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1、2023年构建工程项目全过程审计体系 第一篇：构建工程项目全过程审计体系 构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管 理提高企业的经济效益 近年来，我局的审计工作在上级主管部门的关切指导下，在工程局的领导下，结合工程局实际状况，围绕全局工作中心，坚持“全面审计、突出重点的方针，加大力度，主动主动开展各项审计监督与服务工作，为我局规范核算行为，强化内部限制，防范经营风险，促进经营管理水平和经济效益的提高发挥了主动的作用。 工程局的效益主要采源于水电站工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理效果经过几年采对一些工程项目经营亏损缘由的剖析，觉察普遍是由于工程开工后疏于管理，本钱
2、限制观念淡薄，没有结合合同单价及工地实际状况进行合理的单价分解和限制，有关职能部门没有介入指导，导致管理失控所致。企业持续稳定地，良好的效益是基础和保证，而良好的效益来自高效的管理，因此我局的审计工作紧紧把握项目经营管理这一重点，主动构建工程项目全过程审计体系，促进项目经理部强化经营管理，挖掘企业内部潜力，实现“管理促进展的目标。 一、工程项目开工前进行合同签证审计，保证经济合同依法签订和正确履行，维护企业合法权益 2023年我局制定了广西水电工程局经济合同签证审计暂行方法，规定了审计部门对本局所签订的经济合同的内容、条款、签证程序及履行合同过程中的合法性、完好性、合理性进行审计签证监督。通过
3、合同审计签证，在阅读、询问、调查中觉察问题时能刚好与工程发包方协商，达成共识签订合同补充协议书，维护企业权益。 经济合同签证审计属常规审计，坚持签约前审计的原则，不下达审计通知书，一般接受送达审计方式，在审计结束干脆签署看法，不出具审计报告。通过签证审计提示合同签订部门留意垫付资金建设、材料税金缴纳等状况，避开发生合同纠纷，给企业带来不必要的经济损失。 二、工程初期，着重开展审计调查，催促项目建立健全内限制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化制度化的轨道部分工程开工初期，因为受人员调配、施工工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，机构人员组织、机械设备进场未完全到位，
4、在工期较紧时候更多的是关注施工生产进度，往往忽视了本钱限制，很简洁产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，工作开展后假如没有扭转过来，将会滋生小集体局部利益的损公肥私短期行为，加剧管理混乱局面，给整个工程的经营效果带来较大的人为的不确定性。所以说，工程开工以后各项工作能有支配的规范运作是很重要的，针对这种状况，我们在新工程开工后3至5月内进行1至2天的审计调查，主要从以下两个方面催促检查项目经理部的工作： (一)是否执行工程局下达的目标本钱，根据合同价及目标本钱指标进行单价分解和限制。 (二)是否进行施工合同评审或分包施工队伍签订相关施工合同协议，明
5、确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。 (三)是否建立健全内部管理制度和内部会计限制制度。如不相容职务分别限制、授权批准限制和材料物资选购、验收保管、领用限制制度。通过完善内限制度，强化了会计基础工作，程序化、制度化项目经理部的经营活动和经济业务，有效的堵塞了管理漏洞。 三、年度期间，协作参与经营管理部门进行项目经理年薪考核及项目稽查，监督项目经理年薪制落实，核查并订正项目违规行为。 我局的项目经理年薪制度考核主要从项目完成的年度产值、结算收入、实际本钱、上交局各项基金费用、平安质量、职工就业率、上年度年新兑现状况等方面进行核实查证，审计中主要接受查询、核对和加权统计方法，利用会计年度决算报
6、告和财务机帐务采集相关数据，按局项目经理年薪制规定归纳计算，最终确定项目经理年薪，按7080幅度兑现，使经营责任与经济效益紧紧联系，提高经营者的劳动主动性。 参与项目稽查，查找相关业务记录资料，核实违背国家及有关部门法规和违背工程局规章制度的做法，刚好订正违规事项的发生，有效的维护了企业的利益。通过与相关部门的协作工作，加强了审计部门与各部门之间的联系与了解，扩大了审计的影响，使审计工作更好的融合到企业管理的各个环节中，有利于审计服务全局的作用得到更有效的发挥。 四、工程中期，结合内限制度评审进行财务收支审计，强化项目的经营管理工程中期财务收支审计，我们制定审计工作方案，明确审计的重点、主要内
7、容和审计方法，围绕以下几个简洁发生的问题开展审计工作： (一)工程结算方面，抽查签订的工程承包合同，核对结算帐单，主要核查：结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票；对分包队伍是否存在以包代管，限制管理不到位现象，如：不留意分包队伍领用材料管理，平安管理，结算是否代扣所得税及工程质保金；与业主及分包队伍结算资料整理是否刚好充分，是否依据权责发生制及配比原则确认结算收入和本钱，真实完好反映当期的经营状况：机械费结算中局内设备是否已按规定摊销进本钱，职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。 (二)核算方面
8、，主要通过抽查会计凭证方式进行，检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊本钱费用现象，如：有的单位发放奖金、加班费不通过 “应付工资科目核算，干脆在间接费用或工程施工本钱项目核算；项目活动是否违背财经纪律，未能依法纳税，存在偷逃税隐患，给带来潜在的经济损失风险，如；材料选购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。 (三)财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率状况，查看是否存在以下问题：一是财务信息反馈滞后，施工过程中，没有刚好核算反映、传递财务信息，影响了经理层进行人、财、物资源的调整配置与限制，从而降低管理曾经营决策的正确性、刚好性。二是财务管理没有发挥
