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1、第十章第十章 车购税和车船税法车购税和车船税法uu第一节第一节 车辆购置税法车辆购置税法uu第二节第二节 车船税法车船税法 管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu【教学目的】本章是一个多税种章节,涉及车辆【教学目的】本章是一个多税种章节,涉及车辆【教学目的】本章是一个多税种章节,涉及车辆【教学目的】本章是一个多税种章节,涉及车辆(船舶)购置、拥有使用的征税。本章包括(船舶)购置、拥有使用的征税。本章包括(船舶)购置、拥有使用的征税。本章包括(船舶)购置、拥有使用的征税。本章包括2 2 2 2部税部税部税部税法,分别是:车辆购置税法、车船税法。车辆购法,分别是:车辆购置税法、车船税
2、法。车辆购法,分别是:车辆购置税法、车船税法。车辆购法,分别是:车辆购置税法、车船税法。车辆购置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习,置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习,置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习,置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习,要求学生了解车购税和车船税的基本原理,掌握要求学生了解车购税和车船税的基本原理,掌握要求学生了解车购税和车船税的基本原理,掌握要求学生了解车购税和车船税的基本原理,掌握车购税和车船税的主要税收制度,熟练掌握税额车购税和车船税的主要税收制度,熟练掌握税额车购税和车船税的主要税收制度,熟练掌握税额车购税和车船税的主要税收制度,熟练掌
3、握税额计算和征收管理的主要方法。计算和征收管理的主要方法。计算和征收管理的主要方法。计算和征收管理的主要方法。uu【教学重点】车购税和车船税计税依据和应纳税【教学重点】车购税和车船税计税依据和应纳税【教学重点】车购税和车船税计税依据和应纳税【教学重点】车购税和车船税计税依据和应纳税额计算方法。额计算方法。额计算方法。额计算方法。uu【教学难点】车购税和车船税的计税依据【教学难点】车购税和车船税的计税依据【教学难点】车购税和车船税的计税依据【教学难点】车购税和车船税的计税依据uu【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学管理技术学院管
4、理技术学院管理技术学院管理技术学院本章考情分析本章考情分析uu本章是一个多税种章节,涉及车辆(船舶)购置、本章是一个多税种章节,涉及车辆(船舶)购置、本章是一个多税种章节,涉及车辆(船舶)购置、本章是一个多税种章节,涉及车辆(船舶)购置、拥有使用的征税。本章包括拥有使用的征税。本章包括拥有使用的征税。本章包括拥有使用的征税。本章包括2 2 2 2部税法,分别是:车部税法,分别是:车部税法,分别是:车部税法,分别是:车辆购置税法、车船税法。车辆购置税是辆购置税法、车船税法。车辆购置税是辆购置税法、车船税法。车辆购置税是辆购置税法、车船税法。车辆购置税是2009200920092009年教年教年教
5、年教材新加入的内容。材新加入的内容。材新加入的内容。材新加入的内容。uu本章为考试的非重点章,题型为单选题、多选题;本章为考试的非重点章,题型为单选题、多选题;本章为考试的非重点章,题型为单选题、多选题;本章为考试的非重点章,题型为单选题、多选题;2009200920092009年年年年4 4 4 4题题题题5.55.55.55.5分;预计本章题量分;预计本章题量分;预计本章题量分;预计本章题量3 3 3 34 4 4 4小题,分值小题,分值小题,分值小题,分值4 4 4 46 6 6 6分。分。分。分。uu本章新增及变化内容:本章新增及变化内容:本章新增及变化内容:本章新增及变化内容:201
6、0201020102010年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日至日至日至日至12121212月月月月31313131日期间日期间日期间日期间,购置购置的排购置购置的排购置购置的排购置购置的排气量在气量在气量在气量在1.61.61.61.6升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车,车辆购置税车辆购置税车辆购置税车辆购置税税率由税率由税率由税率由2009200920092009年的年的年的年的5%5%5%5%提高到提高到提高到提高到7.5%7.5%7.5%7.5%。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院第一节第一节 车辆购置税车辆
7、购置税 本节是本节是20092009年税法课程中新增的年税法课程中新增的一个税种,属于非重点章中的非重点税种,一个税种,属于非重点章中的非重点税种,考试题型可以出现单选题、多选题、计算考试题型可以出现单选题、多选题、计算题,预计题量题,预计题量2 23 3小题,分值小题,分值2 23 3分。分。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院一、基本原理一、基本原理uu(一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规(一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规(一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规(一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者定车辆为课税对象、
8、在特定的环节向车辆购置者定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。畴。畴。畴。uu(二)特点(二)特点(二)特点(二)特点:uu1.1.1.1.征收范围单一;征收范围单一;征收范围单一;征收范围单一;uu2.2.2.2.征收环节单一;征收环节单一;征收环节单一;征收环节单一;uu3.3.3.3.税率单一;税率单一;税率单一;税率单一;uu4.4.4.4.征收方法单一;征收方法单一;征
