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1、文章编号 1009- 6043(2012)02- 0012- 01 涉农专项资金绩效审计调查 田丽开，王金华 (黑龙江工程学院，黑龙江哈尔滨 150050) 摘要 国家为发展农业生产、建设农村设施及保障农民生活而多渠道筹措投入的专项资金数额逐年加大。国家审计 部门为了全面掌握涉农专项资金的绩效情况，了解农民是否真正得到实惠，必须对涉农专项资金绩效进行审计调查。涉农专 项资金审计调查的政策性较强，不可随意进行，应选用恰当的原则与方法对资金的经济性、效益性进行考查、分析、评价并给 出建议。 关键词 涉农 ;专项资金 ;绩效；审计调查 中图分类号 F239.2 文献标识码 A Research on
2、 Performance Auditing of Agricultural- oriented Fund TIAN Likai, WANG Jinhua Ab stract: The special funds financed and invested through many channels are increasing year by year to develop agricultural production, build rural facility, and secure farmers life in China. The national auditing departme
3、nt must take audit survey on the special funds for agriculture to know the performance of these funds and whether farmers get the benefits or not. The survey on these funds should be taken by strict policy, need appropriate principles and methods to examine, analyze and evaluate their economy and ef
4、ficiency and provide suggestions. Key words: agriculture- oriented, special fund, performance, audit survey 由于所涉及的涉农专项资金绩效内容广泛繁杂，而 且国家审计部门的资源有限，所以有必要把涉农专项资 金绩效审计调查作为开展重点审计之前的基础工作。涉 农专项资金绩效审计调查的涵义尚未明确界定，选用适 合的方法对涉农专项资金绩效进行较为全面的审计调查 等作为一个较新的研宄领域，有待于逐步完善。 一、 涉农专项资金绩效审计调查的涵义 涉农专项资金绩效审计调查应是审计调查人员对用 于发展农业
5、生产、建设农村设施与保障农民生活等的各 类专款专用的项目的经济性和效益性进行重点审计前的 全面考查、分析、评价及给出建议的工作 过程。其中经济 性是指专项资金的使用成本是否恰当。效益性表示专项 资金的经济效益、社会效益及环境效益是否达到预计的 专项资金投放目标。 二、 涉农专项资金绩效审计调查方法 涉农专项资金绩效审计调查方法从总体上来看应是 审计调查人员将某专项资金绩效目标和类似用途专项资 金已达到的先进绩效指标作为标准，搜集定量与定性、动 态与静态指标信息并结合起来进行分析评价。 1. 专家合作法 该方法是指审计调查组聘请相关领域的多位专家， 首先对某笔涉农专项资金的所有绩效指标给出评价性
6、分 值，然后对每个评价指标设置不同权重，运用指数方法计 算得出评价指标的综合分值，从而形成量化的评价结果， 最后由审计调查人员对专家给出的结果进行综合分析并 形成结论。涉农专项资金绩效审计调查涉及面较广，必然 会遇到审计调查人员相关经验知识不足的专业范畴，这 时就可以聘请合作专家从事专业评价工作，并判断性采 用他们的评价结论。审计调查组运用专家合作法可快速 大量获取调查证据信息，准确性也相对较高。但是，指标 权重的设置在某种程度上依赖专家的经验，设置难度也 相对较大，权重的大小与它对评价涉农专项资金绩效作 用的 大小有密切关系，指标权重设置的合理性将会直接 影响审计调查结论正确与否。 2. 层
7、次分类法 该方法是审计调查人员根据涉农专项资金管理信息 系统中的数据及从其他途径搜集来的指标信息，将绩效 内容细化成多个因素，按原则层、目标层和指标层进行分 类调查，形成有序的层次调查结构 ,进而两两比较来确定 涉农专项资金的绩效情况。层次分类法对于具有复杂影 响因素且具有较多绩效评价内容的审计调查工作具有理 (下转第 67页） 收稿日期 2011-12-13 作者简介 田丽开 (1976-)，黑龙江哈尔滨人，黑龙江工程学院讲师。研宄方向：审计。 基金项目 黑龙江省审计厅审计科研课题：黑龙江省涉农专项资金审计调查研宄的部分研宄成果。 -12 - 其重要的。员工的反馈可以让企业及时得到信息，了解
