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1、中国对外贸易管理中国对外贸易管理 第五章第五章1主要内容：主要内容：对外贸易立法管理对外贸易立法管理1 对外贸易宏观经济管理对外贸易宏观经济管理二二对外贸易行政管理对外贸易行政管理三三一一2第一节第一节 对外贸易立法管理对外贸易立法管理对外贸易立法管理概述对外贸易立法管理概述1对外贸易法对外贸易法二二 其它对外贸易法其它对外贸易法三三一一3一、一、对外贸易立法管理特点对外贸易立法管理特点(一一)外贸立法管理管理的特点外贸立法管理管理的特点 外贸立法管理是指在对外贸易中借助法外贸立法管理是指在对外贸易中借助法律规范的作用对进出口活动施加影响的一种律规范的作用对进出口活动施加影响的一种管理手段。管
2、理手段。外贸立法管理特点外贸立法管理特点:具有具有权威性、统一性、权威性、统一性、严肃性、规范性严肃性、规范性的特点。的特点。4（二）运用立法管理对外贸易的必要性（二）运用立法管理对外贸易的必要性是社会主义市场经济体制下发展的对外贸易是社会主义市场经济体制下发展的对外贸易客观要求客观要求是在国际贸易通行规则下发展对外贸易的需是在国际贸易通行规则下发展对外贸易的需要要是在激烈的国际市场竞争环境下发展对外贸是在激烈的国际市场竞争环境下发展对外贸易的需要易的需要5（三）外贸立法的发展与完善中国对外贸易立法大致经历四个时期中国对外贸易立法大致经历四个时期1949年年1977年年1978年年1991年年
3、1992年年2000年年2001年年“入世入世”至今至今6阅读材料：外贸法规的阅读材料：外贸法规的“废、改、立废、改、立”加入世贸组织以后，我国政府在外贸法规方面开展了大规模的清加入世贸组织以后，我国政府在外贸法规方面开展了大规模的清理工作，并按照我国加入理工作，并按照我国加入WTOWTO的承诺，开展了大量的法律、法规和规的承诺，开展了大量的法律、法规和规章的修改和制定工作。章的修改和制定工作。“废废”:”:中国政府各部门清理的各种法规和部门规章达中国政府各部门清理的各种法规和部门规章达25002500多件，多件，包括中外经贸法律、行政法规、部门规章、双边经贸协定、双边投资包括中外经贸法律、行
4、政法规、部门规章、双边经贸协定、双边投资保护协定、避免双重征税协定等。保护协定、避免双重征税协定等。“改改”:”:为了履行我国入世的有关承诺，将我国入世承诺和为了履行我国入世的有关承诺，将我国入世承诺和WTOWTO规规则规定的我国作为成员国应当享受的权利、承担的义务转化为国内法则规定的我国作为成员国应当享受的权利、承担的义务转化为国内法的需要。我国对的需要。我国对19941994年颁布的对外贸易法进行修改，并于年颁布的对外贸易法进行修改，并于20042004年年7 7月月1 1日正是实施。日正是实施。“立立”:对外贸易法的对外贸易法的5 5部配套行政法规，包括反倾销条例部配套行政法规，包括反倾
5、销条例、反补贴条例保障措施条例、货物进出口管理条例和、反补贴条例保障措施条例、货物进出口管理条例和技术进出口管理条例已经于技术进出口管理条例已经于20022002年年1 1月月1 1日正式实施。另外，根据日正式实施。另外，根据对外贸易法的相关规定，为保护人的生命健康和生态环境，我国对外贸易法的相关规定，为保护人的生命健康和生态环境，我国政府还制定了农业转基因生物安全管理条例等。政府还制定了农业转基因生物安全管理条例等。7（四）中国对外贸易立法体系（四）中国对外贸易立法体系 8二、中华人民共和国对外贸易法（一）外贸法立法背景与立法宗旨（一）外贸法立法背景与立法宗旨 1、立法背景、立法背景 2、立
6、法宗旨、立法宗旨扩大对外开放扩大对外开放发展对外贸易发展对外贸易维护对外贸易秩序维护对外贸易秩序保护对外贸易经营者的合法权益保护对外贸易经营者的合法权益促进社会主义市场经济的健康发展促进社会主义市场经济的健康发展3、外贸法修改背景、外贸法修改背景9（二）新版外贸法的基本框架和主要内容（二）新版外贸法的基本框架和主要内容101112新版外贸法的重要修改新版外贸法的重要修改 1 1、新版外贸法将对外贸易、新版外贸法将对外贸易经营者的范围经营者的范围经营者的范围经营者的范围扩大到依扩大到依法从事对外贸易经营活动的个人。原外贸法规定，法从事对外贸易经营活动的个人。原外贸法规定，中国的自然人不能从事对外