9、意料、监督、限制等作用，财务收支活动违背局有关制度规定，开支无支配性、效益性，例如：部分单位工程预付款没有按工程局预付款支付方法执行；发放工资奖金没有按局有关规定完善审批手续。 (四)资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查：经理部在与副业队结算、购置材料时是否存在大额现金支付现象：是否违背局资金管理规定，有违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。 (五)物资材料方面，查看是否签订材料选购合同，是否支配选购，选购是否完税付款是否经过审批和银行办理，是否有专人或是有异样现象等。 在中期财务收支审计中，通过核查资金来源及运用状况，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查项目目标本钱的限制执行
10、状况，调查了解内部限制在企业管理的每一个执行系统是否得到贯彻，分析违背财经纪律或偏离企业经营目标的经济活动，披露限制系统中本钱限制或管理限制环节存在的限制缺陷，评价内部限制的有效性及健全性，通过与有关部门人员交换看法，刚好提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、本钱限制意识，促使经营管理人员刚好治理薄弱环节，保障资金周转的平安与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益的目标。 五、工程项目竣工结算后，进行经营成果审计，检查目标本钱指标执行完成状况，核实项目经营成果，供应项目部利润分成根据，落实项目经营管理责任制我局对个工程项目部实行项目法
11、施工管理，就是以工程局下达目标本钱指标限制项目施工本钱，项目的经营成果干脆与经营者利益挂钩的激励机制。审计部门对项目经营成果的审计评价成为项目部利润分成、项目经理年新兑现等利益确认的重要根据。2023年我局完成经营成果审计项目7项，共审核调减分成利润33392万元。在核定经营成果的同时，通过函证、电话或查看对帐单等方式，促进经理部刚好清理债权债务。核对上交局的各项养老基金、设备运用费、项目管理费和缴纳各项税金是否交清取得税局开具完税证明或全部进入本钱核算，确定真实完好的经营成果。与经营管理人员一起，对比经营成果和目标本钱数据，剖析本钱节省或超支的缘由，好的经营管理阅历，为进一步完善我局项目法施
12、工供应有益的借鉴。同时向局领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和开发利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平。 回顾几年来我局的审计工作，我们深刻体会到：内审工作在企业经营管理活动中要充分发挥其监督、鉴证、评价的作用，关键在于找准审计工作定位，刚好转变观念，服务全局，为领导决策服务，在监督中服务。即把审计工作转移到为改善企业经营管理和提高企业经济效益上来，突出对全局的经营管理状况进行动态监督，在加强防范违纪违规事务发生的同时，改善和加强经营管理机制，充分表达内部审计工作既监督又服务的职能。 多年来
13、，我局的内审工作取得确定的成效，为我局的经营和发挥了主动的作用，但在取得确定成果的同时，我们也存在一些缺乏的地方，与兄弟单位审计部门相比，仍有较大差距，主要表如今：(1)审计成果运用与审计回访跟踪力度不够，审计就查出的问题提出看法和建议，往往没有引起被审单位足够重视，使审计与执行相脱节，审计看法与建议落实不到位、不彻底，导致审计工作在确定程度上流于形式。(2)经济责任届中审计相对开展较少，离任后审计往往落后于干部选拔任用，觉察的问题也只能由现任领导整改，造成离任审计成果作为干部任用根据成为空话，只有届中审计才能更好的以“预防为主最大限度的解决离任审计出现的问题。(3)在审计领域扩展和探究及审计
14、力度上有待深化加强，如探讨投融资审计调查、开展预算执行状况审计工作等。我们正视这些存在的问题和缺乏，盼望在今后的工作中实行切实可行的方法和措施，逐一改良和提高，同时通过这次工作会议的沟通，认真学习和借鉴兄弟单位的先进阅历，努力开拓我局审计署工作新局面，更好的为企业的改革和进展服务。 其次篇：工程项目全过程跟踪审计实施方案 工程项目全过程跟踪审计实施方案 为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。第一部分 审计程序 一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣
15、工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。 二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。 三、审计组首次进点，应召开审计进点会。 四、审计组进点，审计组要根据工程进展状况，实施各阶段现场跟踪审计工作，刚好出具各阶段审计报告和审计工作底稿。 五、审计组现场审计期间，应核查上次审计看法的整改落实状况并在本次审计报告中具体说明。 六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计看法和审计建议。 七、全部审计工作结束后，应报送全过程跟踪审计结果报告全过程跟踪审计结果报告格式见附件。审计部下达竣工决算审计看法。同时，审计组须将工程结算审核定案表汇总表和竣工 结算审核报告刚好报送备案。
16、 八、审计部就的审计成果审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等、执业纪律、被审计单位评价、托付单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考根据。其次部分 审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1、项目是否未批先建。可行性探讨报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境爱惜状况 1、设备是否经过国家环保部门验收，
17、经处理违规干脆排放是否达标。 三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合 公司工程设计要求。主要包括： 1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。 2、设计是否全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设批复。 3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题原则上不能超过估算，是否经上级公司批复后实施。 4、工程建设设计是否严格依据批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。1设计变更是否有设计单
