《2023年农村信用社会计基础知识.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年农村信用社会计基础知识.docx（70页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023年农村信用社会计基础知识 第一篇：农村信誉社会计基础学问 会计基础学问是农村信誉社聘请考试会计审计专业岗位的考试科目之一，本文中华图教化介绍了会计基础会计的产生和进展、会计的概念。 一、会计的产生和进展 会计是人类社会进展到确定历史阶段的产物，它是随着社会生产的进展和经济管理的要求而产生、进展并不断完善起来的。在生产活动中，为了获得确定的劳动成果，必定要耗费确定的人力、财力、物力。人们一方面关切劳动成果的多少，另一方面也留意劳动耗费的凹凸。因此，人们在不断革新生产技术的同时，对劳动耗费和劳动成果进行记录、计算，并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。 会计随着社会生产实践的进展而进
2、展。传统的会计是以货币为主要量度，对单位的经济业务进行全面、连续、系统地记录、计算、分析和检查，并定期以财务报表形式反映财务状况、经营成果和现金流量。随着经济的进展，会计除反映和监督外，还通过意料、决策、支配、限制和分析等手段谋求经济效益。特别是随着现代科学技术的进展，会计在经济管理方面的作用也日益显著。 实践证明，经济更加展，会计越重要。加强会计工作，规范会计行为，保证会计资料真实、完好，对于加强经济管理和财务管理、提高经济效益、维护市场经济秩序、加速我国现代化建设具有特别重要的意义。 二、会计的概念 会计的概念是对会计本质的概括，综观会计的产生和进展，会计理论界根据会计的作用和功能，结合现
3、实经济生活，对会计赐予定义，形成了会计的概念。 会计的概念可以表述为：会计是指以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计的概念包括以下四层含义： 第一，会计的本质是一种经济管理活动，它属于管理的范畴。 其次，会计主体为某一特定的单位。它可以是一个企业，也可以是企业内部的一个独立核算的部门。第三，会计是以货币作为主要计量单位。除货币计量以外，还可运用实物计量(千克、吨、米、台、件等)和劳动计量(工作日、工时等)。但只有借助于统一的货币计量，才能取得经营管理上所必需的连续、系统而综合的会计资料。因此，在会计上，对于各种经济事务即使已按实物量或劳动量进行计算的记录，但
4、最终仍需要按货币量度综合加以核算。 第四，会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动。 广义的会计体系包含的内容很多，会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理睬计之分。在这些会计学科中，财务会计是其中最基本的内容，它也是最早产生和进展起来的，也是其他会计学科的基础，所以，学习会计要从财务会计入手，因此，狭义的会计仅指财务会计。 财务会计是依据公认的会计原则，对企业经济活动中可以用货币计量的业务，运用复式记账原理，进行记录、计算、分类、调整、汇总，并定期编制财务会计报告给企业内外部的会计报告运用者。具体说，财务会计工作的目标就是编制出财务会计报告(其主要内容是财务报表)，这些财务会计报告能够反映
5、企业的基本财务状况、经营成果和现金流量，任何人通过阅读这些财务会计报告都能够对企业的状况有基本的了解。 财务会计主要侧重于向企业外部关系人供应有关企业财务状况、经营成果和现金流量状况等的信息;管理睬计主要侧重于向企业内部管理者供应进行经营规划、经营管理、意料决策所需的相关信息。财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方供应所需数据;管理睬计侧重于将来信息，为内部管理部门供应数据。 会计的基本职能 会计的职能是会计本质的表达，它不以人的意志为转移，是客观上所能发生的功用。从会计产生时起，它总是首先起核算的职能，随着生产的进展和人们对会计信息的充分利用，它又具备了监督的职能。因此，核算和监督是会计的两
6、项基本职能。但随着会计环境的转变，会计的职能不管在内涵上还是在外延上还将有所进展，所以会计还有其他职能。 (一)进行会计核算 会计的核算职能是指会计以货币作为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地记账、算账、报账，为各有关方面供应会计信息的功能。会计核算是会计的最基本职能，贯穿于经济活动的全过程，也是其他会计工作的基础。 会计核算的特征主要表如今：会计核算以货币为主要计量单位，是其显著的特点;会计核算的内容是会计要素，具体表现为企业生产经营活动中的各种经济业务;会计核算要求做到真实、精确、完好和刚好。 (二)实施会计监督 会计的监督职能
