）发票账单已到，材料未到）发票账单已到，材料未到 工作任务一：存货核算工作

24、任务一：存货核算银行存款、应付账款等银行存款、应付账款等在途物资在途物资应交税费应交增应交税费应交增值税（进项税额）值税（进项税额）购入时购入时原材料原材料材料到达验收入库材料到达验收入库工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算操作技能操作技能操作技能操作技能 2 2甲企业甲企业20082008年年1 1月月8 8日购入日购入B B材料一批，已材料一批，已采用采用汇兑结算方式支付货款。汇兑结算方式支付货款。发票及账单已收到，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为增值税专用发票上记载的货款为20 00020 000元，增元，增值税额值税额3 4003 400元。支付保险费元。支付保险费2

25、 0002 000元，材料尚元，材料尚未到达。未到达。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入购入B B材料材料在途物资在途物资 B B材料材料21000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额3400.00银行存款银行存款24400.00合计合计24400.0024400.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 8 8 日日 字第字第 2 2 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货

26、核算上述甲企业购入的上述甲企业购入的B B材料于材料于1 1月月1010日到达，日到达，并已验收入库。并已验收入库。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额 B B材料验收材料验收入库入库原材料原材料 B B材料材料21000.00在途物资在途物资 B B材料材料21000.00 合计合计21000.0021000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 10 10 日日 字第字第 3 3 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算（3）材料已

27、到，）材料已到，发票账单未发票账单未到到 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算应付账款应付账款原材料原材料月末，按材料的估计价值入账月末，按材料的估计价值入账下月初作相反分录（或相同下月初作相反分录（或相同分录红字）冲回分录红字）冲回工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算操作技能操作技能操作技能操作技能 3 3甲企业甲企业20082008年年1 1月月2525日采用委托收款结算方日采用委托收款结算方式购入式购入C C材料一批，材料已验收入库，截至月材料一批，材料已验收入库，截至月末，发票账单尚未收到也无法确定其实际成末，发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为本，暂估价值为30

28、00030 000元。元。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额C C材料验收入材料验收入库库,发票未到发票未到原材料原材料 C C材料材料30000.00应付账款应付账款 暂估应付账款暂估应付账款 30000.00 合计合计30000.0030000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 31 31 日日 字第字第 4 4 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额C

29、 C材料暂估入材料暂估入账冲回账冲回 应付账款应付账款 暂估应付账款暂估应付账款 30000.00原材料原材料 C C材料材料30000.00合计合计30000.0030000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 2 2 月月 1 1 日日 字第字第 1 1 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算下月初冲回下月初冲回：工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算上述上述甲企业购入的甲企业购入的C C材料于材料于2 2月月5 5日收到发票账单，日收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为增值税专用发票上记载的货款为31 00031 0

30、00元，增元，增值税额值税额5 2705 270元。对方代垫保险费元。对方代垫保险费2 0002 000元，已元，已用银行存款付讫。用银行存款付讫。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入购入C C材料材料 原材料原材料 C C材料材料33000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额5270.00银行存款银行存款38270.00合计合计38270.0038270.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 2 2 月月 5 5 日日 字第字第 2 2 号号会计主管会计主管 记账记账

31、出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【1 1】乙公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，20082008年年6 6月月1 1日，日，以汇兑结算方式购入以汇兑结算方式购入A A材料材料30003000公斤，发票账单已公斤，发票账单已收到，货款收到，货款36003600元，增值税额为元，增值税额为61206120元。运输费用元。运输费用10001000元。材料材料尚未到达，款项已由银行存款支元。材料材料尚未到达，款项已由银行存款支付。付。6 6月月5 5日，收到日，收到6 6月月1 1日采购的日采购的A A材料，已验收入库。材料，已验收入库。乙公司如何进行账务处理？乙

32、公司如何进行账务处理？课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案解析答案解析】(1)(1)借：在途物资借：在途物资A A材料材料 37000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）6120 贷：银行存款贷：银行存款 43120(2)(2)借：原材料借：原材料A材料材料 37000 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料 37000工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【2 2】乙公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，20082008年年6 6月月3 3日，持银行汇票购入日，持银行汇票购入A A材料材料800800公斤，增值税专公斤，增值税专

33、用发票上注明的价款用发票上注明的价款216216万元，增值税额为万元，增值税额为36.7236.72万元。对方代垫包装费万元。对方代垫包装费1.81.8万元。材料已万元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。验收入库，剩余票款退回并存入银行。乙公司如何进行账务处理？乙公司如何进行账务处理？工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案解析答案解析】(1)(1)借：原材料借：原材料A A材料材料 217.80 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款 254.52(2)(2)借：银行存款借：银行存款 45.