8、 员工的想法，让员工提出意见和建议，使绩效管理过程 更加的顺利。 参考文献 1 企业人力资源管理师 (三级 )M|.北京：中国劳动社会出 版社， 2010 2 谷丰 .基于伦理理念的企业绩效管理 J.财会研宄， 2011(12) 3 柯文进，马士成 .我国企业绩效管理的十大误区述评 J. 改革与战略， 2009(7) 4 李莲英，陈志发 .跨国战略联盟企业文化差异及整合分 (上接第 12页 ) 清思路的作用，但是对于绩效内容细化得是否全面，有时 难以把握。 3. 样本抽查法 这种方法是审计调查人员将所开展的某几个涉农专 项资金项目作为绩效审计调查样本，对相关信息进行综 合比较分析，绩效审计调查
9、的结论用来代表其它涉农专 项资金绩效情况。这种方法可节省审计调查的时间，但调 查结论不够准确，可以和其它方法结合起来使用。 4. 模糊调查法 审计调查小组针对需要取得的某些边界不够清晰、 不易给出数值的调查证据编制调查问卷，请有关人员作 答，然后运用统计方法，进行综合分析，对相关涉农专项 资金绩效指标进行量化，从而得出审计调查结论。模糊调 查法的运用较简单，但对于调查问卷的题目和回答质量 要就较高。 三、 涉农专项资金绩效审计调查原则 1. 必要性原则 对于有些己经或正在进行全程跟踪审计的涉农专项 资金项目，就没有必要再浪费人力、财力和物力去开展审 计调查了。 2. 成本效益原则 审计调查人员
10、的资源配备、法定权限和调查手段是 都有限的，而涉农专项资金绩效审计 调查的工作十分繁 重。虽然涉农专项资金绩效审计调查应对被审计项目进 行全面的考查和评价，以便为下一步的深入审计工作打 下基础。但在做审计调查规划时也应考虑耗费较少的审 计调查成本而取得最佳调查成果的问题。 3. 重要性原则 该原则是指应针对大额专项资金或资金数额虽然不 大但是性质重要，以及对保障农民生活、发展农业生产、 建设农村设施具有关键性作用的专项资金项目着重开展 审计调查工作。 四、 涉农专项资金绩效审计调查内容 1. 经济性 指涉农专项资金是否以适当的成本筹措、管理与使 用。针对资金的经济性，审计调查人员需要做的工作包
11、 括：第一，审计调查相关规章制度是否健全有效，重点揭 示有无管理不力、贪污浪费和挪用挤占涉农专项资金的 情况。第二，审计调查涉农专项资金的各渠道投入额度比 例是否恰当，是否及时足额到位。第三，审计调查相关部 门是否科学节约地利用专项资金达到预期效益。具体需 要进行评价的绩效指标如：资金到位率 =实际到位资金 总额 /应到位资金总额 X 100%，资金流失率 =贪污挤占 资金总额 /应到位资金总额 x 100%等等。 2. 经济效益 指涉农专项资金项目对保障农民生活、发展农业生 产、建设农村设施及发展国民经济所带来的直接和间接 效益。主要包括对我国的农村区域经济和国民经济增长 的贡献与对外出口的
12、贡献等。在审计调查经济效益的同 时，要针对有关问题，提出能够提高经济效益的建议，使 绩效审计调查更具有建设性的促进作用。审计调查经济 效益的具体指标如：新增涉农固定资产与涉农基本建设 支出的比值、涉农基本建设支出与涉农基本建设专项投 资所创造的产值的比值等。由于涉农专项资金的投放一 般是不以盈利为目的的，主要是为农村提供公益性服务。 因此，审计调 查资金绩效就不能只看其经济效益，也应注 重其社会效益和环境效益。 3. 社会效益 指涉农专项资金项目对社会发展的影响以及人民的 满意度。不同性质的涉农专项资金项目具有不同的社会 影响力，需要进行审计调查的社会效益指标多为定性描 述。如农村医疗卫生支出
13、对提高农民健康水平具的作用， 受农民欢迎的程度。再如农村机械化种植、灌溉面积的增 加对推动国民经济持续良性发展具有有的效果等。 4. 环境效益 指涉农专项资金的投入对生态环境保护及改善的作 用。 需要进行审计调查的环境效益绩效指标包括农村水 源的污染治理、生态保护区的维护与 农民生活环境的改 善等情况。 参考文献 1 李官录 .农业专项资金审计中存在的问题与对策 J.现 代审计与经济， 2007(4):23 2 林图 .对专项资金审计调查相关问题的探讨 J.商业会 计，2008(11):42- 43 责任编辑 :董润萍 -67 - 析 J.改革与战略， 2006(10) 5 崔沪 .跨国经营企业绩效考核问题探讨 J.商业现代化， 2006(2) 6 张斌，孙萍 .企业绩效管理中绩效沟通存在的问题及对 策研宄 J.现代商业， 2011(8) 7 黄军山 .提升企业绩效管理质效的对策研宄 J.经济师， 2011(9) 8 吴丹 .如何应对跨国战略联盟的文化风险 J.商业研宄， 2009(9) 责任编辑 :潘洪志