7、是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督具有以下特点： 第一，会计监督主要是利用核算职能所供应的各种价值指标进行的货币监督。 其次，会计监督不仅表达在过去已发生的经济业务上，还表达在业务发生过程之中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。事前监督，是指有关会计部门在参与制定各种决策以及相关的各项支配时，根据有关的政策法规和经济规律，对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性进行的审查，是对将来经济活动的指导。事中监督，是指在日常会计工作中，对已发生的问题提出建议，促使有关部门和人员实行改良措施，是对经济活动的日常监督和管理。事后监督，是指以事
8、先制定的目标，利用会计核算供应的资料，对已发生的经济活动进行的考核和评价。 会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所供应的信息，监督就失去了根据;而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，难以保证核算所供应信息的真实性、牢靠性。 除了上述两个基本职能外，会计还具有意料经济前景、参与经济决策和评价经营业绩等功能。会计的对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的
9、过程。 1.资金的投入。资金投入是资金运动的起点。资金投入包括接受企业全部者投资和接受债权人投资两部分，全部者投入的资金，属于企业全部者权益;债权人投入的资金，属于企业债权人权益(即企业的负债)。资金投入企业后，一部分构成企业的流淌资产(如货币资金、原材料等);另一部分构成非流淌资产(如厂房、机器设备等)。 2.资金的运用。资金运用是指资金的循环和周转过程。以工业企业为例，企业的生产活动经过供应、生产、销售三个过程，资金也依次由货币资金转化为固定资金、储备资金，再转化为生产资金、产品资金，最终又转化为货币资金，这个过程称为资金的循环;随着生产经营过程的不断进行，资金周而复始不断地循环叫做资金的
10、周转。 3.资金的退出。资金退出包括偿还各项债务、上缴各项税费、向全部者支配利润等，使得部分资金离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。 上述资金运动的三个阶段，构成了开放式的运动形式，是互相支撑、互相制约的统一体。没有资金的投入，就不会有资金的循环与周转;没有资金的循环与周转，就不会有债务的偿还、税金的上交和利润的支配等;没有这类资金的退出，就不会有新一轮的资金投入，就不会有企业进一步的进展。 一、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。编制会计分录的环节是将经济业务以会计语言描述的重要环节，编制会计分录还能够保证账户记录的正确性，便于日后的
11、检查和分析。每一笔分录应包括有以下内容(会计分录的要三要素)：(1)账户的名称，即会计科目;(2)记账方向的符号，即借方或贷方;(3)记录的金额。 会计分录的书写格式是：上借下贷，左右错开。 1.先借后贷。即借方在前，贷方在后; 2.左右错开。即贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写; 3.在一借多贷或一贷多借和多借多贷的状况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。 二、会计分录的分类 会计分录按所涉及的账户的数量多少，可分为简洁会计分录和复合会计分录两种。 简洁会计分录，指涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。这种会计分
12、录下的会计科目间的对应关系特别清晰，简洁理解和驾驭。 复合会计分录，指涉及的账户数量两个以上，也就是一个账户的借方与另外几个账户的贷方，或几个账户的借方与另外一个账户的贷方和几个账户的借方与另外几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。在实际工作中，会计分录是根据各项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证确定的。编制复合分录可以集中反映某项经济业务的全貌，又不影响有关账户之间的对应关系。但是，不能将没有互相联系的简洁分录合并相加成多借多贷的会计分录，因为它无法反映账户的对应关系。也就是说，不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录。