7、贸易经营活动。中国的自然人不能从事对外贸易经营活动。2 2、新版外贸法增加了、新版外贸法增加了“与对外贸易有关的与对外贸易有关的知识产知识产知识产知识产权保护权保护权保护权保护”一章。一章。3 3、新版外贸法取消了对货物和技术进出口、新版外贸法取消了对货物和技术进出口经营权经营权经营权经营权的审批的审批的审批的审批，只要求对外贸易经营者进行，只要求对外贸易经营者进行备案登记备案登记备案登记备案登记。134、新版外贸法增加了国家可以对部分货物的进出口实行国营贸易管理国营贸易管理之内容。5、新版外贸法还增加了维护进出口经营秩序维护进出口经营秩序、扶持扶持和促进中小企业开展对外贸易、建立公共信息服务
8、和促进中小企业开展对外贸易、建立公共信息服务体系、对外贸易调查、对外贸易救济体系、对外贸易调查、对外贸易救济等内容，并加大了对对外贸易中违法及侵权知识产权行为的处罚力度。14（三）外贸法的基本原则（三）外贸法的基本原则1、实行全国统一的对外贸易制度的原则（第、实行全国统一的对外贸易制度的原则（第4条）条）2、货物与技术自由进出口原则（第、货物与技术自由进出口原则（第14条）条）3、发展国际服务贸易的原则（第、发展国际服务贸易的原则（第24条）条）4、保护与外贸有关的知识产权的原则、保护与外贸有关的知识产权的原则5、维护公平的对外贸易秩序的原则（第、维护公平的对外贸易秩序的原则（第4条）条）6、
9、实行自由贸易的原则、实行自由贸易的原则7、对外贸易促进原则（第、对外贸易促进原则（第3337条）条）15（四）外贸法的适用范围1、主体适用范围（管理者与被管理者）、主体适用范围（管理者与被管理者）2、客体适用范围（货物、技术、服务进出口）、客体适用范围（货物、技术、服务进出口）、3、地域适用范围（中国大陆境内）、地域适用范围（中国大陆境内）4、时间适用范围（、时间适用范围（2004年年7月月1日）日）16阅读材料阅读材料外贸经营门槛降低外贸经营门槛降低 新的对外贸易法规定只要依法办理了新的对外贸易法规定只要依法办理了工商登记或有其他执业手续，并在国务院对外工商登记或有其他执业手续，并在国务院对
10、外贸易主管部门或者其委托机构办理的备案登记，贸易主管部门或者其委托机构办理的备案登记，无论个人、法人还是其他组织，都可以经营对无论个人、法人还是其他组织，都可以经营对外贸易，即以登记制代理了审批制，以对外贸外贸易，即以登记制代理了审批制，以对外贸易基本法规的形式明确了个人进行对外贸易活易基本法规的形式明确了个人进行对外贸易活动的合法性。外贸经营者的范围的扩大，享有动的合法性。外贸经营者的范围的扩大，享有外贸经营权的门槛不断降低，作为自然人的普外贸经营权的门槛不断降低，作为自然人的普通老百姓都可以以个人身份从事进出口贸易活通老百姓都可以以个人身份从事进出口贸易活动。动。17三、三、对外贸易其他管
11、理立法对外贸易其他管理立法货物贸易管理立法货物贸易管理立法技术贸易管理立法技术贸易管理立法服务贸易管理立法服务贸易管理立法18（一）货物贸易管理立法体系（一）货物贸易管理立法体系19维护贸易秩序的立法维护贸易秩序的立法反倾销案例反倾销案例 中国是近年来国际反倾销案件最大的受害者中国是近年来国际反倾销案件最大的受害者,出口产品出口产品受到一些国际组织和国家的反倾销指控高居全球之首。据受到一些国际组织和国家的反倾销指控高居全球之首。据统计统计,从从1979年以来国外针对我国出口产品发起的反倾销调年以来国外针对我国出口产品发起的反倾销调查已有查已有500余起余起,平均每年约平均每年约20起起,且近两
12、年呈增长趋势且近两年呈增长趋势,每每年都在年都在30起以上。中国出口产品遭受国外反倾销每年平均起以上。中国出口产品遭受国外反倾销每年平均损失损失800多亿元人民币多亿元人民币,并且导致大量相关企业员工下岗。并且导致大量相关企业员工下岗。在这些反倾销调查案中在这些反倾销调查案中,中国企业能争取到较好裁决结果的中国企业能争取到较好裁决结果的仅占三成仅占三成,绝大部分被课以高额反倾销税绝大部分被课以高额反倾销税,损失严重。另一损失严重。另一方面，我国进口中也面临国外倾销与补贴对国内产业的影方面，我国进口中也面临国外倾销与补贴对国内产业的影响。响。1、反倾销条例、反倾销条例2、反补贴条例、反补贴条例3
13、保障措施条例保障措施条例 修改修改20（二）技术贸易管理立法体系（二）技术贸易管理立法体系21 什么是什么是知识产权？知识产权？22（三）服务贸易管理立法（三）服务贸易管理立法中中国国服服务务贸贸易易立立法法体体系系是是以以外外贸贸法法为为基基本本支支柱柱，以以服服务务行行业业性性法法律律为为主主体体，以以行行业业性性行行政政法法规规、规规章章为为补补充充，依依托托反反不不正正当当竞竞争争法法等等跨跨行行业业的的有有关法律法规，共同构筑而成。关法律法规，共同构筑而成。中中国国服服务务贸贸易易立立法法的的是是各各服服务务行行业业的的基基本本法法律律、法法规规和和规规章。章。主体框架主体框架23第