18、位编制变更单必需付投资增减预算表。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审计监理的项目，全部的审计变更须由审计监理予以审核并提出看法。2项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审批。 四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施状况 1、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。 2、建设项目是否依据审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围，一期建设征用二期用地状况。 3、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现象。 五、审查内部限制制度建立及执行状况 1、项目单位是否建立、健全并执行各项内部限制制度，包括：财务预算、会计核算方面；资金、资
19、产管理方面；物资燃料选购、保管、运用方面；合同与招投标管理方面；综合支配管理方面隐藏工程验收、工程进度管理、质量管理、平安管理等各项内部限制制度。 2、内限制度的限制环节、限制措施是否健全、各项规章制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制度。 3、各项内部限制制度是否得到有效执行，是否促进了基本建设的顺当进行。 六、审查建设资金筹措和运用状况 1、资金筹集是否符合“ 既满意工程需要，又节省资金本钱 的原则；基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理，建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等；建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失奢侈等状况。
20、 七、审查建设项目前期费用管理状况。 1、前期费列支内容是否符合规定。前期费是指在项目初步可行性探讨、可行性探讨至项目核准批复之日与前期有干脆关系的相关专题报告的编制、评审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前期管理费等。前期管理费包含项目单位筹建处前期人员的工资及工资外人工本钱费用、会议费、询问费、审查评估费、办公费、差旅费、业务款待费及其它日常管理费。重点审查前期费用的真实性、合理性。 1前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资总额核算。 2是否存在违规购置车辆现象。 3项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前期费报请上级公司或受托付的二级管理机构进行审计，经审核并经认
21、定后计列入工程概算。 2、前期费是否实行预算管理和支配管理、专款专用。不得挪用，不得将其他阶段或项目的管理费用支出移至前期费中。 其次部分：项目建设实施阶段审计 八、审查招投标管理状况 审查工程项目招投标管理是否严格执行中华人民共和国招标投标法和 公司规定，主要内容包括： 1、是否建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。1是否根据工程进度编制招标工作支配并履行上报审批程序后组织实施。 2是否组织编制建设工程招标方案包括招标文件，并按规定履行上报审批程序后组织实施。 3是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施。 4是否依据审批看法和确定的招标结果进行合同谈判和签约。
22、 5是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。6在本身不具备自行招标的条件下，是否按上级公司的管理要求选择具有相应资质、专业阅历的招标代理机构，代理招标事宜。 2、招标程序是否符合规定 1招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。 2是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、精确；依法必需进行招标的项目，自招标文件起先发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。3对于经批准接受邀请招标方式的，邀请的投标单位应为 3 家及以上；施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于 3 家，总投标单位不得少于发标数的 2倍、且最少不得少于 5家。 4审查标段的
23、划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面连接需要，是否存在标段划分过细、增加工程本钱和管理本钱的问题。 5是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。 3、审查招投标文件是否合规 1招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、精确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。 2招标文件必需严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。 3施工招标是否在招标文件和合同中精确描述合同价款的调整条件和方法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。 4审查投标保证金保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。 5投标文件的送达时间是否符合招标文
24、件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；6审查标底文件如有的合理性，标底的保密措施及执行状况。 4、审查投标、开标、定标是否合规 1投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。 2投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金或保函。3主体工程不得选择未通过 GB/T28000职业健康平安管理体系GB/T24000环境管理体系及 GB/T19000质量管理体系的承包商。 4是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择 2 至 3 家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过 5家。 5对于已