13、 三、会计分录的编制 当一笔经济业务发生后，需要从以下四个方面分析编制会计分录： 第一步，分析经济业务事项涉及的是资产(费用、本钱)，还是权益(收入); 其次步，确定涉及哪些账户，是增加，还是削减; 第三步，确定记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方; 第四步，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 编制会计分录时，习惯上先标借方，后标贷方，每一个会计科目占一行，借方与贷方应错位表示，以便醒目、清晰。 现以甲公司发生的经济业务举例说明会计分录的编制。 2023年2月5日，甲公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价300 000元。借：固定资产300 000 贷：实收资本
14、300 000 2月9日，公司从银行提取现金5 000元。 借：现金5 000 贷：银行存款5 000 2月19日，公司用银行存款8 000元，偿付所欠B厂的贷款。 借：应付账款8 000 贷：银行存款8 000 2月23日，公司销售产品一批，价款80 000元(假设不考虑销项税额)，该产品本钱为30 000元。 借：银行存款80 000 贷：主营业务收入80 000 借：主营业务本钱30 000 贷：库存商品30 000 无论是简洁会计分录还是复合会计分录，其编制步骤都是相同的，编制会计分录时，应认真分析经济业务所涉及的账户类型、金额的增减，确定应借应贷的方向和金额。就会计核算的全部过程来看
15、，编制会计分录是会计工作中的基础性工作，它贯穿于每个会计循环的始终。假如会计分录出现了错误，必定影响到全部的会计数据资料和信息，所以必需正确地编制会计分录，为账簿记录、财务会计报告的正确性供应基础保障。 其次篇：农村信誉社会计基础学问讲稿1 农村信誉社会计基础学问讲稿 一、信誉社会计核算的质量标准与基本规定 二、会计核算的基本理论学问 三、会计核算的基本方法 一、信誉社会计核算的质量标准与基本规定 一质量标准 六无： 账务无积压，结算无事故，计息无过失，记账无串户，存款无透支、账表无虚假。六相符： 账账、账款、账据、账实、账表和内外账务相符。 二基本规定十六项 双人临柜，钱账分管；凭证合法，传
16、递刚好；科目账户，运用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行社票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完好无损；人员变动，交接清楚。 二、会计核算的基本理论学问 一会计核算的基本前提 二会计核算的基本原则 三会计核算的对象 一会计核算的基本前提 会计主体：会计所服务的特定单位，是组织会计核算的首 要前提。凡独立核算的信誉社就是一个会计主体，非独立核算单位不是会计主体。目前我们联社所辖的信誉社就不叫会计主体。 持续经营：在正常状况
17、下，会计主体的生产经营活动将按既定的目标持续不断地经营下去。 会计分期：是指会计主体在无限期持续经营的基础上，人为的规定会计信息供应的期限。是对持续经营的必要补充。会计期间分为和中期，中期是指短于一个完好会计的报告期间。 货币计量：是指会计供应的信息主要以货币为计量尺度。 二会计核算的基本原则 衡量会计信息质量的一般原则： 客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 刚好性原则 明晰性原则 确认和计量的一般原则： 权责发生制原则 配比原则 历史本钱原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 起修正作用的一般原则： 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式 三会计核算的对象 即会计要素，包括： 资产
18、 负债 全部者权益 收入 费用 利润 资产 资产是指企业拥有或限制的能以货币计量并能为企业供应经济效益的经济资源。 农村信誉社的资产按其流淌性可分为流淌资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。负债 负债是指企业所担当的能以货币计量的需以资产或劳务偿付的债务。 负债按其偿付时间的长短可以分为流淌负债和长期负债。全部者权益 全部者权益是指企业的投资人对企业净资产的全部权。资产-负债=全部者权益 全部者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、未支配利润组成。收入 收入即信誉社经营过程中的全部收入。 农村信誉社的收入可分为利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营
19、业收入、投资收益、营业外收入等。支出费用 支出指信誉社在经营过程中所发生的各项支出。信誉社的各项支出包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出等。利润 利润即信誉社在确定期间的经营成果。收入-支出费用=利润 会计要素的平衡关系 资产=负债+全部者权益 收入-支出费用=利润 三、会计核算的基本方法 会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 会计报表 一会计科目 信誉社会计科目的运用规定 信誉社会计科目由人民银行总行统一规定，一级分行可根据业务需要，增设辖内科目，但在编报表时，须进行归并。一级分行不得增设、删除或更改。 会计科目代号由人民银行总行统