14、二节第二节 对外贸易宏观经济调控管理对外贸易宏观经济调控管理对外贸易宏观经济调控管理概述对外贸易宏观经济调控管理概述1对外贸易税收政策对外贸易税收政策二二汇率与汇率形成机制汇率与汇率形成机制三三进出口信贷政策进出口信贷政策四四一一24一、对外贸易经济调控管理概述一、对外贸易经济调控管理概述 经济调控管理是指国家通过调节经济变量经济调控管理是指国家通过调节经济变量(或经或经济杠杆济杠杆)，对微观经济主体行为加以影响，并使之，对微观经济主体行为加以影响，并使之符合宏观经济发展目标的一种管理方式。符合宏观经济发展目标的一种管理方式。（一）（一）对外贸易经济调控管理的含义对外贸易经济调控管理的含义25
15、 1间接性间接性 2非歧视性非歧视性 3非强制性非强制性经济调控管理的特点经济调控管理的特点（二）（二）经济调控管理的特点经济调控管理的特点26（三）国家运用的主要经济调控手段与运行机制（三）国家运用的主要经济调控手段与运行机制政府政府政府政府企业企业企业企业税收调节税收调节1汇率调节汇率调节2信贷调节信贷调节3价格机制价格机制27二、二、对外贸易税收政策对外贸易税收政策 对外贸易税收是主权国家为履行公共管理职能对外贸易税收是主权国家为履行公共管理职能的需要，凭借行政权力，依法对进出口贸易行使征的需要，凭借行政权力，依法对进出口贸易行使征税权所形成的税收。税权所形成的税收。（一）对外贸易税收的
16、作用与分类（一）对外贸易税收的作用与分类1 1、对外贸易税收的含义、对外贸易税收的含义28保护国内产业与市场保护国内产业与市场1 1调节对外贸易活动调节对外贸易活动2 23 34 4调控经济运行调控经济运行增加国家财政收入增加国家财政收入对对外外贸贸易易税税收收的的作作用用2 2对外贸易税收的作用对外贸易税收的作用29我国近年对外贸易税收收入我国近年对外贸易税收收入单位：亿元资料来源：中华人民共和国财政部历年财政收入决算。年份年份2000200120022003200420072008海海关关代代征征进进口口税收税收2242.182492.152589.923711.724749.977584
17、.75 9161.02其其中中：关税关税750.48840.52704.27923.131043.771432.541769.95进进口口产产品品消消费费税税和和增增值税值税1491.701651.631885.652788.593706.206152.217391.07.30对外贸易税收对外贸易税收进口税进口税出口税出口税进口关税进口关税进口商品税进口商品税出口关税出口关税出口商品税出口商品税3 3对外贸易税收的分类对外贸易税收的分类(体系体系)31（二）进出口关税（二）进出口关税1 1关税的含义关税的含义关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税收。2 2关税的经济效应关税的经济效应32
18、进口关税进口关税消费效应贸易条件效应财政效应保护效应贸易效应进口关税经济效应进口关税经济效应33图：进口关税的经济效应图：进口关税的经济效应34出口关税的经济效应出口关税的经济效应出口关税出口关税限制短缺产品的过度出口增加财政收入限制资源性产品的过度出口保护国内产业35出口关税出口关税调整动态：调整动态：我国提高油煤等资源性商品出口门槛我国提高油煤等资源性商品出口门槛新华网北京新华网北京20062006年年1111月月1 1日电：中国政府正综合运用资源供应和税收日电：中国政府正综合运用资源供应和税收杠杆，提高资源性商品出口门槛，国务院关税税则委员会决定自杠杆，提高资源性商品出口门槛，国务院关税
19、税则委员会决定自20062006年年1111月月1 1日起调整部分商品出口暂定税率。其中，日起调整部分商品出口暂定税率。其中，110110项商品以暂定税率形式项商品以暂定税率形式加征出加征出口关税。口关税。在加征关税的商品中，对铁合金、生铁、钢坯等在加征关税的商品中，对铁合金、生铁、钢坯等3030项钢铁产品实施项钢铁产品实施的出口暂定税率，铜、镍、电解铝等的出口暂定税率，铜、镍、电解铝等1111项有色金属初级产品为项有色金属初级产品为1515。此前上述商品的出口税率分别为至此前上述商品的出口税率分别为至1010不等。煤炭、焦炭、原油等项不等。煤炭、焦炭、原油等项能源类产品以暂定税率形式加征的出