34、48 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 45.48工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算（4）采用预付货款的方式采购材料）采用预付货款的方式采购材料 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算银行存款银行存款原材料等原材料等预付账款预付账款补付货款补付货款预付账款预付账款收到退回多预付的款项收到退回多预付的款项收到货物收到货物应交税费应交应交税费应交增值税（进项税额）增值税（进项税额）根据购销合同规定，甲企业为购买根据购销合同规定，甲企业为购买D D材料于材料于20082008年年1 1月月1111日向某厂预付日向某厂预付100 000100 000元货款元货款的的80

35、80，计，计8000080000元，以汇兑方式汇出。元，以汇兑方式汇出。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？操作技能操作技能操作技能操作技能 4 4工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额预付某厂货预付某厂货款款预付账款预付账款 某厂某厂80000.00银行存款银行存款 80000.00 合计合计80000.0080000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 11 11 日日 字第字第 5 5 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算

36、承前例，承前例，A A企业于企业于1 1月月1515日收到某厂发运来的日收到某厂发运来的D D材料，已验收入库。发票账单记载，该批货材料，已验收入库。发票账单记载，该批货物的货款物的货款100 000100 000元，增值税额元，增值税额17 00017 000元，对元，对方代垫包装费方代垫包装费3 0003 000元。所欠款项于元。所欠款项于1 1月月1818日日以银行存款付讫。以银行存款付讫。甲企业如何进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额D D材料验收入材料验收入库库 原材料原

37、材料 D D材料材料103000.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额17000.00预付账款预付账款某厂某厂120000.00合计合计120000.00120000.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 15 15 日日 字第字第 6 6 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额补付某厂货补付某厂货款款预付账款预付账款 某厂某厂40000.00银行存款银行存款 40000.00 合计合计40000.0040000.00 记记

38、账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 1818日日 字第字第 7 7 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算发出原材料的核算：发出原材料的核算：原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用生产产品领用生产产品领用车间一般耗用车间一般耗用管理费用管理费用行政管理部门耗用行政管理部门耗用工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算甲企业甲企业A A材料明细账如下：材料明细账如下：数量单位：吨数量单位：吨金额单位：元金额单位：元 操作技能操作技能操作技能操作技能 5 5日期日期收入收入发发出出结结存

39、存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1.1200200400001.4300180540001.104001.155002001000001.193001.271001.31200？合计合计800154000800？甲企业发出原材料计价方法为月末一次加权平甲企业发出原材料计价方法为月末一次加权平均法。根据均法。根据A A材料材料“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”的记录，的记录，1 1月份生产车间生产产品领用月份生产车间生产产品领用590590吨，车间管理吨，车间管理部门领用部门领用200200吨，行政管理部门领用吨，行政管理部门领用1010吨。吨。甲企业如何

40、进行账务处理？甲企业如何进行账务处理？工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算采用月末一次加权平均法计算结果：采用月末一次加权平均法计算结果：A A材料材料平均单位成本平均单位成本 （40 00040 00054 00054 000100 000100 000）/(200/(200300300500500）194194（元）（元）生产产品领用生产产品领用A A材料材料 194590194590114 460114 460（元）（元）车间管理部门领用车间管理部门领用A A材料材料 19420019420038 80038 800（元）（元）行政管理部门领用

41、行政管理部门领用A A材料材料19410194101 9401 940（元）（元）摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额月末结转月末结转A A材材料发出成本料发出成本生产成本生产成本 114460.00制造费用制造费用 38800.00管理费用管理费用 1940.00原材料原材料A材料材料合计合计155200.00155200.00 记记 账账 凭凭 证证 20082008年年 1 1 月月 3131日日 字第字第 8 8 号号会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳制单制单工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算2采用计划成本核算采用计划成本核算采用计划成本核算

42、采用计划成本核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算计划成本法计划成本法 是指企业存货的收入、发出和结余均按预是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记实际成本与计划成本的差异。实际成本与计划成本的差异。一般适用于存货品种繁多、收发频繁、计划管理水一般适用于存货品种繁多、收发频繁、计划管理水平高的企业。平高的企业。科目设置科目设置 原材料原材料材料采购材料采购材料成本差异材料成本差异工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算银行存款等银行存款等原材料原材料实际成本实际成本材料采购材料采购入库材料计划成本