20、一规定。 会计科目的调整，在中间，一律填制凭证通过分录结转；终了，接受结转比照表方式办理新旧科目结转。信誉社会计科目的分类 信誉社会计科目按资金性质、业务特点、经营管理及核算要求设置。 会计科目按记账方法划分为表内科目和表外科目。 表内科目按资金性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、全部者权益类、或有资产负债类和损益类。表内科目与表外科目的区分 表内科目是反映资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上的会计科目。接受复式记账法记账。 表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减转变，而又担当确定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系中的科目。接受单式记账法记账。 二记账方法 借贷记账法
21、 平衡原理：资产=负债+全部者权益 记账主体：会计科目 记账符号：借、贷 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 确定记账方向的方法 资产类和支出类账户，增加记借方，削减记贷方。 负债类、全部者权益类和收入类账户，增加记贷方，削减记借方； 会计平衡关系 发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 表外科目的记账方法 接受单式记账法，即对每一笔业务只用一个会计科目进行单方面登记的方法。记账符号为收方、付方。 三会计凭证 信誉社会计凭证的特点 信誉社会计凭证的种类 信誉社会计凭证的基本要素 会计凭证的编制 会计凭证的审查 会计凭证的传递
22、会计凭证的整理、装订和保管 信誉社会计凭证的特点 接受单式凭证 大量接受原始凭证代替记账凭证 大多为多联次凭证 核心业务系统上线以后，全部为复式记账凭证 信誉社会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证 基本凭证 特定凭证 会计凭证的基本要素 年、月、日； 收、付款人的名称及账号； 收、付款人开户行社的名称及行社号； 人民币符号及大小写金额； 款项来源、用处或摘要及附件的张数； 会计分录和凭证编号； 按规定预留的客户印鉴或客户支付密码； 信誉社及有关人员的印章。会计凭证的编制 标准： 标准化，规范化，要素齐全，内容完好，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏，书写规范，防止涂改。会计凭证的传递 标准：
23、精确刚好，手续严密，先外后内，先急后缓，办妥交接。除另有规定外，一律由信誉社内部传递。 现金收入业务，先收款后记账； 现金付出业务，先记账后付款； 转账业务，先记借方账户，后记贷方账户，他行票据收妥进账。 账务发生过失的处理 当日觉察的过失，接受划线更正法。 次日或以后觉察的当年的过失，接受红兰字冲正法冲正。本觉察上的过失，接受兰字反方向冲正法。账簿与账簿之间的关系 总账与分户账之间的关系 总账与现金日记账之间的关系 总账与登记簿之间的关系 卡片账与总账之间的关系 账簿与会计报表之间的关系 账簿与业务状况表、利润支配表之间的关系 账簿与损益表之间的关系 五会计报表与会计报表的关系 业务状况表与
24、资产负债表的关系 业务状况表与损益表的关系 会计工作中的基本常识： 大小写数字规范： 阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥的，数字后面不再写货币单位，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。全部以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，应以“0补足，不得用“-代替。 汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得用“毛代替“角，不得随便自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元或者“角字之后应当写“整字或者“正字
25、；大写金额数字有分的，分字后面不写“整或者“正字。 阿拉伯金额数字中间有“0时，汉字大写金额要写“零 字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0时，汉字大写金额中可以只写一个“零字；阿拉伯金额数字元位是“0，或者数字中间连续有几个“0、元位也是“0但角位不是“0时，汉字大写金额可以只写一个“零字，也可以不写“零 字。大写金额缺乏二十元的，应在十元前加“壹字。 各类符号 凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号为“#；“每个为“：人民币元符号为“￥；年、月、日简写依次应自左而右“年月日；年利率简写为“年；月利率简写为“月。；日利率简写为“日0。票据日期填写： 票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人
