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1、07年非会计专业税法讲义年非会计专业税法讲义其他税种简介其他税种简介2023/1/201税法原理讲稿税法原理讲稿主要内容主要内容一、资源税一、资源税二、房产税二、房产税三、车船税三、车船税四、城镇土地使用税四、城镇土地使用税五、土地增值税五、土地增值税六、印花税六、印花税七、契税七、契税八、关税八、关税2023/1/202税法原理讲稿税法原理讲稿资源税资源税1、资源税的概念、资源税的概念：是对在中国境内开采应税资：是对在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐所征收的一种税。源的矿产品或者生产盐所征收的一种税。2、纳税义务人纳税义务人（1）一一般般规规定定：是是指指在在中中国国境境内内开开采采应
2、应税税资资源源的矿产品或者生产盐的单位和个人。的矿产品或者生产盐的单位和个人。（2）中中外外合合作作开开采采石石油油、天天然然气气，按按照照现现行行规规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。（3）收收购购未未税税矿矿产产品品的的单单位位为为资资源源税税的的扣扣缴缴义义务人。务人。2023/1/203税法原理讲稿税法原理讲稿资源税资源税3、税目、单位税额税目、单位税额资资源源税税采采取取从从量量定定额额的的办办法法征征收收，实实施施“普普遍征收，级差调节遍征收，级差调节”的原则。的原则。资源税税目、税率包括资源税税目、税率包括7大类大类.人造石油不征税。人造石油
3、不征税。（1）原油。税额原油。税额830元元/吨。吨。（2）天天然然气气。税税额额215元元/千千立立方方米米。煤煤矿矿生生产产的天然气暂不征税。的天然气暂不征税。（3）煤煤炭炭。税税额额0.35元元/吨吨。洗洗煤煤、选选煤煤和和其其他煤炭制品不征税。他煤炭制品不征税。（4）其他非金属矿产品。税额其他非金属矿产品。税额0.520元元/吨。吨。2023/1/204税法原理讲稿税法原理讲稿资源税资源税（5）黑色金属矿原矿。税额）黑色金属矿原矿。税额230元元/吨。吨。（6）有色金属矿原矿。税额）有色金属矿原矿。税额0.430元元/吨。吨。（7）固固体体盐盐，1060元元/吨吨。液液体体盐盐，210
4、元元/吨。吨。4、课税数量的确定方法课税数量的确定方法（1）纳纳税税人人开开采采或或者者生生产产应应税税产产品品销销售售的的，以销售数量为课税数量。以销售数量为课税数量。（2）纳纳税税人人开开采采或或者者生生产产应应税税产产品品自自用用的的，以自用数量为课税数量。以自用数量为课税数量。5、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额2023/1/205税法原理讲稿税法原理讲稿资源税资源税6、举举例例：某某铁铁矿矿当当月月销销售售铁铁矿矿石石10万万吨吨，适适用用12元元/吨吨的的单单位位税税额额，则则该该矿矿本本月月应应纳纳税额为：税额为：应纳税额应纳税额=
5、课税数量课税数量*单位税额单位税额=10万吨万吨*12元元/吨吨=120（万元）（万元）2023/1/206税法原理讲稿税法原理讲稿房产税房产税1、概概念念：以以房房产产为为征征税税对对象象，依依据据房房产产价价格格或或房房产产租租金金收收入入向向房房产产所所有有人人或或经经营营人人征征收收的的一一种种税税。对对房房产产征征税税的的目目的的是是运运用用税税收收杠杠杆杆，加加强强对对房房产产的的管管理理，提提高高房房产产的的使使用用效效率率，合合理理调调节节房房产产所所有有人人和和经营人的收入。经营人的收入。2、纳纳税税义义务务人人：房房屋屋产产权权所所有有人人（拥拥有有房房产产的的单单位位和和
6、个个人人），外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业暂暂不不交交纳纳房房产产税。税。3、房产税的征税范围：、房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产城市、县城、建制镇和工矿区的房产农村的房产不征收房产税农村的房产不征收房产税个人所有非营业用房产免税个人所有非营业用房产免税2023/1/207税法原理讲稿税法原理讲稿房产税房产税4、计税依据和税率、计税依据和税率（1）从从价价计计征征：按按房房产产原原值值一一次次减减除除10%-30%后的余值计征，税率为后的余值计征，税率为1.2%（2）从从租租计计征征：按按房房产产出出租租的的租租金金收收入入计计征征，税税率为率为12%，个人出租
