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1、2023年财务审计报告模板（汇编） 第一篇：财务审计报告模板 财务审计报告模板 随着个人的文明素养不断提升，报告不再是罕见的东西，不同的报告内容同样也是不同的。你知道怎样写报告才能写的好吗？以下是我为大家收集的财务审计报告模板，供大家参考借鉴，盼望可以关心到有需要的挚友。 财务审计报告模板1 各位合作社成员： 合作社财务工作关系到合作社的稳定和进展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的运用效益。在合作社理事会统筹支配下，在全体合作社成员的大力支持关心下，我们本着“严谨、节省、规范的管理原则，合理支配有限的资金，为合作社持续、稳定的进展做出了应有的奉献。根据临湘市梅池石蛙养殖专业合
2、作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下： 综上所述，合作社20xx年财务年度经营状况总收入2763515.15元，除去总支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。预留元作为20xx年生产运营经费800000.00元，总共 1859177.35元用于合作社成员分红。 问题与看法：其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，款待费中必需理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。 各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统
3、一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。 临湘市养殖专业合作社 20xx年12月17日 财务审计报告模板2 一、基本状况 XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二0xx年末资产总额：xx万元，其中：流淌资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信誉社贷款675万元，
4、应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。 二、财务审计出的问题及处理看法 1、XXX政府二0xx年违规批准发放各种奖金316,200元。 处理看法：依据XXX省农夫负担管理条例第八条规定：“定额补贴酬劳的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过酬劳标准以外的金额请退回村集体。 2、机动地发包以据代合同29.8万元。 处理看法：依据相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。 3、村级支出考察费82,700元
5、。 处理看法：村干部确实需要外出考察的项目，必需履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。 4、白条子支出23,000元。 处理看法：限期在七月三十日前补办合法有效票据。 5、派出所收费：2,500元。 处理看法：依据国务院91年颁发的农夫担当费用和劳务管理条例规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。 6、涉农部门乱收费现象照旧存在。 (1)、党校培训费10,960元。 (2)、宣扬部资料费：5,750元。 (3)、县纪委资料费：570元。 (4)、县团委资料费：1,200元。 (3)、县妇联资料费：2,615元。 (6)、征兵费：9,100元。 处理看法：对
6、涉农部门在村级进行的收费办班，必需经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农夫负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。 三、几点建议 1、建议XX镇经管中心要严格依据财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。 2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会探讨通过的前提下，必需实行公开招投标，真正做到公开、公允、公正。 3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经
7、觉察要肃穆处理。 以上处理看法由XX镇经管中心全程监督执行。 财务审计报告模板3 财务收支审计报告根据总公司的支配，我们对你单位20xx年4月-20xx年3月的财务收支进行了内部审计，现将审计状况通报如下： 一、基本状况 你单位现有在职员工8人(实际在岗5人)20xx年4月起至20xx年3月期间，购进稻谷2,167吨，其中早籼稻1,725吨，晚籼稻442吨。销售菜油33,735公斤(较上年同期增加3,375公斤)，实现人均月工资收入2,088元(较上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末经费结余29.77元。 二、财务收支状况 (一)、收入合计177,138元。 总公司下拨的各项
8、经费计176,138元(其中工资性经费127,986元);收河北厂日常搞卫生收入1,000元。 (二)、经费开支总计177,362.50元(其中工资性支出123,468元，占工资性经费收入的96.47%，较上年高1.3%)。 用于职工工资117,255元;差旅费1,560元;过节费3,525元;升溢返回1,128元;装卸搬运费2,944元;玉米运费、装车费22,014元;款待费19,270.50元(含春节走访2,540元。占总支出的10.86%，较上年同期的款待费18,287.50元增加983元);电费1,350元;电话费293元;包干电话费1,260元;包干手机费1,200元;报纸胶带等零星
9、开支1,198元;薰蒸费、养分费2,270元;扫帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;购编织袋100元;防暑药品89;其他零星办公费386元。三、存在的问题和建议审计状况说明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证明人签字和领导审批。但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建议： 1、还存在少许款待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注明开支用处。按要求每一张发票都要注明开支用处，盼望在下一个年度里能得到改正。 2、存在有些发票内容的填写不规范。按规定发票(包括代发票)上的内容应写明名称、数量、单价和金额。对于非农副产品的出售，可
