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1、2023年税收筹划 第一篇：税收筹划 避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税 税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。避税不是税收筹划的首选。 纳税最小化：根据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。 政府的税收政策分为：激励型税收
2、政策限制型税收政策照看型税收政策 税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则 税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。 税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、
3、增加费用扣除来实现 税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧 费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满意费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节
4、：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。 增值税节税点及其应用：1.不含税销售额增值率节税点确实定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则 a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/ S 100%；应纳的增值税为S17%D b：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满意 S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED17.65% 2.含税销售额增值率节税点确实定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收
5、率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/ St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满意：St /1+17%17%Dt= St /1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人 抵扣率节税点确实定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点
6、的计算可知： 17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S82.35%，Pt/St79.95%。假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。 增值税的兼营行为包括两种状况：1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一
7、发票上表达，则不得扣除。 消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。 存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、加权平均法等。 固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过慢慢损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、计提折旧方法。 坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而遭受的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除
8、，也可提取坏账准备金。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。 土地增值税筹划的政策要点：1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额2.不同增值率房产是否合并的筹划3.有关房产销售中代收费用的筹划4.利用相关的税收实惠政策。 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税根据，接受从量定额的方法征收的一种税。1.利用折算比进行筹划2.不同应税产品要分开核算3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定4.充分利用税收实惠政策。印花税是指对经济活动和经济交往中书立、运用、领用具有法律效力凭证的单位和个
9、人征收的一种税。筹划的几个方面：1.削减流转环节的税收筹划2.有关加工承揽合同的征税规定3.利用递延纳税进行筹划4.利用税收实惠政策的规定进行筹划 房产税是指以房产为征税对象，根据房产余值或房产租金收入向房产全部人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：1.利用选址进行筹划2.合理确定房产原值进行筹划3.投资联营和融资租赁房产的筹划4.用足税收实惠政策 企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。 选购来源选择主要有两个：1.增值税一般纳税人2.增值税小规模纳税人。关联企业的税收筹划：1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移2.关联企业商品交易才去抬