9、收方法单一;征收方法单一;uu5.5.5.5.征税具有特定目的;征税具有特定目的;征税具有特定目的;征税具有特定目的;uu6.6.6.6.价外征收,税负不发生转嫁价外征收,税负不发生转嫁价外征收,税负不发生转嫁价外征收,税负不发生转嫁。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院二、纳税人二、纳税人车辆购置税的纳税人:是指在我国境内车辆购置税的纳税人:是指在我国境内车辆购置税的纳税人:是指在我国境内车辆购置税的纳税人:是指在我国境内购置购置购置购置应税车辆的单应税车辆的单应税车辆的单应税车辆的单位和个人。位和个人。位和个人。位和个人。【解析】购置是指:【解析】购置是指:【解析】购置是指:【
10、解析】购置是指:(1 1 1 1)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆)买自用的进口应税车辆)买自用的进口应税车辆)买自用的进口应税车辆)(2 2 2 2)进口使用行为)进口使用行为)进口使用行为)进口使用行为(3 3 3 3)受赠使用行为)受赠使用行为)受赠使用行为)受赠使用行为(4 4 4 4)自产自用行为)自产自用行为)自产自用行为)自产自用行为(5 5 5 5)获奖使用行为)获奖使用行为)获奖使用行为)获奖使用行为(6 6
11、 6 6)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu下列行为中,属于车辆购置税应税行为的下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有()。有()。A.A.销售应税车辆的行为销售应税车辆的行为 B.B.购买使用应税车辆的行为购买使用应税车辆的行为C.C.自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为 D.D.进口使用应税车辆的行为进口使用应税车辆的行为uu【答案】【答案】BCDBCD 管理技术学院管理技术
12、学院管理技术学院管理技术学院三、课税对象与征税范围三、课税对象与征税范围车辆购置税以车辆购置税以车辆购置税以车辆购置税以列举的车辆列举的车辆列举的车辆列举的车辆作为征税对象,未列举的作为征税对象,未列举的作为征税对象,未列举的作为征税对象,未列举的车辆不纳税。车辆不纳税。车辆不纳税。车辆不纳税。包括:包括:包括:包括:1.1.1.1.汽车;汽车;汽车;汽车;2.2.2.2.摩托车摩托车摩托车摩托车 ;3.3.3.3.电车电车电车电车 ;4.4.4.4.挂车挂车挂车挂车 ;5.5.5.5.农用运输车。农用运输车。农用运输车。农用运输车。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院四、税率四、
13、税率 车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%。车车辆辆购购置置税税税税率率的的调调整整,由由国国务务院院决定并公布。决定并公布。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院五、计税依据五、计税依据uu(一)购买自用:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付(一)购买自用:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付(一)购买自用:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付(一)购买自用:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。【解释】购买自用
14、应税车辆应纳税额的计算中,购买【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中,购买【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中,购买【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中,购买者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,一般不应并入计税价格计税
15、。的款项,一般不应并入计税价格计税。的款项,一般不应并入计税价格计税。的款项,一般不应并入计税价格计税。uu(二)进口自用:以组成计税价格为计税依据(二)进口自用:以组成计税价格为计税依据(二)进口自用:以组成计税价格为计税依据(二)进口自用:以组成计税价格为计税依据组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这个组价也是进
16、口消费税、增值税的计税依据个组价也是进口消费税、增值税的计税依据个组价也是进口消费税、增值税的计税依据个组价也是进口消费税、增值税的计税依据uu(三)其他自用:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得(三)其他自用:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得(三)其他自用:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得(三)其他自用:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用:并自用:并自用:并自用:凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆
17、的依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税最低计税最低计税最低计税价格价格价格价格确定。确定。确定。确定。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu(四)最低计税价格作为计税依据的确定。(四)最低计税价格作为计税依据的确定。(四)最低计税价格作为计税依据的确定。(四)最低计税价格作为计税依据的确定。规定:规定:规定:规定:“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同
18、类型应税车辆的最低计税价格,又无报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税”。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:(1 1 1 1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底)对已缴纳并