25、经在上级公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加公司系统工程投标。 6是否邀请全部投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。7否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门供应的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定。8评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，接受“ 经过评审的最低投标价法、“ 综合评估法 及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完好的书面评标报告，提出投标人综合排
26、序看法。评标报告含综合汇总表应经评委全体成员和监督人员签字。 9定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据最终领导小组看法履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否刚好向中标人发出预中标通知书，在中标通知书发出后的 个工作日内，应当与中标人依据招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随便向他人转包工程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必需经建设单位同意并在合同中有明确商定。 九、审查合同管理状况 是否严格执行 公司合同管理方法，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。 1、是
27、否存在无合同付款现象。 2、合同当事人的资质是否符合要求。 3、是否严格按批复的招标结果签定合同。合同中涉及平安、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一样，是否严格依据招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同。合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新状况，使招投标的前提条件发生转变，拟签订合同的实质性条款与招标文件发生变更，建设单位必需将拟签订合同的主要条款、发生转变的缘由上报原审批单位批复后方可签订合同。 4、合同条款是否合规、严谨、公允。包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；双方权利和义务是否对等，有无明确的协作
28、条款和违约责任；合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；合同是否有过错方担当缔约过失责任的规定；质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；质保金的比例是否满意规定。 5、是否全面、真实地履行合同。履行合同有无随便调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。施工合同内容是否全部完成，是否切实履行合同条款，有无违背合同关键条款，增加合同金额、超付、超前支付或拖期支付进度款现象；供货合同是否严格依据设备合同供货范围、技术标准、运输方式和交货进度执行；设计合同是否按合同刚好全面供应设计文件、概预算文件；监理合同是否按合同全面履行，相关工程资料是否刚
29、好全面供应归档；违约行为及其处理结果是否符合有关规定。 6、合同变更。合同变更的缘由以及变更对本钱、工期及其他合同条款的影响是否合理；合同变更后的文件处理工作，有无影响合同接着生效的漏洞。 7、终止合同查。审查终止合同的报收和验收状况、最终合同费用及其支付状况；索赔与反索赔的合规性和合理性。 8、合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完好。 十、审查工程进度限制状况 1、审查施工答应证、建设及临时占用答应证的办理是否刚好。 2、审查是否建立了进度拖延的缘由分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理是否符合合同商定，处理措施是
30、否适当。 3、审查工程、设备、材料进度款支付是否符合合同商定，金额是否精确，手续是否齐全，是否超付工程款。 4、审查有无因不当管理造成的返工，窝工状况。 十一、审查工程质量限制状况 1、审查有无工程质量保证体系。 2、审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。 3、审查是否按规范组织了隐藏工程的验收，对不合格的处理是否适当。 4、审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实状况。 5、审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。 十二、审查工程监理状况 是否依据建立合同商定，对质量、平安、进度、费用等进行监督和管理，是否依据有关法律、法规、规章、技术规范
31、设计文件的要求进行工程监理。 1、监理人员配备是否符合合同商定。 2、对预先设计的质量限制点的限制是否到位。 3、施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场 旁站监督 4、对工程进度款、现场签证等是否监理到位。 十三、审查现场签证状况 1、项目单位是否严格限制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签证管理方法并报上一级主管单位备案 2、现场签证是否以工程联系单工程签证单的形式，履行监理单位与建设单位的工程、造价等有关部门会签程序。 3、现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。 4、现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否精确。由于施工单位施工组织