43、入库材料计划成本应交税费应交应交税费应交增值税（进项税额）增值税（进项税额）生产成本等生产成本等发出材料计划成本发出材料计划成本材料成本差异材料成本差异或入库材料节约差异或入库材料节约差异发出材料负担超支差异发出材料负担超支差异（节约差异作相反分录）（节约差异作相反分录）基本核算程序：基本核算程序：基本核算程序：基本核算程序：入库材料超支差异入库材料超支差异购入材料核算方法购入材料核算方法借：材料采购（实际成本）借：材料采购（实际成本）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等购进材料购进材料工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算借：原材料（计划

44、成本）借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本计划成本）材料成本差异（实际成本计划成本）贷：材料采购（实际成本）贷：材料采购（实际成本）或或材料成本差异（实际成本计划成本）材料成本差异（实际成本计划成本）购入材料核算方法购入材料核算方法材料入库材料入库工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算发出材料核算方法发出材料核算方法借：生产成本（计划成本）借：生产成本（计划成本）制造费用（计划成本）制造费用（计划成本）管理费用（计划成本）管理费用（计划成本）贷：原材料（计划成本）贷：原材料（计划成本）发出材料发出材料工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算发出材料核算方法发出材料核算方法借：生产成本

45、借：生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用贷：材料成本差异（超支差异）贷：材料成本差异（超支差异）结转材料结转材料成本差异成本差异工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算注：节约差异作反方向分录（或同方向红字分录）注：节约差异作反方向分录（或同方向红字分录）工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【说明说明说明说明】（1 1）采购时，无论是否入库，均）采购时，无论是否入库，均按实际成本按实际成本记入记入“材料采材料采购购”账户借方；账户借方；（2 2）验收入库时，按计划成本记入）验收入库时，按计划成本记入“原材料原材料”账户借方、账户借方、“材料采购材料采购”账户贷方；账户贷方；（3 3）期

46、末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差）期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差记入记入“材料成本差异材料成本差异”的借方，的借方，节约差记入节约差记入“材料成本差材料成本差异异”的贷方；的贷方；（4）平时发出材料时，一律用计划成本；）平时发出材料时，一律用计划成本；（5）在月末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担）在月末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。的差异额。发出材料应负担发出材料应负担的成本差异的成本差异 =发出材料的计划成本发出材料的计划成本材料成本差异率材料成本差异率 材料成本差异率材料成本差异率=月初结存材料月初结存材料成本差异成本差异+本月收入材

47、料本月收入材料成本差异成本差异月初结存材料月初结存材料计划成本计划成本+本月收入材料本月收入材料计划成本计划成本说明：说明：1 1、本月收入的计划成本中不包括暂估入账原材料的计划成本。、本月收入的计划成本中不包括暂估入账原材料的计划成本。2 2、发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。一次分摊。100工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某工业企业为一般纳税人，适用的增值税率为某工业企业为一般纳税人，适用的增值税率为17，材料材料采用计划成本法核算。采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每公斤甲材料计划单位成

48、本为每公斤10元元 。该企业。该企业2009年年4月份有关资料如下：月份有关资料如下：“原材料原材料”账户月初余额账户月初余额40 000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户月初贷方余额账户月初贷方余额500元。元。【业务业务1】4 4月月5 5日，购入甲材料日，购入甲材料1000公斤，增值税专用公斤，增值税专用发票注明的材料价款发票注明的材料价款10 600元，增值税额元，增值税额1 802元，材料已元，材料已验收入库，款项尚未支付。验收入库，款项尚未支付。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算操作技能：操作技能：操作技能：操作技能：工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算账务处理：账

49、务处理：(1)(1)借：材料采购甲材料借：材料采购甲材料 10600 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）1802 贷：应付账款贷：应付账款 12402(2)(2)借：原材料借：原材料 10000材料成本差异材料成本差异600 贷：材料采购贷：材料采购 10600【业务业务2 2】4 4月月1515日，从外地日，从外地A A公司购入甲材料公司购入甲材料6000公斤，公斤，增值税专用发票注明的材料价款增值税专用发票注明的材料价款59 000元，增值税额元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。达。账

50、务处理：账务处理：借：材料采购甲材料借：材料采购甲材料 59000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）10030 贷：银行存款贷：银行存款 69030工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【业务业务3 3】4 4月月2020日，从日，从A A公司购入的甲材料公司购入的甲材料60006000公斤如公斤如数收到，已验收入库。数收到，已验收入库。账务处理：账务处理：借：原材料甲材料借：原材料甲材料 60000 贷：材料采购贷：材料采购 59000材料成本差异材料成本差异1000工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【业务业务4 4】4 4月月3030日，汇总本月发料凭证