20、口关税。能源类产品以暂定税率形式加征的出口关税。调整目的调整目的：进一步控制高能耗、高污染和资源性商品出口；以抑制：进一步控制高能耗、高污染和资源性商品出口；以抑制多年来资源过度消耗畸形出口的局面，满足国内需求，应对日益紧张的资源多年来资源过度消耗畸形出口的局面，满足国内需求，应对日益紧张的资源环境压力。有利于进一步优化产业结构，促进外贸增长方式转变，推动进出环境压力。有利于进一步优化产业结构，促进外贸增长方式转变，推动进出口贸易均衡发展。口贸易均衡发展。此次出台的关税调整政策引起中国企业的强烈关注。此次出台的关税调整政策引起中国企业的强烈关注。361992年以后年以后19791991年年19
21、501978年年3 3中国关税政策的演变中国关税政策的演变37表：表：中国算术平均关税水平变化中国算术平均关税水平变化资料来源：各年中国对外贸易统计年鉴汇总.年份199219931996200020012002200320042005税率%43.236.42316.415.3121110.49.920012001年年“入世入世”后全面与国际规范接轨后全面与国际规范接轨38中国进口关税率的变化中国进口关税率的变化394、中国进口关税税率种类 自2002年1月1日起，我国进口税则设四档税率：（1）最惠国税率：）最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产
22、于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。（2）协定税率：）协定税率：适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员国的739个税目进口商品，实行协定税率。40 （3）特惠税率：）特惠税率：适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率。（4）普通税率：）普通税率：适用原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。41此外，在特殊情况下，还征收特别关税。特别关税有：此外，在特殊情况下，还征收特别关税。特别关税有：反
23、倾销关税：为了抵制外国商品倾销，对来自国外反倾销关税：为了抵制外国商品倾销，对来自国外的倾销商品除征收一般进口税外，另加征一种关税。的倾销商品除征收一般进口税外，另加征一种关税。反补贴关税：进口国对享有津贴、补贴或奖金的进反补贴关税：进口国对享有津贴、补贴或奖金的进口商品加征关税。口商品加征关税。保障关税：当某类商品进口量剧增，对我国相关产保障关税：当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照业带来巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可有关规则，可以启动一般保障措施，即在一定时期内提高该项商以启动一般保障措施，即在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国
24、内相品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内相关产业不受损害。关产业不受损害。42（三）进出口商品国内税（三）进出口商品国内税1 1征税的作用及原则征税的作用及原则2 2征税的范围和对象征税的范围和对象3 3征税的税目和税率征税的税目和税率4 4应纳税额的计算应纳税额的计算1 1、进口商品国内税、进口商品国内税43征税作用征税作用征税原则征税原则平衡国内外产品的税平衡国内外产品的税负；负；抑制盲目进口。抑制盲目进口。对进口产品实行对进口产品实行与国与国内产品同等征税内产品同等征税的原的原则，即在增值税和消则，即在增值税和消费税上按相同的税目费税上按相同的税目和税率征税。和税率征税。（1）征税
25、的作用及原则）征税的作用及原则44增值税增值税消费税消费税 根据增值税条例规定，进口货进口货物也属于增值税征物也属于增值税征收的范围。收的范围。征税范围的进口商品共11种。（2）征税的范围和对象）征税的范围和对象范围范围45增值税增值税消费税消费税在中国境内生产、委托和进口应税消进口应税消费品的单位和个人。费品的单位和个人。根据增值税暂行条例规定，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和进口货物的单位和个人个人，为增值税的纳税义务人。对象对象46表表2 2：进口商品国内税征税一览表：进口商品国内税征税一览表 税目 税率适用对象 增值税基本税率（17%）纳税人销售或者进口货