19、办理了登记注册手续的车辆,其底)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的最低计税价格的最低计税价格的最低计税价格的70%70%70%70%计算。计算。计算。计算。(2 2 2 2)免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价格)免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价格)免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价格)免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价
20、格的确定方法为:的确定方法为:的确定方法为:的确定方法为:最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格1 1 1 1(已使用年限(已使用年限(已使用年限(已使用年限规定使用年限)规定使用年限)规定使用年限)规定使用年限)100%100%100%100%其中,规定使用年限为:国产车辆按其中,规定使用年限为:国产车辆按其中,规定使用年限为:国产车辆按其中,规定使用年限为:国产车辆按10101010年计算;进口年计算;进口年计算;进口年计算;进口车辆按车辆按车辆按车辆按15151515年计算。超过使用年限的车
21、辆,不再征收车辆购年计算。超过使用年限的车辆,不再征收车辆购年计算。超过使用年限的车辆,不再征收车辆购年计算。超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税。置税。置税。置税。(3 3 3 3)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。型新车最低计税价格。型新车最低计税价格。型新车最低计税价格。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=计税依据计税依据计税依据计税依据*适用税率适用税
22、率适用税率适用税率应应应应税行税行税行税行为为为为计计计计税依据税依据税依据税依据税税税税额计额计额计额计算算算算1.1.1.1.购买购买购买购买自用自用自用自用支付支付支付支付给销给销给销给销售方的全部价款和售方的全部价款和售方的全部价款和售方的全部价款和价外价外价外价外费费费费用(不含增用(不含增用(不含增用(不含增值值值值税)税)税)税)【关注】教材列【关注】教材列【关注】教材列【关注】教材列举举举举6 6 6 6项项项项目目目目应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额支付的不含支付的不含支付的不含支付的不含增增增增值值值值税价款税价款税价款税价款10%10%10%10%2.2.2.2.进进进进
23、口自用口自用口自用口自用组组组组成成成成计计计计税价格关税完税价税价格关税完税价税价格关税完税价税价格关税完税价格关税消格关税消格关税消格关税消费费费费税税税税应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额组组组组价价价价10%10%10%10%3.3.3.3.其他自用其他自用其他自用其他自用凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供车辆车辆车辆车辆价格的,以国家税价格的,以国家税价格的,以国家税价格的,以国家税务总务总务总务总局核定的最低局核定的最低局核定的最低局核定的最低计计计计税价格税价格税价格税价格为计为计为计为计税依据税依据税依据税依据 应纳应纳应纳应纳税税税
24、税额额额额最低最低最低最低计计计计税税税税价格价格价格价格10%10%10%10%4.4.4.4.申申申申报报报报的的的的计计计计税价格税价格税价格税价格低于同低于同低于同低于同类类类类型型型型应应应应税税税税车辆车辆车辆车辆的最低的最低的最低的最低计计计计税税税税价格,又无正当价格,又无正当价格,又无正当价格,又无正当理由的理由的理由的理由的最低最低最低最低计计计计税价格作税价格作税价格作税价格作为计为计为计为计税依据税依据税依据税依据管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu宋某宋某宋某宋某2008200820082008年年年年1 1 1 1月份月份月份月份,从某汽车有
25、限公司购买一辆小从某汽车有限公司购买一辆小从某汽车有限公司购买一辆小从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项234 000234 000234 000234 000元元元元,另支付代收临时牌照费另支付代收临时牌照费另支付代收临时牌照费另支付代收临时牌照费550550550550元、代收保元、代收保元、代收保元、代收保险费险费险费险费1 0001 0001 0001 000元,支付工具件和零配件价款元,支付工具件和零配件价款元,支付工具件和零配
26、件价款元,支付工具件和零配件价款3 0003 0003 0003 000元,元,元,元,车辆装饰费车辆装饰费车辆装饰费车辆装饰费1 3001 3001 3001 300元。所支付的款项均由该汽车有元。所支付的款项均由该汽车有元。所支付的款项均由该汽车有元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具限公司开具限公司开具限公司开具“机动车销售统一发票机动车销售统一发票机动车销售统一发票机动车销售统一发票”和有关票据。和有关票据。和有关票据。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。请计算宋某应纳车辆购置税。请计算宋某应纳车辆购置税。请计算宋某应纳车辆购置税。(1 1 1 1)计税依据)计税依据)计税依据)计税
27、依据(234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300)(1+17%1+17%1+17%1+17%)205000205000205000205000(元)(元)(元)(元)(2 2 2 2)应纳税额)应纳税额)应纳税额)应纳税额20500010%20500010%20500010%20500010%20500205002050020500(元)(元)(元)(元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某外贸进出口公司某外贸进出口公司某外贸进
28、出口公司某外贸进出口公司2008200820082008年年年年3 3 3 3月份,从国外进口月份,从国外进口月份,从国外进口月份,从国外进口10101010辆辆辆辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时,经报关地海关对有关报关资料的这批小轿车时,经报关地海关对有关报关资料的这批小轿车时,经报关地海关对有关报关资料的这批小轿车时,经报关地海关对有关报关资料的审查,确定关税完税价格为每辆审查,确定关税完税价格为每辆审查,确定关税完税价格为每辆审查,确定关税