26、名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明；票据的出票日期必需运用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹。错账冲正： 错账处理。发生过失应按以下方法改正和冲正调账： 一、当日发生的过失，用划线更正法进行改正。(一)日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字
27、的上边，并由记账员 盖章证明。 (二)凭证填错科目或账户，账簿随之记错时，应先改正凭证，再参照第(一)项方法更正账簿。 计算机输入过失按规律删除方法处理，重新输入正确数据。(三)账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必需经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时，附在后面备查。 二、次日及以后在本年内觉察的过失。 记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销x年x月x日错账字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正x年x月“日_张字样，并在
28、原凭证上及原错账摘要栏内批注“x年x月x日冲正字样。 传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应重新填制借贷方红字传票，将原金额全数冲销，再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明状况，同时在原错误传票上批注“已于x年x月x日冲正字样。 传票正确，而科目日结单结错使总账记错，应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月x日错账字样，同时在原错误的科目日结单上批注于“年月日冲正字样。冲正错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结入当日的科目日结单内。 计算机输入过失，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。 本觉察上错账，用蓝字冲正法调账(损益类视同当年错账处理)。
29、本觉察上错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如因冲正金额大而发生反方余额时，账户余额应用蓝字反方反映，科目余额轧差反映，不得更改上决算报表。 系统内同城或异地划款过失，要凭划出社电报或查询查复书调账，按大额支付、联行、县辖往来规定办理，划入社无权自行调账。 凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。错账冲正传票应编制正副本各一份，经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并将错账的日期、状况、金额以及冲正的日期在会计核算过失登记簿上进行登记，错账冲正传票正本凭以冲账，副本粘贴在当日工作日志上，以备查考。 五、存贷款计息方法 信誉社必需依据有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算利息
30、。利息计算的规定 (一)各种存贷款的结息日期，除应依据各种存贷款的有关规定和双方的协定办理外，一般有以下几种： 1、定期结息。根据各种不同的存、贷款状况分别接受按月、按季和按年等固定的结息日期。按月结息为每月20日；按季结息为每季末月的20日；按年结息为每年的12月20日。结算出的利息，必需于各该结息日的次日入账。每季度天数一季度90天闰年91天、二季度92天、三季度92天、四季度91天。 2、约期结息。按商定的到期日。结算一次利息，但对于跨 年未到商定归还期限的贷款、存放中心银行和农业银行的定期存款，拆出资金和调剂(调入、调出)资金，如未按季、年结息的，应结计收回至本12月20日的应收利息。
31、 3、随时结息。对存款户中途结清账户、借款户提前或逾期归还贷款时应随时结算利息。 (二)存、贷款计息天数，应“算头不算尾，定期结息的，计算利息时应包括结息日。 (三)计息本金和计息积数合计，起点为元，元以下不计息，利息金额计至角分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段计至厘，汇总各段时计至分。 (四)利息收付，除对个人的存贷款利息可以收付现金外，其它存贷款利息，一律转账处理。各种利息的收付，必需对外签发利息收付通知单，以备查考。 (五)储蓄存款、联行往来利息计算，按国务院发布的储蓄管理条例和联行往来制度的相关规定办理。 (六)定期存款、一年以上定期储蓄存款、长期投资、发行债券，按季计算并预提应收