26、物、提供加工、修理修配劳务 低税率（13%）纳税人销售或者进口粮食和食用植物油、农业成品、图书、报纸、杂志等19种货物 零税率 纳税人出口货物 消费税比例税率（3-45%）烟、酒等价格差异较大、计量单位难以规范的应税商品 定额税率 黄酒、啤酒、汽油、柴油（3）征税的税目和税率）征税的税目和税率47纳税人进口货物按照组成纳税人进口货物按照组成计税价格和规定税率计算计税价格和规定税率计算应纳税额应纳税额（4）应纳税额的计算）应纳税额的计算增值税增值税TEXT实行从价定率办法的应税消费品实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算方法是，按照的应纳税额的计算方法是，按照组成计税价格计算应纳税额。组成
27、计税价格计算应纳税额。消费税消费税计算方法计算方法计算公式计算公式 组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格增值税税率增值税税率 组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）/（1-消费税税率）消费税税率）应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 从量计征的消费税税额从量计征的消费税税额=单位税额单位税额进口数量进口数量482 2、出口商品退税、出口商品退税 出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各出口前生产和流通各环节已经缴
28、纳的国内增值税或消费税环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。（1）出口退税的含义）出口退税的含义49A出口退税是依出口退税是依据出口商品据出口商品“零税率零税率”原则原则所采取的一项所采取的一项鼓励出口贸易鼓励出口贸易的措施。的措施。B出口退税是对出口退税是对出口货物的一出口货物的一种非歧视性赋种非歧视性赋税政策，是保税政策，是保证出口货物公证出口货物公平参与国际贸平参与国际贸易竞争的基本易竞争的基本要求。要求。C实行出口退税实行出口退税政策，促进出政策，促进出口效果非常明口效果非常明显。显。（2）出口退税的意义与作用）出口退税的意义与作用50出口退税原则出口退税原则出
29、口退税办法出口退税办法对一般贸易对一般贸易项下的出口项下的出口货物，实行货物，实行“先征后退先征后退”和和“免、免、抵、退抵、退”两两种管理办法。种管理办法。根据零税率基根据零税率基本原则，国家本原则，国家对对“先征后退先征后退”的出口货物的出口货物实行了实行了“征多征多少、退多少，少、退多少，未征不退和彻未征不退和彻底退税底退税”的退的退税原则。税原则。（3 3）出口退税原则与办法）出口退税原则与办法51出口退税范围出口退税范围企业范围企业范围原则上应将所退税原则上应将所退税款全部退还给主要款全部退还给主要承担出口经济责任承担出口经济责任的出口企业。具体的出口企业。具体为经营出口业务的为经营
30、出口业务的企业，代理进出口企业，代理进出口业务活动中代理出业务活动中代理出口的企业，特定出口的企业，特定出口企业和外商投资口企业和外商投资企业。企业。对出口的产品，凡对出口的产品，凡属于已征或应征增属于已征或应征增值税、消费税的产值税、消费税的产品，除国家明确规品，除国家明确规定不予退税外，均定不予退税外，均予以退还已征税款予以退还已征税款或免征应征税款。或免征应征税款。产品范围产品范围（4 4）出口退税范围）出口退税范围52（5 5）出口退税的基本程序）出口退税的基本程序1登记登记23上报上报4申请申请批复批复53材料阅读与讨论：出口退税政策的形材料阅读与讨论：出口退税政策的形成、改革与存在
31、问题成、改革与存在问题 1 1出口退税政策的形成与改革出口退税政策的形成与改革 2 2出口退税政策存在的问题出口退税政策存在的问题出口退税率政策不稳定出口退税率政策不稳定出口退税缺口大，拖欠企业税款十分普遍出口退税缺口大，拖欠企业税款十分普遍出口骗税问题严重出口骗税问题严重3.3.讨论讨论54 我国出口退税政策起始于我国出口退税政策起始于1950年年，由于中由于中国对外贸易体制是实行统负盈亏，出口盈亏国对外贸易体制是实行统负盈亏，出口盈亏由外贸企业与财政部统一算帐，对出口产品由外贸企业与财政部统一算帐，对出口产品既不减免税也不退税收税。既不减免税也不退税收税。改革开放后，中国外贸体制进行了改革