7、减按，个人出租减按4%征收征收5、举例。例一、举例。例一：某企业经营用房原值：某企业经营用房原值5000万元，按万元，按照当地规定允许减除照当地规定允许减除30%后的余值计税，适用税率后的余值计税，适用税率1.2%，请计算应缴纳的房产税。，请计算应缴纳的房产税。应纳税额应纳税额=5000*（1-30%）*1.2%=42(万元万元)例二：例二：某公司出租房屋三间，年租金收入某公司出租房屋三间，年租金收入30000元，元，适用税率适用税率12%。请计算其应缴纳的房产税。请计算其应缴纳的房产税。应纳税额应纳税额=30000*12%=3600（元）（元）2023/1/208税法原理讲稿税法原理讲稿车船
8、税车船税1、概概念念：是是指指在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内的的车车辆辆、船船舶舶的的所所有有人人或或管管理理者者按按照照中中华华人人民民共共和和国国车车船船税税暂暂行条例缴纳的一种税。行条例缴纳的一种税。2、纳税义务人、纳税义务人在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理者。理者。3、征税范围、征税范围依法应在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。依法应在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。4、计税依据和税率、计税依据和税率采取从量定额征收的办法，税额由省、自治区、直采取从量定额征收的办法，税额由省、自治区、直辖市政府自行规定。辖市政府自行
9、规定。2023/1/209税法原理讲稿税法原理讲稿城镇土地使用税城镇土地使用税1、概概念念：是是以以城城镇镇土土地地为为征征税税对对象象，对对拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人征征收收的的一一种种税税，目目的的是是通通过过经经济济手段，加强土地管理，促进土地合理使用。手段，加强土地管理，促进土地合理使用。2、纳税义务人、纳税义务人（1）拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人；（2）拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不在在土土地地所所在在地地的的，其其土土地地的的实实际际使使用用人人和和代代管管人人为为纳纳税税义义务务人；人；（3）土土地地使
10、使用用权权未未确确定定或或权权属属纠纠纷纷未未解解决决的的，其实际使用人为纳税义务人；其实际使用人为纳税义务人；（4）土土地地使使用用权权共共有有的的，共共有有各各方方都都是是纳纳税税人人，由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。2023/1/2010税法原理讲稿税法原理讲稿城镇土地使用税城镇土地使用税3、房产税的征税范围：、房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的土地城市、县城、建制镇和工矿区的土地4、税率：、税率：（1）大城市每平方米大城市每平方米0.5元至元至10元元（2）中等城市每平方米中等城市每平方米0.4元至元至8元元（3）小城市每平方米小城市每平方米0.3元至元至6元元（4
11、）县县城城、建建制制镇镇、工工矿矿区区每每平平方方米米0.2元至元至4元元2023/1/2011税法原理讲稿税法原理讲稿城镇土地使用税城镇土地使用税5、应纳税额的计算、应纳税额的计算全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积适用税额适用税额举例：举例：设在某城市的一企业使用土地面设在某城市的一企业使用土地面积为积为10000平方米，经税务机关核定，该平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年应税额土地为应税土地，每平方米年应税额4元，元，计算全年应缴纳的土地使用税。计算全年应缴纳的土地使用税。应缴纳应缴纳的土地使用税的土地使用税=10000*4=40000（元
12、）（元）2023/1/2012税法原理讲稿税法原理讲稿土地增值税土地增值税1、概概念念：土土地地增增值值税税是是对对转转让让国国有有土土地地使使用用权权、地地上上建建筑筑物物及及其其附附着着物物并并取取得得收收入入的的单单位位和和个个人人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。2、纳税义务人：、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即房地产）并取得收入的单位和个人。（即房地产）并取得收入的单位和个人。3、征税范围、征税范围（1）转让国有土地使用权转让国有土地使用权（2）地上建筑物及其附着物连同国有