10、高定价的策略转移收入，进行避税。3.关联企业间通过增加或者削减贷款利息的方式转移利润4.关联企业间劳务供应实行不计酬劳或不合常规收报仇的方式，转移收入避税4.关联企业通过有形或无形资产的转让或运用，接受不和常规的价格转移利润6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润7.通过费用转让定价8.连环定价法 避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税 税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善
11、税法的重点。区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。避税不是税收筹划的首选。 纳税最小化：根据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。 政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策 税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则 税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币
12、时间价值。 税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现 税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。实现方式：推延税法上收入
13、实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧 费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满意费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。 增值税节税点及其应用：1.不含税销售额增值率节税点确实定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则 a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/ S 100%；应纳的增值税为S17%D b：小规模纳税人应纳
14、的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满意 S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED17.65% 2.含税销售额增值率节税点确实定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/ St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满意：St /1+17%17%Dt= St /1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅
15、从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人 抵扣率节税点确实定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知： 17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S82.35%，Pt/St79.95%。假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。 增值税的兼营行为包括两种状况：1.兼营不同
16、税率的应税货物或应税劳务2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。 消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。 存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、
17、加权平均法等。 固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过慢慢损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、计提折旧方法。 坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而遭受的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账准备金。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。 土地增值税筹划的政策要点：1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额2.不同增值率房产是否合并的筹划3.有关房产销售中代收费用的筹划4.利用相关的税收实惠政策。 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐
18、的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税根据，接受从量定额的方法征收的一种税。1.利用折算比进行筹划2.不同应税产品要分开核算3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定4.充分利用税收实惠政策。印花税是指对经济活动和经济交往中书立、运用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：1.削减流转环节的税收筹划2.有关加工承揽合同的征税规定3.利用递延纳税进行筹划4.利用税收实惠政策的规定进行筹划 房产税是指以房产为征税对象，根据房产余值或房产租金收入向房产全部人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：1.利用选址进行筹划2.合理确定房产原值进行筹划3.投资联营和融资租赁房产的筹划4.用足
19、税收实惠政策 企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。 选购来源选择主要有两个：1.增值税一般纳税人2.增值税小规模纳税人。关联企业的税收筹划：1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。3.关联企业间通过增加或者削减贷款利息的方式转移利润4.关联企业间劳务供应实行不计酬劳或不合常规收报仇的方式，转移收入避税4.关联企业通过有形或无形资产的转让或运用，接受不和常规的价格转移利润6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润7.通过费用转让定价8.连环定价法 其次篇：税收筹划 浅议企业税收筹划法律
20、风险问题 摘要：税收筹划对企业的经营进展有着重大作用。我国企业现阶段的税收筹划存在确定的法律风险。本文阐述了目前税收筹划所存在的法律风险，主要是征税人与纳税人之间的认定不一样，并针对所存在的的税收筹划问题进行缘由分析，了解税收筹划问题存在的主要症结，结合案例分析，得出结论，并针对上述问题的论述找出具体的解决建议和对策，促进税收筹划在我国的进展。 关键词：税收筹划，法律风险，税法 一、引言 在市场经济条件下，我国企业的生产、销售规模不断增加，企业利润提高，随之而来的是企业要负担更多的税负。因此，税收筹划已经成为企业合法“合理降低税负获得经济利益最大化的有效手段。税收筹划对企业的进展有着重要意义，
21、企业进行税收筹划，是企业通过有效的手段对经济活动进行组织协调、监督限制，最终实现自己的经营目标。力求在法律法规允许的范围内最大限度的降低本钱。税收筹划在我国进展比较晚，我国政府从2000年才起先公开承认税收筹划的合法性，所以，税收筹划存在确定的法律风险。这一问题突出表如今不合理的税收筹划行为往往会引起税法风险或其他风险，主要是对违背税法强制规定可能引来税法上的惩办，同时税收筹划涉及到企业决策，可能引起企业经营上的风险。比方，在企业提前制定好的税收筹划方案实行时，觉察该方案根本不行行，税务机关要求的税款远超企业预期，不得不补交预算外的税款；抑或是在依据方案执行后，企业被认定有偷逃税甚至骗税的行为
22、，导致企业必需担当相应的刑事责任，不仅要上缴少缴纳的税款，还面临巨额的赔款甚至牢狱之灾。引起税收筹划法律问题的缘由是多方面的，包括企业内部自身的缘由和宏观外部缘由，下面将进行具体介绍，这里不做绽开。本文盼望通过探求产生税收筹划法律问题的缘由，结合相关的案例，为如今存在的问题提出恰当的解决对策，从而促进税收筹划在我国的进展。 二、缘由分析 我国税收筹划目前存在的问题是由各方面缘由造成的。 1.目前税收筹划没有明确的概念界定。 就其法律价值推断角度而言，税收筹划概念的界定基本上可归为三类：合法论，不违法论和模糊论。合法论，该论将税收筹划限定在合法范围内，认为节税行为一旦超出法律的界限便不属于税收筹
23、划的范畴，如印度税务专家N.J雅萨斯威在其著作个人投资和税收筹划中指出，税收筹划是“纳税人通过财务活动的支配，以充分利用税收法规所供应的包括减免税在内的一切实惠，从而获得最大的税收利益。不违法论，税收筹划以不违背法律的明文规定为限，而将合法型和脱法型的节税囊括其中，即要求税收筹划行为不违背税法的字面含义为限。模糊论，即对税收筹划没有立场显明的界定。根据上述的税收筹划的概念界定，我们认为，税收筹划应当包括节税和一部分的避税。 2.税收的特点确定了纳税人与征税人之间的关系。 从税收的特点来看，纳税人与征税人税务机关之间的权力和义务是不对等的，纳税人的涉税行为对于税务机关来说处于劣势地位，其税收筹划
24、是否合法是由征税人确定的，税务机关是税收筹划玩耍规则的制定者，征税人对税收筹划认定的主观性较强；纳税人和税务机关存在利益相背离的冲突，前者盼望通过税收筹划降低或规避税收，后者要保持税收的稳定增长。 3.我国的税制结构制约着税收筹划的进展。 税收筹划的空间干脆受到税制结构的限制，也就是说，税种不同，税收筹划的空间也不同。假如某一税种的征收环节简洁，课税对象直观并且计算方式清楚明白，那么其税收筹划的空间就很小了，像流转税。 4.税收筹划、税务中介机构在我国进展比较缓慢。 在我国从事税收筹划的机构比较少，而且其形式也大多是召开企业税收筹划培训班，几天的时间对企业财务人员进行培训，根本达不到税收筹划需
25、要的要求。 5.税收筹划实施者实力水平有限。 税收筹划方案的制定、选择和实施完全取决于纳税人的主观推断，纳税人的认知与实力水平对税收筹划的优劣具有重要的影响作用。如今许多企业对税收筹划的理解不到位，没有到达真正意义上的税收筹划。一般来说，当税收筹划实施者具有较全面的税收、财会、法律等学问时，税收筹划胜利的几率也较高。从目前我国纳税人的整体实力素养水平来看，部分纳税人财会、税收以及法律等相关实力往往无法满意税收筹划的需要。 6.企业的财务管理水平不高。 税收筹划属于企业财务管理范畴，我国企业数量大,但是各个企业的财务管理状况千差万别，有的企业有较完备的财务体系，这样比较有利于税收筹划的开展，但有