32、，改革开放后，中国外贸体制进行了改革，外贸企业独家经营局面被打破，税收政策进外贸企业独家经营局面被打破，税收政策进行了改革。行了改革。55 19851985年年4 4月月1 1日日国务院批准实施的关于对进口产国务院批准实施的关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定，标志着我国现品征、退产品税或增值税的规定，标志着我国现行出口退税制度的建立。行出口退税制度的建立。19941994年年我国实行了大规模的税制改革，确立了增我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位，出口产品的实际平均退税率从值税的主体地位，出口产品的实际平均退税率从11.2%11.2%提高到提高到16.63%16.63%，极
33、大地刺激了出口增长，但是，极大地刺激了出口增长，但是也造成了财政压力，出现了欠退税现象。也造成了财政压力，出现了欠退税现象。19961996年年为了缓解财政压力，我国对出口退税率作为了缓解财政压力，我国对出口退税率作了大幅度的下调，从了大幅度的下调，从17%17%下调到下调到“3%“3%、6%6%、9%”9%”，平，平均税率降至均税率降至8.29%8.29%，出口零税率原则未能实行，出口，出口零税率原则未能实行，出口增长缓慢。增长缓慢。19981998年到年到19991999年年，为了减轻亚洲金融危，为了减轻亚洲金融危机的影响，我国又多次上调出口退税率。机的影响，我国又多次上调出口退税率。56
34、 2004年1月起，实行“新账不欠，老账要还”的基本原则，同时实行中央和地方共担出口退税的新机制，即以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例分摊。2005年又调整为92.5:7.5。57我国近年出口退税数据我国近年出口退税数据 单位：亿元年份2000200120022003200420072008出口退税810.1071.51259.42039.02195.956355865.9资料来源：58资料资料出口退税政策的调整动态出口退税政策的调整动态结构2006年年9月月15日，财政部、国家发改委、商务部、海关总日，财政部、国家发改委、商务部、海关总
35、署、国家税务局署、国家税务局5部委联合发出通知，调整部分出口商品的部委联合发出通知，调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。这次退税新政可概括为三大变化：这次退税新政可概括为三大变化：取消退税、降低退税率、取消退税、降低退税率、提高退税率。提高退税率。1、取消了除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品、煤炭、取消了除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品、煤炭、天然气等出口产品的退税；天然气等出口产品的退税；2、降低了钢材（、降低了钢材（142个税号）、陶瓷、玻璃、部分有色金个税号）、陶瓷、玻璃、部分有色金属材料、纺织品、家俱、塑料等的出口
36、退税率；如钢材出口属材料、纺织品、家俱、塑料等的出口退税率；如钢材出口退税率由退税率由11%降至降至8%；陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出；陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由口退税率分别由13%降至降至8%和和11%；592009年年4月月1日起提高部分产品出口退税率日起提高部分产品出口退税率国务院常务会议决定国务院常务会议决定,从从2009年年4月月1日起日起,提高部分纺织服装、提高部分纺织服装、轻工、钢铁、有色金属、石化和电子信息产品的出口退税率。轻工、钢铁、有色金属、石化和电子信息产品的出口退税率。其中，纺织服装整体出口退税率从其中，纺织服装整体出口退税率从14%上调到上调到15
37、%;家电、家家电、家具、皮革、五金等轻工具、皮革、五金等轻工631项商品的出口退税率最高调至项商品的出口退税率最高调至13%;彩管、玻壳等彩管、玻壳等25种重点电子产品出口退税比例升至种重点电子产品出口退税比例升至17;高精铜管类、高精铜板带类、高档铝箔类、高档铝型材类、高精铜管类、高精铜板带类、高档铝箔类、高档铝型材类、高档铝板带类的平均出口退税率由高档铝板带类的平均出口退税率由5提高到提高到13,对能够以对能够以国内生产的产品顶替进口产品的深加工产品可提高到国内生产的产品顶替进口产品的深加工产品可提高到17,铝铝合金型材的出口退税率从合金型材的出口退税率从0提高到提高到5;提高高附加值的钢