32、措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身缘由而造成额外费用不应进行签证。 5、发生的签证是否有相应的补充图纸如需要，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。 6、隐藏工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。 十四、审查设备、物资管理状况 1、工程项目的材料、设备选购和各项财产物资是否做好入库、出库登记；是否认期与物资部门进行稽核，每年至少一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。 2、财务部门是否建立台账，对施工现场备品备件进行价值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。 3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规
33、定，金额是否精确，手续是否齐全。 4、是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定，对甲供材严格审核相关领用手续，并单独建立台账，登记领用单位、运用项目、实际选购价格、合同价格、领用数量等信息，防止重复计算用量及套取材料价差。 5、基建项目托付承包商代保管工程物资，是否与承包商签订代保管协议或在合同中进行商定，明确双方的权利与义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。 十五、审查概算执行状况 1、是否依据中国华电集团公司火电工程执行概算实施方法编制执行概算。 2、是否存在执行概算外项目和单项超概算状况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程本钱，非生产性设施超
34、规模、超标准建设等问题。 3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准后运用。 4、是否依据中国华电集团公司有关规定发放工程嘉奖赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等，有无向参建单位及个人支付工程嘉奖的状况；有无向本单位参加人员发放工程嘉奖的状况。 5、是否存在超概算超标准购置车辆状况，购置车辆是否按规定上报审批程序。 6、是否存在未经批准对外捐赠、救济状况。 十六、审查工程结算状况 1、工程结算状况是否符合中国华电集团公司火电建设工程结算管理方法有关规定。 2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完好，包括招标文件、合同、施工图、竣工图
35、、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理。 3、单项工程结算计价根据、工程类别是否合理；工程量计算是否符合规定的计算规则、是否精确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理方法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。 4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；单项工程
36、结算是否多计重计，增大工程造价，是否随便变更工程内容，提高工程造价；审查设计勘查、监理、招标代理等专项询问服务类合同结算，有无未按商定完成托付事项，有无多结算合同价款的状况；审查与单项工程结算相关的其它状况。 5、承包商是否按合同商定内容编制完成相应的竣工结算文件并提交项目法人。 6、竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用及相关根据。承包商送审结算文件确定要真实齐全，不得在送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目不得纳入工程竣工结算。 7、竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单项工程结算表、合同范围外小型变更、现场签证、临时托付工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算
37、表、材料量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。 8、项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的审核如没有实力自行审核，应托付集团公司技经中心组织审核。设计、监理单位及承包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。 9、对于主体施工承包合同商定的价款调整条件，如重大工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材 料量、价差等具体调整条件以签订的合同为准，项目法人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一样的，要进行造价对比分析。 1对于重大工程量差调整：应对施工图工程量进行核定，并与招标工程量进行对比分析，根
38、据合同商定的调整条件，确定合同调整价款。 2对于一般设计变更单项变更 50 万元以下、现场签证等按集团公司的规定认真审核。 3对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程量对标积累资料。 4对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及与原批准概算是否重复计列等问题。 10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。 11、基建工程价款结算管理是否符合规定中国华电集团公司基建财务管理方法有关规定。 1预付工程款是否在合同中商定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵
39、扣。 2工程进度款和结算价款支付须依据内部限制制度规 定的程序办理。财务部门是否比照资金预算及工程合同，在结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工程进度款，是否严格依据合同商定进行限制。3项目单位供材料甲供材款、已付进度款、建设单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。4工程价款结算应根据合同商定留足质保金。 5工程物资含设备价款结算，是否根据合同商定的结算方式执行。大型专用设备，是否依据合同商定分次付款；设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验收合格文件按规定程序支付。 十七、审查关联交易状况 1、审查新建项目公司是否设立三产公司含职工或家属持股公司； 2、审查工程建
40、设项目中的工程承发包、物资供应、后勤服务等关联交易行为是否严格执行中国华电集团公司关联交易规范管理方法试行的有关规定，关联交易是否真实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，到达国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价格。 第三部分：项目竣工决算阶段审计 十八、审查财务管理和会计核算状况 1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合中国华电集团公司基建业务专项会计核算方法规定。 2、基建工程本钱管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产书目的需要，正确归集本钱支出。 3
41、、建设项目本钱的归集与支配是否恰当、精确，是否与批准的概算相符；有无混淆不同项目本钱界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题。 4、工程款的支付是否按合同商定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。 5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。 6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。 7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。 8、基本建设期间所支付的全部工资、奖金、单项嘉奖及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违背集
42、团公司人工本钱管理相关规定，擅自超支配计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项嘉奖。 9、是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账根据是否充分。 10、建设项目本钱中所附的发票是否合理、合法，是否存在违背规定代参建单位开具发票的状况。 11、工程项目投入运用后，按暂估价结转固定资产，暂估的根据是否足够，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持。 12、各项建设收入的形成、支配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入。 13、借款费用资本化确实认是否合规、合理。 14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金设计变更现象。运用基本预备费或风险储备金
43、额度超过 40水电项目 30%以上全部设计变更必需取得集团公司的批复。 15、是否存在未按集团公司规定履行相关审批程序，擅自对外捐赠现象。 十九、审查工程项目竣工决算 1、审查竣工决算编制工作状况，重点审计竣工决算报告编制根据是否符合国家和中国华电集团公司竣工决算编制方法有关规定，相关资料是否真实、完好，对遗留问题处理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合，报表内容是否按要求填列，根据是否充分、真实、合规。 2、审查工程项目投资及概算执行状况，实际工程项目投资完成额。核查工程项目建设费用超概算的金额，分析缘由。 3、审查工程项目建设支出状况，重点审计建筑安装工程支出、设备投
44、资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期盼摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。 4、审查工程项目交付运用资产状况，交付运用的固定资产、流淌资产是否真实，手续是否完备；无形资产的计价根据；递延资产状况。重点审计资产总额及归属是否真实、完好，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资产流失。 5、审查节余资金和节余物资是否真实、完好，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。 6、审查工程建设项目未完工程状况。竣工决算原则上不留尾工，特殊状况下确需预留的，重点审计预留的尾工工程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工
45、程尾工项目“ 搭车 搞其它未经批准的项目。 7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书状况，重点审计以下内容： 1“ 基建项目概况表、“ 基建项目竣工财务决算表、“ 基建项目交付运用资产总表、“ 基建项目交付运用资产明细表 编制的真实性、合法性和完好性。 2竣工财务决算说明书状况的真实性、精确性和完好性。 二十、审查工程档案管理状况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、完好、刚好归档。第四部分：项目完工审计评价等阶段。 二十一、对工程建设项目进行审计评价 根据工程建设项目全过程跟踪审计结果，比照项目可研指标，分析差异，对投产建设项目的平安、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。附件一：阶段性审计报告 附件二：全过程跟踪审计结果报告 附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告格式文本全过程跟踪审计阶段审计报告格式文本 一、标题； 二、主送单位； 工程建设状况基本状况、项目建设程序、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、运用状况、投资完成状况、概算执行状况、项目“ 五