26、的企业会计财务制度不健全，管理混乱。 三、案例分析 在前面的分析中我们已经充分相识到税收筹划对于一个企业的重要性和意义所在。但是在目前的市场经营环境中，企业在进行税收筹划时照旧面临着多方面的法律风险。很多时候企业的税收筹划方案中隐含重大税收风险，根本不具有可行性。下面笔者将从两个案例中从正反两面对此作相关探析： 例1：2023年，A公司由于经营资金发生困难等缘由，向熟识的B公司协商借款1000万元，期限一年，年利率14%银行同期贷款利率8%。为防范借款业务存在的法律风险及借款资金的平安，A、B公司请律师作法律指导、筹划。律师指出原方案中存在的问题后给出新的筹划方案：B公司借款1000万元给A公
27、司，合同规定不收取利息；同时签订协议：A公司股东以转让公司全部资产方式将股权转让给B公司，股权转让价500万元，协议商定股权转让前的公司债权债务由原股东负责，股权转让后的债权债务由B公司负责。股权转让后，A公司重新返租给原股东经营，经营期一年。承租期间不变更工商登记，以A公司名义经营，除向B公司自然人股东支付固定承包费140万元外，A公司税后利润归A公司原股东全部。借款到期，A公司按期归还本金与利息后，B公司必需将所持有的A公司股权按原先比例、原先价格转让给A公司原股东，否则担当违约责任。 A公司股权转让日的简明财务数据：公司注册资本500万元，由两个自然人股东投资设立，资产总额1500万元，
28、其中房产与土地账面价值800万元市场价格估计在2000万元，应收款项总额300万元，负债总额800万元，全部者权益总额700万元。 从法律的角度来看，该方案基本已经不违背法律了。但是税收法律的困难性却让这个方案存在着较大税收法律上风险。根据有关专业人士的分析指出，这个方案是不行行的。理由陈述如下：首先，该方案中A公司股东应缴纳的个人所得税是存在争议的。依据方案中的原意，不需缴纳个人所得税。但是，根据新出台的各项政策，主管税务机关认定A公 司股东平价转让股权，计税根据明显偏低且无正值理由的，可依据有关税收规定对A公司股东征收个人所得税280万元。其次，依据筹划方案，这一行为本应当对企业不产生影响
29、。但事实上，A公司与其股东应是两个独立的法律主体。在此前提下，这个筹划方案让A公司需为股东的股权转让行为交纳200万元的企业所得税。从企业所得税对该方案的影响看，该方案也是不行行的。再次，根据企业所得税法有关规定，B公司收购A公司股权后，税务机关有权对B公司对A公司的借款核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。此外，一年后B公司将A公司股权重新转让给A公司股东的行为存在被税务机关按市场公允价风格增应纳税所得额的风险，也可能为此股权转让行为交纳企业所得税350万元。最终，A公司返租其经营权，收取固定收益时假如将该部分收益作为税后利润支配，并将其支配给B公司股东，那么根据有关法律规定，B公司自然人
30、股东想无偿占有该部分利息收入，既有刑法上的危险，税收上也可能被征税。 综上所述，这个筹划方案存在严峻的税收法律风险，如按此方案实施，不仅A公司及其股东可能损失沉重，B公司也可能得不偿失。例2：某计算机公司是一家高新技术企业，它既生产并销售计算机产品，也从事技术开发和技术转让业务。2023年，该公司收到一笔业务，将为某客户开发一项工业限制项目，并将该成果转让给客户，意料获得该项技术转让及技术服务价款共20万元，同时该客户还向该计算机公司购置计算机产品共40万元不含税。而且该计算公司当年技术及技术服务收入仅此一笔。为节省税收费用，该公司设计了一个纳税筹划方案，具体筹划方案如下：该计算机公司将从该客
31、户取得的收入结构进行了调整，削减销售计算机产品收入，增加技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入增加为30万元，将销售计算机产品收入削减为30万元不含税。 根据我国现行的税收法律，仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面赐予税收实惠，对高新技术企业生产的其他产品，既没有流转税方面的实惠，也没有企业所得税方面的实惠。但是，对技术服务收入的税收实惠力度更大，在营业税和企业所得税两方面都有实惠。对于该计算机公司的这笔业务来说，由于技术服务收入是伴随着产品销售收入一起发生的，它们之间并无严格的界限，假如能够利用技术服务收入，就意味着将高税负的收入转变为低税负的收入，从而可以减轻税收负
32、担，增加净收入。从客户角度看，其外表总支出不变且其对费用的影响基本相同；而且，该方案的降低计算机产品销售价格事实上是削减了客户的总支出。对计算机公司而言，筹划后，公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定缴纳增值税和企业所得税。相对于筹划前，计算机公司多获得了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处，其税收负担大为减轻。 因此，上述案例属于税收筹划。其获得税收利益的过程完全合法，充分地用足了税收实惠。用足用完税收实惠的行为一般都可认定为税收筹划。 从上述两个案例中，我们可以觉察，一个胜利的税收筹划方案能够帮企业获得利润，减轻税负；但是，税收筹划同时存在着较大的风险，其中以法律风险最重。在案例
33、一中，其实企业已经考虑到税收筹划可能存在的风险，也请了特地的律师来进行筹划，但是，其税收筹划方案照旧存在很多法律风险，这是因为税收筹划需要综合很多税收政策法规的专业学问。尤其是在我国现有的税制条件下，税收政策转变很快，不断有新的税收政策、法规出台去填补税法上的漏洞，这更加为税收筹划增大了难度。案例二是个胜利的筹划案例，它的原理相对简洁，但也要求纳税人有比较充分的财务学问。税收筹划的法律风险不仅仅是只要留意就能够避开的。它要求企业纳税人充分地相识和理解税收筹划的意义，学习税收法律相关的学问。只有在对税收充分理解的基础上，才可能保证一个税收筹划方案的合理合法性，才能够推动税收筹划在我国的进展，削减