32、、应付利息。 (七)其它计息有特殊规定的，按特殊规定办理。利息计算方法 计算利息的基本公式：利息：本金时间利率 利率分为年利率、月利率、日利率三种。 利率的换算： 月利率=年利率12(月)日利率=月利率30(天)或=年利率360(天) 计息方法： 一余额表计息 二账页上计算积数计息法 三逐笔对年对月对日计息法 四本利和计息 存贷款利息积数 一活期存款利息计算 接受余额表计息或账页积数计息法，一般接受账页积数计息法。按实际天数计息。 二定期存款利息计算 定期存款不能提前支取，到期支取按对年对月计算即12个月，360天；过期支取，过期部分按对年对月计算，零头天数按实际计算。 三贷款计息 贷款计息分
33、为定期结息和逐笔计息，定期结息可分为按月、按季、按年结息，目前信誉社实行按季结息方式，跨贷款年末12月20日结清本年利息。 贷款计息天数计算按对年对月对日计算，即全年12个月365天闰年366天。 企事业单位贷款利息清收时不允许现金发生，必需转账办理。 四储蓄存款利息计算P292 计息天数为对年对月计算，即12个月，360天。 1、活期储蓄存款计息。 接受积数计息和查表计息法，信誉社接受积数计息法。 积数存款余额实存天数 利息积数日利率 2、整存整取定期储蓄存款计息 到期支取按合同利率计算，过期支取，过期部分按当日挂牌利率执行。提前支取，按当日挂牌的活期利率计息。过期提前支取部分天数按对年对月
34、计算。 计算公式 利息本金日期利率 3、零存整取定期储蓄存款计息 4、存本取息定期储蓄存款计息 5、整存零取定期储蓄存款计息 6、定活两便储蓄存款计息 其它计息的规定 (一)贷款展期应按展期期限加上原贷款期限的累计贷款期限到达的利率档次，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。 (二)贷款逾期，以贷款合同规定期限为根据，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。 (三)贷款到期日为例假日，提前归还，应扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。 (四)定期储蓄存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取计息，但应扣除相应提前天数的利息；例假日后
35、支取，按过期支取方法处理。 (五)运用计算机计息的，结息前须由操作员打印出计息表，由内勤主任或会计主管人员对有关事项进行审核，无误后通知 操作员进行计息处理，利息支出(收入)汇总凭证经复核人员签章之后交会计人员，按正常业务审查处理。 第三篇：2023年云南省农村信誉社考试会计基础学问 航帆培训祝您事业有成！ 四、财务会计 116、会计工作的主要任务 真实、精确、刚好、完好地对信誉社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门供应会计信息。 117、会计核算应遵循的基本原则 根据金融企业会计制度规定，企业会计核算应遵循以下十三条基本原则：1客观性原则；2实质重于形式原则；3
36、相关性原则；4可比性原则；5一贯性原则；6刚好性原则；7明晰性原则；8权责发生制原则；9配比原则；10谨慎性原则； 11历史本钱原则；12划分收益性支出与资本性支出原则；13重要性原则。118、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是指组织会计核算工作应当具备的前提条件，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个方面的内容。 119、账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序、核对方法等互相协作的账务体系。包括明细核算和综合核算两个系统。 120、账簿 凡是互相联结在一起的具有确定格式，用来记载各种经济业务的动态和结果的账页叫账簿。按其用处可分为总账和分户账。 121、借贷记账法及其记账规则
37、 借贷记账法就是以资产总额等于负债总额加全部者权益的平衡原理为根据，以会计科目为记账主体，以“借、“贷为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等为记账规则，记录和反映资金增、减转变过程及其结果的一种复式记账方法。其记账规则是“有借必有贷、借贷必相等。 122、分户账一般分类 分户账一般分为以下四种：1甲种账，设有借、贷方发生额和余额三栏；2乙种账，设有借、贷方发生额和余额、积数四栏；3丙种账，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏；4丁种账，设有借、贷方发生额、余额和销账四栏。 123、会计科目按资金性质分类 会计科目按资金性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、全部者权益类、或有资产负债类、损益类
