《审计案例_购货与付款业务循环练习及案例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例_购货与付款业务循环练习及案例.doc（4页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、购货及付款业务审计循环练习及案例固定资产的内部控制和控制测试【例题1】：A注册会计师作为XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员对采购付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（）。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单答案：C解析：验收部门应是独立的，所以验收部门隶属于采购部门不符合职责划分的要
2、求。【例题2】：下列各项中，属于被审计单位固定资产内部控制严重缺陷的是（）。A.支出预算由总经理批准B.对固定资产建立具体的保养制度C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.对固定资产未投保答案：C解析：A支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷；所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制，属于严重缺陷。应付账款审计【例题1】：A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实
3、施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查Q公司资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确答案：AC解析：备选B中检查本期应付账款明细账贷方发生额，这是企业已经入账应付账款而非未入账。备选D检查资产负债表日后应付账款借方发生额不是查找未入账应付账款的有效程序。【例题2】
4、：应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中不恰当的是（）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证答案：D解析：函证不能保证查出未记录的应付账款，所以该程序不恰当。【例题3】：注册会计师对A公司2003年度会计报表进行审计，发现2003年12月27日购入一批价值60万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物至2004年1月6日才收到发票，A公司没有将上述业务记录于2003年账目中。因此，注册会
5、计师可以判断（）。A.A公司2003年末存货及利润同时虚减60万元B.A公司2003年末应付账款虚减60万元C.A公司在2003年度没有进行相关记录是正确的D.A公司应在2003年12月31日资产负债表附注中进行相关披露答案：B解析：对期末货到单未到的存货，未做暂估入账处理，则存在漏记的应付账款。固定资产审计 【例题1】：L公司2003年度在经营形势，内部管理等方面与2002年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）（1
6、）在对L公司在建工程进行审计时。A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（）A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出答案：B解析：乙在建工程虽然产量已经达到设计生产能力，但由于产出的合格产品很少，所以应认定为尚未达到预定可使用状态。（2）在对
7、固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元B.固定资产原值调减200万元，累
8、计折旧调减100万元C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元答案：D这个题正确的应该是：02年12月入账价值，接受投资者投入的是：借：固定资产800万贷：实收资本800万因为02年原来的账面价值是6万，预计可使用十年，净残值为零，表明接受投资者投入的这项旧的固定资产已经用了六年，还剩四年。所以03年1月至6月提折旧800（42）100万。也就是说在更新改造的时候，固定资产的账面价值应该是700万元。其中原值800万，折旧100万。由于更新改造不符合资本化的条件，1000万的支出不符合资本化的条件，则1000万都应记入当期
9、损益，不应计入固定资产价值，所以更新改造完成后，12月31日，固定资产的账面原值应该是800万，折旧100万。根据现有被审单位的账面价值应该做的处理是：固定资产的原值2700万调减1900万；折旧调减1000万。【例题2】：L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（1）固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（）。A.由于上年度相关内部控制难以信
10、赖，本次审计不再实施控制测试程序B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限答案：A解析：根据以往的经验，注册会计师不拟信赖被审计单位的内部控制，本年审计时采用主要证实法是完全可以的。（2）固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并
11、计提折旧C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备答案：D解析：固定资产期末按可收回金额低于账面价值的差额提取减值准备。【例题3】：ABC会计师事务所注册会计师A在审计XYZ股份有限公司2003年度会计报表的“固定资产”和“累计折旧”项目，对2003年12月底的固定资产进行清点，发现下列情况：固定资产名称 固定资产明细账 固定资产卡片 实存价值 每台单价甲 10000 10000 11000 1000乙 100000 90000 100000 10000（1）根据甲设备的清点情
12、况，注册会计师的下列判断中，可能不恰当的是（）。A.账上已作报废处理，但实物仍在用B.购入时作为低值易耗品入账，但清点时纳入固定资产C.将经营性租入的固定资产，纳入自有固定资产D.已经处置的固定资产未作相应的会计记录答案：D（2）根据乙设备的清点情况，注册会计师的下列判断中恰当的是（）。A.购入时漏登了固定资产卡片B.购入时未记账C.已经处置的固定资产未作相应的会计记录D.已经处置的固定资产未登记卡片答案：A要求大家通过学习，能够描述出怀疑的问题，然后根据问题确定需要做什么程序，现在用固定资产的清查来举例，就是描述出一个情况，作为会计师就要保持职业谨慎，这种情况可能存在的问题是什么，可能存在的
13、错误和舞弊是什么，那照着这个错误去查。【例题4】：L公司2003年度在经营形势，内部管理等方面与2002年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）在对L公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C.计算
14、本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对答案：D解析：备选D属于机械准确性的内容，无法实现整体合理性目标。其他业务审计【例题1】：L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2003年）在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。A.在建工程明细账中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议公司相应调减已入账固定资产价值B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议公司予以调整D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本答案：A解析：根据企业会计制度工程达到预定可使用状态时应按预算、实际发生额或估计价值转入固定资产，最终价值确定后再行调整。所以，在建工程科目出现贷方余额是有可能的。