34、因税收筹划失误而产生的损失甚至是出现违法犯罪行为。 四、对策建议 为推动税收筹划在我国的进展，规避税收筹划法律风险，我们通过对相关文献的总结和具体的案例中提出以下建议： 1.国家应建立一部税收基本法来完善税法体系，界定税收筹划的概念，明确给予纳税人税收筹划权，从法律上严格区分税收筹划、偷逃税、避税这三种行为。对现有已经觉察的税收法规、政策上的漏洞或不明确之处应在实践中不断完善、补充和修正；对税收筹划做出规范，明确有关税收筹划的标准、范畴以及实施的手段和方法，正确引导企业和社会中介机构的税收筹划行为。 2.加强企业的财务人员和税务机关人员自身的法律修养。税务征管方面，应加强在职人员对税务相关学问
35、的学习以及新的税务人才培育。企业方面，要对企业财务管理人员进行业务方面的培训。国家应留意纳税筹划宣扬教化。在财务和税务专业中开设相关课程，培育特地人才。 3.大力进展我国税务代理事业,提高税务代理水平。要完善税收的征管；优化税务体制，激发代理需求。通过优化税种，科学设置理论原则使之更具有操作性；明确市场主体，拓宽市场代理，建立有效的激励和监督体制；优化管理模式，规范管理行为，并加强对税务中介机构的管理。 4.税务机构和企业要高度重视税务筹划活动。企业要建立起完善的企业内部财务监督体制，使企业供应的财务信息更具有真实性，从而有利于税收筹划的绽开和筹划的科学性。国家应规范中小企业会计核算基础工作，
36、促进企业税收筹划活动的有序进行。 5.强化税收管理。严惩偷税、漏税、骗税、抗税等违法者。实行税收筹划的法律责任追究制，加强对企业、社会中介机构税收筹划行为的约束。 参考文献 都斌，论税收筹划的风险管理和限制，金融经济，20238. 苟军年，陈会军.企业税收筹划法律风险的若干基础理论问题探析 .行政与法,2023(9). 黄黎明.税收筹划及其法律问题探讨 .江西财经高校学报,2023(4). 贾康.关于纳税筹划的探讨.中国总会计师,20239. 吕昕.我国税收筹划现状的分析.2023，淮北职业技术学院学报，2023,43 王清华.浅析税收筹划 .税务筹划,202324 张柯柯.我国企业纳税筹划法
37、律问题浅析 .经济探讨导刊,202332. 张蓉.税收筹划法律问题探讨 .兰州高校,2023 赵晶萍.浅析税收筹划中的法律问题.经济探讨导刊,2023(32). 第三篇：浅谈税收筹划 浅谈税收筹划 山东省农科院作物所陈晓霞税收筹划是指纳税人在税法答应的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对生产经营或投资等活动的事先筹划和适当支配，在不阻碍正常经营的前提下，进行纳税方案的优化选择尽可能减轻税收负担，以获得正值的税收利益的行为；它是社会经济进展到确定水平、确定规模的必定产物，对企业经营的意义特别重大。由于胜利的税收筹划可以为企业带来明显的经济效益，因此近年来税收筹划在我国 一、税收筹划的基本特点
38、1税收筹划以追求最大化为目标 税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求的最大化。即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，此外，税收筹划过程是围围着如何充分利用各种有利的税收政策和合理支配税务活动，到达税后利益最大化开展的。2避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段 在税收筹划中，接受与立税精神相一样的涉税行为，能够获得正常的筹划利益；而若能胜利地接受与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获得超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划本钱又
39、比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地运用，特别是避税筹划。此外，利 用税收征管漏洞实施避逃税的状况也比较严峻，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入确实认困难而到达降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必需做到“先取证，后确定，在未能获得确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者供应了避税的机会。3税收筹划的专业化程度较高 税收筹划能否实现其最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划供应的纳税方案能否获得税务机关的认可
40、。要做到以上三点，税收筹划者必需对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中供应的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有精确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素养的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和特地部门进行。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划本钱，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和进展。 4、税收筹划受税务机关的监督 税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税