38、铁和提高高附加值的钢铁和化工产品出口退税率。化工产品出口退税率。60 3、提高了部分商品的出口退税率：将有重大技术装、提高了部分商品的出口退税率：将有重大技术装备、部分备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等，出口退税率由策鼓励出口的高科技产品等，出口退税率由13%提高提高到到17%，部分以农产品为原料的加工品，出口退税率，部分以农产品为原料的加工品，出口退税率由由5%或或11%提高到提高到13%。这次出口退税政策调整属结构性调整，主要目的这次出口退税政策调整属结构性调整，主要目的是为了解决顺差过大、国内资源、环境日趋紧张等问
39、是为了解决顺差过大、国内资源、环境日趋紧张等问题，有保有压，有利于进一步优化产业结构，促进外题，有保有压，有利于进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式，推动进出口贸易均衡发展。贸转变增长方式，推动进出口贸易均衡发展。612015元月关于调整部分产品出口退税率的通知关于调整部分产品出口退税率的通知财税2014150号（一）提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率。（二）取消含硼钢的出口退税。（三）降低档发的出口退税率。62表表3 出口退税政策调整趋势（出口退税政策调整趋势（2001-2010年）年）调整趋势政策目标主要内容综合退税率2001-15%2004-2007连续四轮下
40、调、取消出口退税率出口退税机制改革、减顺差、结构调整调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”的出口退税率，对海关税则中全部商品的37%税率调整。9.8%2008-2009连续七次上调出口退税率缓解金融危机中的出口下降趋势，支持产业升级调整约4000种产品的退税率，形成17%-5%的五档差别税率2010.7取消部分产口退税结构调整及金融危机后政策的回调取消钢材、医药、化工产品、有色金属加工材料等等406种商品退税13.5%63出口退税欠税：困境中找出路出口退税欠税：困境中找出路 一一份份来来自自商商务务部部和和海海关关总总署署的的统统计计数数据据显显示示：到到20022002年年末末，全全国国
41、累累计计应应退退未未退退税税额额高高达达24772477亿亿元元，仅仅20022002年年的的新新增增出出口口退退税税欠欠款款即即创创下下750750亿亿元元的的历历史史新新纪纪录录。可可是是到到20032003年年国国家家财财政政所所做做的的退退税税预预算算指指标标却却只只有有12301230亿亿元元左左右右。这这就就意意味味着着，在在20032003年年全全年年之之内内，不不要要说说当当年年新新出出口口货货物物的的退退税税款款毫毫无无着着落落，即即使使是是上上年年以以前前的历史旧账，还将继续遗留下的历史旧账，还将继续遗留下770770亿的缺口。亿的缺口。欠欠退退税税的的增增加加集集中中在在
42、东东南南沿沿海海几几个个外外贸贸大大省省。以以浙浙江江为为例例，从从19991999年年至至20022002年年的的连连续续4 4年年间间，应应退退未未退退税税额额从从47.2547.25亿亿元元一一直直上上涨涨到到20022002年年的的408408亿亿元元，以以超超过过100100的的速速度度在在增增长长。对对于于同同是是出出口口大大户户的的广广东东来来说说，情情况况则则更更为为严严重重。20032003年年，广广东东出出口口退退税税指指标标紧紧缺缺状状况况加加剧剧，新新增增出出口口退退税税缺缺口口达达200200亿亿元元。为为缓缓解解出出口口企企业业面面临临的的资资金金困困境境，广广东东
43、省省政政府府准准备备将将出出口口贴贴息息政政策策的的时时限限由由当当下下的的9 9个月延长到一年。个月延长到一年。64雪雪球球到到底底是是如如何何快快速速增增大大的的？从从国国务务院院发发展展研研究究中中心心得得到到的的数数据据可可以以清清楚楚看看到到：从从19971997年年至至20022002年年，退退税税指指标标的的年年均均增增长长率率是是17.817.8，而而应应退退税税额额的的年年均均增增长长率率却却是是37.437.4，两两者者相相差差了了接接近近2020个个百百分分点点！如如此此恶恶性性循循环环的的结结果果，导导致致一一些些企企业业甚甚至至连连20002000年年的的退退税税都都
44、没没能能拿拿到到，很很多多企企业业到到20032003年年4 4、5 5月月才才刚刚刚刚开开始始领领取取20012001年年的的退退税税款款。难难怪怪有有的的企企业业老老总总发发出感叹出感叹“欲说退税好困惑欲说退税好困惑”。65讨论:鱼和熊掌能否兼得?中国出口退税政策的两难 实行出口退税，是国家鼓励出口的重要措施。改革出口退税机制，是为促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展的一项重大决策。近些年来一直在中央与地方财政负担及调整退税率两方面进行改革。实践中出现的难题是：难题一：中央与地方负担比例问题。要不中央承受太大，造成欠税；要不地方负担不均衡，部分地区负担过重，甚至造成了个别地方限制外