13、土地使用权地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。一并转让。2023/1/2013税法原理讲稿税法原理讲稿土地增值税土地增值税4、税率、税率土地增值税实行四级土地增值税实行四级超率累进税率超率累进税率：l l增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额50%的部分，的部分，税率为税率为30%。l l增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%，未超过，未超过扣除项目金额扣除项目金额100%的部分（含的部分（含100%），税率为），税率为40%。l l增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%，未超过，未超过扣除项目金额扣除项目金额200%的部分（含的部分（含200%
14、），税率为），税率为50%。l l增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%的部分，的部分，税率为税率为60%。2023/1/2014税法原理讲稿税法原理讲稿土地增值税土地增值税5、应纳税额的计算、应纳税额的计算计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额=（每级距的增值额（每级距的增值额*适用税率）适用税率）增值额增值额=转让收入转让收入-扣除项目金额扣除项目金额准予扣除项目包括：准予扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本）房地产开发成本（3）房地产开发费用）房地产开发费用（4）与转让房地产有关的税金）与转让房地产有关的税金（5）其他
15、扣除项目）其他扣除项目2023/1/2015税法原理讲稿税法原理讲稿土地增值税土地增值税6、举例、举例：某纳税人转让房产取得收入：某纳税人转让房产取得收入400万元，万元，其扣除项目金额为其扣除项目金额为100万元，计算应缴纳的土万元，计算应缴纳的土地增值税。地增值税。（1）增值额）增值额=400-100=300（万元）（万元）（2）增值额与扣除项目之比）增值额与扣除项目之比=300/100=300%（3）计算应纳税额）计算应纳税额=50*30%+50*40%+100*50%+100*60%=145（万元）（万元）2023/1/2016税法原理讲稿税法原理讲稿印花税印花税1、概概念念：是是对对
16、经经济济活活动动和和经经济济交交往往中中书书立立、使使用用、领领受受具具有有法法律律效效力力的的凭凭证证的的单单位位和和个个人人征征收收的的一一种种税。它是一种具有行为税性质的凭证税。税。它是一种具有行为税性质的凭证税。2、印花税的特点：、印花税的特点：（1）覆盖面广。覆盖面广。（2）税率低、税负轻。税率低、税负轻。（3）纳税人自行完税。纳税人自行完税。3、纳税义务人、纳税义务人印花税的纳税义务人，是指在中国境内书立、印花税的纳税义务人，是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证、并依法履行纳使用、领受印花税法所列举的凭证、并依法履行纳税义务的单位和个人。具体包括：立合同人、税义务的单
17、位和个人。具体包括：立合同人、立据立据人、人、立帐簿人、立帐簿人、领受人、使用人领受人、使用人2023/1/2017税法原理讲稿税法原理讲稿印花税印花税4、税目、税率及计税依据、税目、税率及计税依据（一）（一）购销合同。按购销金额的万分之三贴花。购销合同。按购销金额的万分之三贴花。（二）（二）加工承揽合同。按加工承揽收入的万分之五贴花。加工承揽合同。按加工承揽收入的万分之五贴花。（三）（三）建设工程勘察设计合同。按收取费用的万分之五贴花。建设工程勘察设计合同。按收取费用的万分之五贴花。（四）（四）建筑安装工程承包合同。按承包金额的万分之三贴花。建筑安装工程承包合同。按承包金额的万分之三贴花。（
18、五五）财财产产租租赁赁合合同同。按按租租赁赁金金额额千千分分之之一一贴贴花花。不不足足一一元元的的，按一元贴花。按一元贴花。（六）（六）货物运输合同。按运输费用万分之五贴花。货物运输合同。按运输费用万分之五贴花。（七）（七）仓储保管合同。按仓储保管费的千分之一贴花。仓储保管合同。按仓储保管费的千分之一贴花。（八）（八）借款合同。按借款金额的万分之零点五贴花。借款合同。按借款金额的万分之零点五贴花。（九）（九）财产保险合同。按保费收入的千分之一贴花。财产保险合同。按保费收入的千分之一贴花。（十）（十）技术合同。按所载金额的万分之三贴花。技术合同。按所载金额的万分之三贴花。（十一）（十一）产权转移