41、务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的支配等，只有在获得税务 机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关觉察，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将根据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政惩处，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人供应有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的爱惜。税收筹划活动必需接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程
42、度，对避逃税的区分实力，也将对税收筹划的良性进展起着重要的作用。 税法是处理征纳关系的法律规范，是征纳双方共同遵守的法律准绳。纳税人依法纳税，税务机关也应依法征税。因此，原则是企业进行税收筹划时首先要遵守的最基本司,外资企业注册综合原则 ? 综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是最终目的。相识不到这一点，企业很可能作出错误确定。正确的看法应当是以企业整体利益为重，接受筹划后的最优纳税方案，虽然不愿定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。 具体问题具体分析的原则 税收筹划的生
43、命力在于它并不是僵硬的教条，而是有着极强的适应性。经济状况的纷繁困难确定了税收筹划方法的转变多端。因此，企业进行税收筹划时，不能生搬硬套别人的方法，也不能停留在现有的模式上，而应根据客观条件的转变，因人、因地、因时的不同而分别实行不同的方法，才能使税收筹划有效进行。换言之，企业进行税收筹划，必需坚持实事求是，具体问题具体分析的原则，否则就会犯张冠李戴、缘木求鱼的错误。充分考虑税收筹划的风险税收筹划需要在市场法人主体的经济行为发生之前做出支配。由于经济环境及其他考虑变数错综困难，且常常有些非主观所左右的事务发生，这就使得税收筹划带有很多不确性的因素，因此其胜利率并非是百分之百；况且，税收筹划的经
44、济利益也是一个估算值，并非确定的数字。因此，市场法人主体在实施税收筹划时，应充分考虑税收筹划的风险，然后再做出决策。了解主观认定与客观行为的差异在理论上，税收筹划、避税及逃税偷税当然有不同的含义，能够进行区分。然而在实践中，要区分某一行为原委是属于税收筹划行为，或者是避税行为，还是逃税行为，却比较困难，要通过税务机关的认定和推断。可认定和推断又随主观与客观而有不尽相同的结果。因此，任何纳税人在实施税收筹划策略时，除必需精研有关税收法律的规定外，还应进一步了解税务人员在另一角度的可能看法，否则，一旦税收筹划被视为逃税，就会得不偿失。亲热注视税法的变动税收法律规定是确定纳税人权利与义务的根据，也是
45、纳税人平安保障。在实施税收筹划策略的过程中，市场法人主体不仅要了解各种决策因适用已有税收法律的不同，其产生的法律效果或平安程度随之有异，还必需留意税法的变动。税法是处理国家与纳税人税收支配关系的主要法律规范，它常随经济状况变动或为协作政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因 此，市场法人主体在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必需加以亲热留意并适时对税收筹划方案做出调整，使自己的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。 ?我国的专家学者对税收筹划探讨也做了大量的工作，但照旧进展缓慢。税收筹划在我国进展缓慢主要有以下几个缘由：观念陈旧?、税制有待完善?、税法建设和宣扬滞后?、税收征
46、管水平不高等，但随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的进展机遇。 1由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将慢慢提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。? ?2税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等干脆税体系，偷税的机会日益削减、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。? 3更多的跨国公司和会计师律师、税务师事务所将涌入中国。它们不仅干脆扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进
47、我国税收筹划的探讨和从业水平的提高。? 总之，企业税收筹划是社会经济进展到确定阶段的产物，同时也会随着经济的进展愈发显得重要，并将受到广泛的关注。因此，目前国内的税收筹划专业人员应当抓住进展机遇，快速提高业务实力，抢占国内市场，提高与外资从业机构和人员的竞争力。相应地，立法 机关和税务机关应主动取得专家的关心，重视对税制的探讨和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，削减税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康进展，使我国的税收筹划事业进展到一个更高的水平。1 第四篇：税收筹划模版 江南高校现代远程教化2023年下半年重修考试大作业 考试科目:税收筹划 大作业题目内容：一共5个题，每题20分，共100分 一、深圳新养分技术生产公司，为扩大生产经营范围，