10、以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发票的真实性。盼望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此状况出现。 3、你单位的款待费开支过大。20xx年度的款待费比上年度增加的金额虽然不多，但占费用总支出的比重很大，达10.86%，平均每月达1,605多元，盼望在新年度里严格限制不必要的款待，压缩不合理的开支，降低款待费支出。总公司内审小组20xx年4月22日 财务审计报告模板4 资本性支出的授权XXX先生： 在审计贵单位资本性项目的过程中，我们觉察目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准根据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4MM，在档案资
11、料中，均没有觉察取得到批准的文件。 造成这种不良状况的缘由是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权特地的人员负责批准；另外，在办理选购之前；对选购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。 为了确保依据企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的限制，我们建议贵单位应当授权特地人员负责选购业务的批准；另外，在实施选购之前，选购定单应当与经过批准的文件进行核对验证。 我们盼望在9月25日之前，收到您的答复。 财务审计报告模板5 ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及
12、财务报表附注。 1、管理层对财务报表的责任 依据企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 2、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法。我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，支配和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获得有关财务报表金额和披露的审计证
13、据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部限制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部限制的有 效性发表看法。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们信任，我们获得的审计证据是充分、适当的，为发表审计看法供应了基础。 3、审计看法 我们认为，ABC公司财务报表已经依据企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在全部重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注
14、册会计师： 中国二年月日 二、财务审计目标 1、真实性 指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。 2、完好性 指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。 3、合法性 指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、本钱计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的变更经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。 4、精确性 指精确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。
15、5、公允性 指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一样，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一样。 6、表达与揭示 指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表运用者关切或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。 三、财务审计内容 首先要检查各类报表是否编报齐全，细致阅读报表说明，留意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动状况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下： 资产负债表 审计人员应留意检查资产负债表
16、编制方法的正确性、报表项目的完好性以及报表所反映项目和内容的一贯性。 (1)检查资产负债表是否依据会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。 (2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异样状况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。 (3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。 (4)审计人员在上述检查中应特别留意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的状况，就要对这些项目作重点检查，
17、从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。 损益表 (1)检查损益表内各项目填列是否完好，有无漏填、错填，核对各项目数字之间的勾稽关系。 (2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别留意核对损益表所列产品销售收入、产品销售本钱、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一样，损益表所列净利润是否与利润支配表数字一样。 (3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，觉察有关损益项目数字的转变是否异样，并对疑点作进一步检查。 (4)结合对本钱费用、销售收入、利润支配等有关明细帐的检查，核实
18、本钱费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否精确，必要时要检查有关原始凭证。 (5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，留意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。 现金流量表 (1)检查现金流量表是否依据有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物确实定是否恰当。 (3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完好、精确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。 (4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。 (5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或将来现金流量产生影响的重大投资活