45、购产品出口、限制引进进口型外资项目等的现象。难题二：出口退税规模越来越大，财政负担过重。随着出口退税政策的实施，我国出口贸易额大幅度上升，外贸顺差增长过快，外汇储备世界前列。2005年我国出口退税额已达到3374.66亿元，占到同期税收净收入的11%，已经到达难以持续的规模。出口退税既影响企业出口,也考验政府的诚信问题,不退行吗?66三、汇率与汇率形成机制（一）汇率对进出口贸易的效应（一）汇率对进出口贸易的效应 汇率也称汇价，是指两国货币之间的交换比率或比价，汇率也称汇价，是指两国货币之间的交换比率或比价，也就是用一国的货币单位来表示另一国货币单位的价格。也就是用一国的货币单位来表示另一国货币
46、单位的价格。根据经济学的一般原理，汇率变动对进出口贸易的影响主根据经济学的一般原理，汇率变动对进出口贸易的影响主要是通过要是通过价格机制价格机制 实现的。实现的。汇率制度是一国宏观经济政策的重要体现，同时汇率汇率制度是一国宏观经济政策的重要体现，同时汇率也是调控一国进出口总量平衡和优化进出口贸易的重要手也是调控一国进出口总量平衡和优化进出口贸易的重要手段。段。1、汇率与汇率制度的含义、汇率与汇率制度的含义 67升值效应升值效应本币汇率上升，表明一定本币汇率上升，表明一定数额的外国货币只能兑换数额的外国货币只能兑换较少的本国货币，必然会较少的本国货币，必然会使以本国货币表示的进口使以本国货币表示
47、的进口商品价格降低，有利于扩商品价格降低，有利于扩大进口。相反，出口商品大进口。相反，出口商品成本价格上升，因而不利成本价格上升，因而不利于出口。于出口。汇率效应汇率效应贬值效应贬值效应 本币汇率下降，表明一定本币汇率下降，表明一定数额的外国货币能够兑换数额的外国货币能够兑换更多的本国货币，必然会更多的本国货币，必然会使以外币表示的出口商品使以外币表示的出口商品价格降低，从而有利于扩价格降低，从而有利于扩大出口；相反，进口商品大出口；相反，进口商品成本价格上升，因而不利成本价格上升，因而不利于进口贸易。于进口贸易。2、汇率变动的贸易效应、汇率变动的贸易效应68l本国货币贬值，以促进出口、限制进
48、口，改善贸易本国货币贬值，以促进出口、限制进口，改善贸易差额，必须满足两个基本条件：差额，必须满足两个基本条件：一是货币贬值的程度大于国内物价上涨的程度；一是货币贬值的程度大于国内物价上涨的程度；二是其他国家不采取报复措施。二是其他国家不采取报复措施。69在在定定量量分分析析汇汇率率变变动动对对贸贸易易收收支支的的影影响响时时，研研究究的的重重点点是是进进出出口口在在多多大大程程度度上上对对汇汇率率的的变变化化做做出出反反映映。在在研研究究中中最最常常用用的的是是弹弹性性分分析析方方法法。根根据据弹弹性性分分析析方方法法，只只有有在在满满足足“马马歇歇尔尔-勒勒纳纳条条件件”的的情情况况下下，
49、汇汇率率变变动动才才会会对对进进出出口口贸贸易易收收支支产产生生影影响响。即即当当进进口口商商品品的的需需求求弹弹性性和和出出口口商商品品的的需需求求弹弹性性之之和和大大于于1时时，汇汇率率升升值值才才可可能能引引起起贸贸易易收收支支的的明明显显变变化化。但但在在实实际际经经济济中中，由由于于货货币币合合同同、汇汇率率传传导导和和商商品品数数量量调调整整的的相相对对滞滞后后性性，汇汇率率升升值值在在最最初初可可能能会会改改善善贸贸易易收收支支，只只有有经经过过一一段段时时间间的的调调整整后后，贸贸易易收收支支 才才 会会 逐逐 渐渐 恶恶 化化，即即 存存 在在“J曲曲 线线 效效 应应”。3
50、、贸易对汇率变动的反映：马歇尔、贸易对汇率变动的反映：马歇尔-勒纳条件勒纳条件704、人民币汇率变化对出口的影响机理71人民币汇率变动对贸易影响的实证分析人民币汇率变动对贸易影响的实证分析人民币升值导致原材料成本上升人民币升值导致原材料成本上升据测算，人民币每升值据测算，人民币每升值1%1%就会带给纺织行业就会带给纺织行业2%2%至至6%6%的利润下降。的利润下降。自自20052005年年7 7月汇改至今，人民币累计升值幅度月汇改至今，人民币累计升值幅度近近20%20%。而升值。而升值10%10%左右对劳动密集型的纺织左右对劳动密集型的纺织行业来说可以称是一个临界点。行业来说可以称是一个临界点