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1、2023年中级会计职称中级会计实务考试综合题 中级会计职称中级会计实务考试综合题是最难的，大家肯定要仔细备考！下面是我为大家收集的关于中级会计职称中级会计实务考试综合题，欢迎大家阅读参考！ 1.甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下： 12023年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资划分为可供出售金融资产换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值预备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，
2、本钱为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采纳本钱法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值预备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 22023年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账预备280万元，此前未对该款项计提坏账预备。 32023年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2023年5月31日前支付；同时商定，乙公司假如截至5月31日经营状况好转，现金流量比
3、较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 42023年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按商定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 要求： 1分析推断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 2计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 3编制甲公司与确认坏账预备有关的会计分录。 4计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 5计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
4、 6分别编制甲公司、乙公司2023年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 答案中的金额单位用万元表示 【答案】 1对甲公司而言： 收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/1000+400=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换； 对丙公司而言： 支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/1000+400=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。 2甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-1200-200-100-50=50万元。 会计处理为： 借：长期股权投资1200 无形资产减值预备100 累计摊销200 银行存款200 贷：无形资产1200 应交税费
5、-应交营业税50 营业外收入50 可供出售金融资产-本钱350 -公允价值变动50 借：资本公积-其他资本公积50 贷：投资收益50 3 借：资产减值损失280 贷：坏账预备280 4甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940万元 甲公司重组损失=2340-280-1940=120万元 借：应收账款-债务重组1940 坏账预备280 营业外支出-债务重组损失120 贷：应收账款2340 5乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940万元 乙公司重组收益=2340-1940-100=300万元 借：应付账款2340 贷：应付账款-债务重组1940 估计负债100 营
6、业外收入-债务重组收益300 62023年5月31日 甲公司： 借：银行存款2040 贷：应收账款-债务重组1940 营业外支出或营业外收入100 乙公司： 借：应付账款-债务重组1940 估计负债100 贷：银行存款2040 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： 12023年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品本钱为2400万元，未计提存货跌价预备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发
7、觉其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 22023年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售本钱为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 32023年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元
8、。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务本钱为30万元，估计完成该合同还将发生劳务本钱40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务本钱均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 42023年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2023年12月19日售出，销售本钱为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账预备，甲公司2023年度财务报告批准报出日为2023年3月10日，2023年度所得税汇算清缴于2023年4月30日
9、完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 1依据材料1至材料3，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录销售本钱和劳务本钱应逐笔结转。 2依据资料4，推断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 “应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示。 【答案】 材料1 2023年3月25日 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000 应交税费-应交增值税销项税额510 借：主营业务本钱2400 贷：库存商品2400 2023年4月5日 借：主营业务收入300 应交税费-应交增值税销项税额51 贷：应收账款351 2023年5月10日 借：银行存
10、款31593510-351 贷：应收账款3159 材料2 借：银行存款1053 原材料100 应交税费-应交增值税进项税额17 贷：主营业务收入1000 应交税费-应交增值税销项税额170 借：主营业务本钱700 贷：库存商品700 材料3 2023年11月20日 借：银行存款45 贷：预收账款45 2023年12月31日 确认提供劳务收入=90040%-0=36万元， 确认提供劳务本钱=30+4040%-0=28万元。 借：劳务本钱30 贷：应付职工薪酬30 借：预收账款36 贷：主营业务收入36 借：主营业务本钱28 贷：劳务本钱28 2该销售退回属于资产负债表日事项。 借：以前年度损益调整-主营业务收入400 应交税费-应交增值税销项税额68 贷：应收账款468 借：库存商品320 贷：以前年度损益调整-主营业务本钱320 借：应交税费-应交所得税20400-32025% 贷：以前年度损益调整-所得税费用20 借：利润安排-未安排利润60 贷：以前年度损益调整60 借：盈余公积6 贷：利润安排-未安排利润6 PREV ARTICLE2023中级会计职称会计实务考前冲刺题与答案NEXT ARTICLE中级会计职称考试财务管理试题及答案