19、动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。 合并报表 (1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完好性；子公司供应资料的完好性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润支配、股权变动资料)；母子公司决算日和会计期间的一样性；母子公司之间会计政策的一样性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。 (2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和说明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种缘由未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要
20、查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等状况。 (3)检查企业集团内部经济往来状况。即检查母公司供应的有关经济往来的资料是否完好，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。 检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定接受权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司全部者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。 检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的互相抵销状况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一样的债权债务进行抵销，对债权债务不一样的状况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检
21、查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。 检查未实现内部销售利润的互相抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。 (4)检查集团公司是否编制完好的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。 审计的目的审计的目的是指审计所要到达的目标和要求，是审计工作的指南。审计目的包括一般目的和特殊目的。 审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并表示审计看法，注册会计师审计看法通常包括：
22、公允性、合法性和一贯性。公允性是注册会计师发表审计看法的首要内容。合法性是指注册会计师应当评价，被审计单位会计报表的编报及其财务会计处理，是否遵循了会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。一贯性是指注册会计师应当评价被审计单位处理方法是否符合一贯性原则的要求。 审计的特殊目的是指注册会计师对被审单位年度会计报表以外其他特定事项进行审计并表示审计看法。特殊审计看法一般包括公允性、合法性和一贯性几个方面，只不过审计看法所表述的对象有所差异而已。 财务审计报告模板6 关于对单位年度工会经费预算执行状况的审计报告依据号文件支配,工会经审委成立了审计工作组,于9月9日-11月4日对等单位工会20-20
23、年工会经费预算执行状况及财务收支状况进行了审计,受审单位工会对所供应资料的真实性、合法性、完好性负责。我们通过听取汇报,查阅会计凭证,财务帐簿、会议记录等方式对各二级单位工会的财务收支、资产管理等会计信息精确刚好地进行了分析并给出了客观评价,现将审计状况报告如下: 一、经费收入状况 1、工会实行经费直拨以来,各单位都能做到按工资总额的2%刚好足额上缴工会,没有漏缴、欠缴、截留和挪用工会经费现象。各单位经费到位率在逐年提高,为工会开展各项活动供应了保障,满意了各项重点活动的开支,并略有结余。经统计,受审的二级工会85%局拨经费20年(其中15%用于考核)平均到位率为89.2%,20xx年平均到位
24、率为94.2%,各单位自留经费到位率参差不齐,不同程度存在欠拨工会经费现象。 二、经费支出状况 在经费的运用上,各单位都能认真落实中心“八项规定严格限制“三公经费支出,严格依据工会经费开支范围及标准运用经费,没有觉察违背相关规定的现象。各单位工会经费支出结构也比较合理,主要用在了劳动竞赛、职工小家建设、困难职工帮扶、职工权益维护等方面。 三、审计中存在的问题: 1、重大开支集体探讨制度还需进一步规范。在审计过程中,我们觉察各二级单位工会都能很好地执行重大开支集体探讨制度,叁万元以上的经费开支都能刚好地召开主席办公会集体探讨,但在操作过程中还不太规范,出现了只召开会议不作记录或有会议记录无相关会
25、议纪要等现象。 2、财务管理要做到全覆盖。在审计过程中觉察,部分单位由于工作业务量小始终没有被纳入相关业务培训和财务互检范围,且不参加定期召开的财务例会等会议,财务人员对近年来工会财务工作接连出台的新政策,新目标和新要求等财务管理方面的制度相识缺乏、了解不够,处理起日常业务时也会出现偏差。同时,各子公司工会由于自身业务实力的缺乏,缺乏对所属三级单位工会财务的监管和指导,导致财务监督出现了漏洞和真空。 3、财务内部管理限制制度有待进一步规范。在审计过程中觉察,部分单位在举办的各类活动中,发生的活动补助、误餐补助、老师授课费等业务,内部没有制定统一的发放标准,导致同类型的各种活动补助发放标准不一样
26、,随便性较大,各类活动补助、误餐补助发放标准等内限制度还有待进一步规范。 4、票据的审核管理工作还需进一步加强。在审计中觉察,一些单位财务人员对票据的审核工作不够严谨,没有依据会计法、发票管理方法等规定严格审核发票,觉察有付款单位名称不齐全,单价、规格、数量内容不清、未加盖发票专用章、以收据代替发票下账等现象,在票据的审核管理上还需进一步加强。 5、部分财务人员素养还需进一步提高。在审计中觉察部分单位财务人员存在无证上岗状况,在账务处理过程中,一些兼职财会人员对工会财务科目运用不太娴熟,部分单位财会人员没有按规定刚好和银行对账,不能觉察本单位工会帐目与银行帐目的差异,不能刚好觉察错误并订正,还
27、需进一步加大培训力度,提升财务人员的业务水平。 6、固定资产管理制度还需进一步完善。主要表如今:第一,资产管理制度流于形式。固定资产不能做到日常精细管理、过程管理,不能落实工会固定资产管理制度。部分单位固定资产登记、入库、领用、处置、清查盘点等日常管理制度还不够完善,有的单位固定资产台帐未填写资产的实物数量及其金额、型号等相关资料;其次,对捐赠或嘉奖的资产没有刚好记入固定资产;第三,工会为帮建的100个职工小家配备了图书及办公设备,这些资产现由各二级单位工会管理和运用,但由于二级单位对这部分资产原值底数不清,目前无法登记固定资产。 公司工会 20年12月28日 财务审计报告模板7 ABC股份有