19、书据。按所载金额的万分之五贴花。产权转移书据。按所载金额的万分之五贴花。（十十二二）营营业业帐帐簿簿。记记载载资资金金的的帐帐簿簿，按按实实收收资资本本和和资资本本公公积的合计金额万分之五贴花。其它帐簿按件贴花五元。积的合计金额万分之五贴花。其它帐簿按件贴花五元。（十三）（十三）权利许可证照。按件贴花五元。权利许可证照。按件贴花五元。2023/1/2018税法原理讲稿税法原理讲稿契税契税1、概念：契税是对境内转移土地、房屋权属征收的、概念：契税是对境内转移土地、房屋权属征收的一种税。征税对象具体包括：一种税。征税对象具体包括：国有土地使用权出让国有土地使用权出让土地使用权转让土地使用权转让房屋
20、买卖房屋买卖房屋赠与房屋赠与房屋交换房屋交换2、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属承受的承受的单单位和个人。位和个人。3、税率：、税率：3%-5%4、计税依据：不动产的价格。、计税依据：不动产的价格。2023/1/2019税法原理讲稿税法原理讲稿关税关税1、征税对象、征税对象关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。品。2、纳税义务人、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。品的所有人。3、关税税率、关税税率（1）进口关税税率包括：）进口关
21、税税率包括：最惠国税率、协定税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率特惠税率、普通税率四栏税率。四栏税率。（2）出口税只有一栏，即出口税率。）出口税只有一栏，即出口税率。（3）特别关税特别关税包括：包括：报复性关税报复性关税、反倾销关税、反反倾销关税、反补贴关税和保障性关税。补贴关税和保障性关税。2023/1/2020税法原理讲稿税法原理讲稿关税关税3、应纳税额的计算、应纳税额的计算（1）进口货物的完税价格）进口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格进口货物完税价格货价购货费用进口货物完税价格货价购货费用(运抵境内输入地起卸运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费
22、用前的运输、保险等费用)进口货物的海关估价方法进口货物的海关估价方法a.相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法相同或类似的货物主要从进口时间、生产地区或厂商、相同或类似的货物主要从进口时间、生产地区或厂商、商业水平和进口数量等几方面来判定商业水平和进口数量等几方面来判定b.倒扣价格法倒扣价格法即以被估的进口货物、相同类似进口货物在境内销售价格即以被估的进口货物、相同类似进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格为基础估定完税价格c.计计算价格法（按进口货物价格的组成加相关费用计算）算价格法（按进口货物价格的组成加相关费用计算）d.其它合理方法其它合理方法2023/1/2021税法原理讲
23、稿税法原理讲稿关税关税（2）出口货物的完税价格出口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格即由海关以该货物向境外销售的成交价格为即由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用。地点装载前的运输及其相关费用。出口货物海关估价方法出口货物海关估价方法a.相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法b.计计算价格法算价格法c.其它合理方法其它合理方法2023/1/2022税法原理讲稿税法原理讲稿关税关税（3）计税方法：）计税方法：从价税：关税应纳税额从价税：关税应纳税
24、额=应税进（出）口货物数应税进（出）口货物数量量单位完税价格单位完税价格税率税率从量税：关税税额从量税：关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单单位货物税额位货物税额复合应纳税额：是先计征从量税，再计征从价税复合应纳税额：是先计征从量税，再计征从价税关税税额关税税额=应税货物数量应税货物数量单位货物税额单位货物税额+应税货物数应税货物数量量单位完税价格单位完税价格税率税率滑准税：关税税额滑准税：关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单单位完税价格位完税价格滑准税税率滑准税税率2023/1/2023税法原理讲稿税法原理讲稿2023/1/2024税法原理讲稿税法原理讲稿