38、。 124、会计核算“五无、“八相符 “五无是指：账务无积压、结算无事故、计息无过失、记账无串户、存款无透支； “八相符是指账账、账款、账据、账实、账表、账簿、账卡折、内外账务全部相符。125、信誉社会计要素及之间的关系 信誉社会计要素包括资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润共六项。会计要素之间的关系： 资产负债之间的关系：资产负债全部者权益 损益类之间的关系：利润收入费用 126、年利率、月利率、日利率之间的换算 月利率=年利率/12月；日利率=月利率/30天=年利率/360天 127、会计凭证的基本要素 会计凭证的基本要素包括：1年、月、日；2收、付款人的户名和账号；3收、付款人开户社
39、的名称和社号；4人民币符号和大小写金额；5款项来源、用处、摘要和附件张数；6会计分录和凭证编号；7客户签章；8信誉社及有关人员印章。更多考试信息请上航帆网查询！ 128、会计凭证传递的基本程序 会计凭证在本社内传递的基本程序是：在手工操作的状况下，对单位提交的各项业务凭证，先由经办人员接柜或填制、审查、记账，然后交复核员复核；本社内部自行编制的凭证有关人员记账签章后，亦交复核员复核；运用电子计算机的，经办员受理审查凭证后，交由机房操作员将数据刚好或分批输入计算机处理。 129、重要空白凭证及核算方法 重要空白凭证是指由信誉社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，包括支票、汇票、
40、存单、存折、收回贷款凭证、报单、股金证、借款根据、贷款证等，是信誉社凭以办理收付款项的重要书面根据。重要空白凭证一律纳入表外科目核算，以假定价格每本或每份一元记账。 130、办理睬计工作的交接手续 农村信誉社裁撤、转移隶属关系及会计工作人员调动或离职时，均应办理交接手续，任何会计人员在工作移交办妥前不得离职。会计人员的交接，必需在监交人员监督下进行，会计主管人员的交接，应由社主任或上级主管部门指定的人员监交，一般会计员的交接，由会计主管人员监交。 131、农村信誉社的基本会计报表 基本会计报表共有三种：业务状况表、资产负债表和损益表。 132、计算机系统管理人员的权限 系统管理人员有权对系统运
41、行进行限制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的状况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关程序和数据。133、信誉社会计 信誉社会计自公历1月1日至12月31日。 134、信誉社年终决算前的准备工作 信誉社年终前的工作包括：1刚好清理资金，认真核对账务；2认真清查和核实各项财产；3核实财务收支；4编制试算平衡表；5做好与年终决算有关的其他准备工作。 135、信誉社年终决算日的工作 1决算日工作。当日要处理当天对外营业的账务和当月月结及年终决算三部分工作。计算提留和纳税，对应提的定期储蓄应付利息和应缴的营业税款等要按规定计算提留缴纳。 全面处理和核对账务，由决算日受理
42、的各种业务及收到的联行报单，均应当日刚好转账。同城金融企业间互相代收、代付款项，应刚好交换，纳入当日核算，不得跨年处理，以削减未达账务。对税款的解交必需在决算日入库。对人民银行往来科目的存、贷款账户余额及同业往来账户余额，必需核对相符。营业终了，按平日结账方法细心结平账务，将各科目总账与有关明细分类账全面核对，使两者完全相符，保证账务的确定正确。 检查各项库存，决算日营业终了，对库存现金、有价物证，应由主管领导同会计主管人员、出纳人员进行检查核对，相符后，由参加人员在账簿上签字证明，保证账款、账实相符。 结转损益，决算日营业终了，各项收入和支出均登记入账，待内部账务全部处理完毕后，将损益类各收
43、入支出科目的总余额与分户账余额核对相符，再按损益类科目明细分户账余额，逐户填制反方向转账传票结平余额后转入本年利润科目，其余额在贷方为全年纯益，在借方为全年纯损。 2编制决算报表。按规定编制决算报表并审核报表，审核要特别留意报表之间有关科目的数字是否连接一样，科目是否用错，保证决算报表的正确性。 3决算后的工作。决算后的工作是决算工作的接着，首先按规定搞好新旧账务的结转，为新启用新账作好准备。其次按规定做好利润支配工作。 136、编制会计报表的要求 编制会计报表时要求做到内容完好、数字真实、计算精确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。137、信誉社的年终决算会计报表 信誉社的年终决算会计报表主要有：业务状况表、资产负债表、损益表、利润支配表、决算附表。 138、年终决算时结转收入的会计分录 结转收入时，会计分录为： 借：利息收入 借：金融机构往来收入 借：手续费收入 借：其他营业收入 借：投资收益 借：营业外收入 贷：本年利润 139、年终决算时结转支出的会计分录 结转支出时，会计分录为： 借：本年利润 贷：利息支出 贷：金融机构往来支出 贷：手续费支出 贷