28、限公司全体股东: 我们审计了后附的ABC股份有限公司以下简称ABC公司财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表，20xx年度的利润表、全部者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 依据企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括： 1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； 2选择和运用恰当的会计政策； 3作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法。除本报告 “三、导致保存看法的的事项所述事项外，我们依据中国
29、注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，支配和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获得有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部限制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部限制的有效性发表看法。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们信任，我们获得的审计证据是充分、适当的，为发表审计看法供应了基础。 三、
30、导致保存看法的事项 ABC公司20xx年12月31日的应收账款余额万元，占资产总额的%。由于ABC公司未能供应债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获得充分、适当的.审计证据。 四、审计看法 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经依据企业会计准则及其应用指南的规定编制，在全部的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的的经营成果和现金流量。 财务审计报告模板8 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、
31、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 依据企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法。我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，支配和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获得有关
32、财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部限制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部限制的有效性发表看法。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们信任，我们获得的审计证据是充分、适当的，为发表审计看法供应了基础。 三、审计看法 我们认为，ABC公司财务报表已经依据企业会计准则和会计制度的规定编制，在全部重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。 会计师
33、事务所 中国注册会计师： (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师： (签名并盖章) 中国市 二二年月日 财务审计报告模板9 20xx年第三季度财务管理状况审计报告征求看法院领导： 我处于11月5日至11月26日对20xx年三季度财务收支管理、财务规章制度执行状况及财务处岗位责任制落实状况进行了审计检查。现将检查状况汇报如下： 一、基本评价： 1、财务岗位责任制及内部限制制度完善并得到有效执行，各个稽核岗位需要加大对已觉察问题的催促改正力度。 2、会计基础工作较前有所提高，但在科目运用、凭证摘要清晰明确等微小环节上需留意； 3、前几期提出的药库药房出库数据核对、制剂室核算不规范、药库药房盘点报表
34、改动、院领导签字等问题照旧存在。 4、门诊、住院收入平安完好，报表核对正确。 二、存在问题： 1、住院处缴款表无审核人员及负责人签字；收款处缴款汇总表无交款审核人员签字；医保报表无经办人员签字。 2、部分凭证摘要不清晰，不能反映业务内容。如9月份922#凭证：摘要为郝伟交预交金23668.90元，分录为借库存现金，贷坏账准备。实际业务为住院处结算已出院未结账病人费用，将病人余款交财务。 3、部分账务处理错误： 17月份960#付水费，支票二张，凭证做一笔银行存款； 27月份500#乡村医师餐卡费不应做人员经费列支； 37月份735#付滨州慈善基金30万元、7月份774#东营人民医院奠基赞助费2
35、0xx元及9月份1113#交市物价局罚款2216144.09元，不应列管理费用-其他，应做其他支出； 48月份1037#预付购超声诊断仪款应为其他应收款，误记为其他应付款-其他； 59月份1140#等各科室领制剂药品记为贷库存物资-西药库，并未附药库出库单； 69月份1089#彩超报废15763333元+700000元，不应干脆削减固定资产； 79月份1134#国资处出库汇总表包括报废库存物资224030.07元，未附有报废物资清单。库存物资报废应有有关部门鉴定，列出物资清单，评估残值，报院领导批准后单独记账。报废物资应由其他支出科目列支。 4、待商榷账务处理： 17月份776#医疗事故鉴定费
36、10000元，列管理费用，是否应由医疗风险基金支出。 28月份91#电视监控系统工程入固定资产，未按工程包含设备单价入库，并且没有运用管理部门签字。 38月份795#政府选购项目支出，借财政专项补助支出，贷财政专项补助。是否再做一笔借固定资产贷待冲基金？ 49月份1110#缴7-9月营业税17941.59元，列医疗业 务支出？8月份75#购新医疗服务价格标准列管理费用-印刷费？ 三、审计建议： 一接着加强会计基础工作，每一笔业务都应严格依据会计基础工作规范、医院财务制度、医院会计制度的要求处理。 二对各物资部门盘点报表应制做汇总表，院领导在汇总表上签字后据此记账。 三住院处、收款处每日缴款表须
37、有审核人员和负责人的签字。 财务应对住院处、收款处票据存根及退费凭单进行复核。 四经常性的做好各岗位责任制及内部限制制度的监督检查。 五重视财务预算管理，维护财务预算的肃穆性。 监察审计处 20xx年11月30日 财务审计报告模板10 市审计局:根据(19)审代字第10号审计任务书，我们于19 年 月 日至 月 日对国营 百货商场19 年的财务收支状况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营状况表、有关财务收支的帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，依据审计支配如期完成了审计任务。 查明:该商场1994年度尽管经营业务有所进展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪
38、观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部限制制度执行不严，会计处理不刚好，财务收支不真实等错弊行为。计觉察并落实的有:隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售本钱25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。 现报告如下: (一)被审计单位概况国营 百货商场系 市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19 年 月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，干脆从事营
39、业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所进展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流淌资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，
40、各项主要经济指标完成支配较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证明，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需实行措施，进一步加强。 (二)觉察的问题和处理看法除内部限制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不刚好，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出订正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理看法如下: 1.加大销售本钱，压低销售利润 (1)经查，该商场经营的两种电扇，19 年 月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售本钱时仍按当月初本钱计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计本钱30元，共计加大本钱23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计
41、股长 承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。 (2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算觉察，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长 承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非有意作弊，经查证，所述属实。以上两项人为地扩大销售本钱，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严峻，除应马上调整帐项，补缴所得税外，
42、对1994年6月所售电扇780台有意多计本钱偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。 2.隐匿收入，偷漏所得税 (1)该商场自19 年 月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣扬广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入 应付款 其它应付款 的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作 意外 支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。 (2)该商场1994年10月为 家用电器厂代销 33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，接受以上手段，计偷营业税82.5元和所得
43、税862.13元。查以上两项均属营业外收入，应计入企业 其他收入 帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作 意外 开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严峻后果应马上补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份 其他收入 帐户计算损益。 3.扩大商品流通费开支 (1)19 年 月 日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入 费用 其他费用。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违背规行制度，造成漏缴所得税342.10元。 (2)19 年 月 日支付 购消防运动会奖品 一笔计493元，列入费
44、用其他费用。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。 (3)1994年7月20日支付 修仓库围墙 款20，503元，以 费用 修理费 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 费用 保管费 列支。经查两项工程的有关文件证明，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业 更新改造基金 列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应马上进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。 4.乱对其他支出 (1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000
45、元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由 企业留利基金 担当，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以 待转罚款 为名先在 应收款 其他应收款 帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由 其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理 的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由 其他支出列帐，违背了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违背制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严峻，理应受到肃穆处理。对上述乱列其他支出应马上订正，由企业留利基金担当，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。 (三)评价和建议从这次审计中觉察的以上问题可以看出，国营 百货商场主要负责人法制观念淡