29、完税价格为每辆185000185000185000185000元人民币,元人民币,元人民币,元人民币,海关按关税政策规定每辆征收了关税海关按关税政策规定每辆征收了关税海关按关税政策规定每辆征收了关税海关按关税政策规定每辆征收了关税203500203500203500203500元,元,元,元,并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税轿车的进口消费税轿车的进口消费税轿车的进口消费税11655116551165511655元和增值税元和增值税元和增值税元和
30、增值税66045660456604566045元。由元。由元。由元。由于联系业务需要,该公司将一辆小轿车留在本单于联系业务需要,该公司将一辆小轿车留在本单于联系业务需要,该公司将一辆小轿车留在本单于联系业务需要,该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料,计算应纳车辆购置税。位使用。根据以上资料,计算应纳车辆购置税。位使用。根据以上资料,计算应纳车辆购置税。位使用。根据以上资料,计算应纳车辆购置税。(1 1 1 1)计税依据)计税依据)计税依据)计税依据185000+203500+11655185000+203500+11655185000+203500+11655185000+20350
31、0+116554000155400015540001554000155(元)(元)(元)(元)(2 2 2 2)应纳税额)应纳税额)应纳税额)应纳税额40015510%40015510%40015510%40015510%40015.540015.540015.540015.5(元)(元)(元)(元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车,某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车,用于本厂后勤服务,该厂在办理车辆上牌用于本厂后勤服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票,注明金额落籍前,出具该车的发票,注明金额6500065000元,并
32、按此金额向主管税务机关申报纳税。元,并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核,国家税务总局对该车同类型车辆经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为核定的最低计税价格为8000080000元。计算该年元。计算该年应纳车辆购置税。应纳车辆购置税。应纳税额应纳税额8000010%8000010%80008000(元)(元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某汽车贸易公司某汽车贸易公司某汽车贸易公司某汽车贸易公司2008200820082008年年年年10101010月进口月进口月进口月进口11111111辆小轿车,海辆小轿车,海辆小轿车,海辆小轿车,海关审定
33、的关税完税价格为关审定的关税完税价格为关审定的关税完税价格为关审定的关税完税价格为25252525万元万元万元万元/辆,当月销售辆,当月销售辆,当月销售辆,当月销售8 8 8 8辆,取得含税销售收入辆,取得含税销售收入辆,取得含税销售收入辆,取得含税销售收入240240240240万元;万元;万元;万元;2 2 2 2辆企业自用,辆企业自用,辆企业自用,辆企业自用,1 1 1 1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30303030万元。万元。万元。万元。该公司应纳车辆购置税()万元。(小
34、轿车关该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率税税率税税率税税率28%28%28%28%、消费税税率、消费税税率、消费税税率、消费税税率9%9%9%9%)B.5.00B.5.00B.5.00B.5.00uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税=2=2=2=2(25+2528%25+2528%25+2528%25+2528%)(1-9%1-9%1-9%1-9%)10%=7.0310%=7
35、.0310%=7.0310%=7.03(万(万(万(万元)元)元)元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu张某张某张某张某2004200420042004年年年年12121212月月月月8 8 8 8日,从上海大众汽车有限公司购买日,从上海大众汽车有限公司购买日,从上海大众汽车有限公司购买日,从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2的轿车供自的轿车供自的轿车供自的轿车供自己使用,支付含增值税车价
36、款己使用,支付含增值税车价款己使用,支付含增值税车价款己使用,支付含增值税车价款106000106000106000106000元,另支付代元,另支付代元,另支付代元,另支付代收临时牌照费收临时牌照费收临时牌照费收临时牌照费150150150150元,代收保险费元,代收保险费元,代收保险费元,代收保险费352352352352元,支付购买元,支付购买元,支付购买元,支付购买工具件和零配件价款工具件和零配件价款工具件和零配件价款工具件和零配件价款2035203520352035元,车辆装饰费元,车辆装饰费元,车辆装饰费元,车辆装饰费250250250250元。支元。支元。支元。支付的各项价费均由
37、上海大众汽车有限公司开具付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机机机机动车销售统一发票动车销售统一发票动车销售统一发票动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税和有关票据。计算车辆购置税和有关票据。计算车辆购置税和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。应纳税额。应纳税额。应纳税额。uu【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:(1 1 1 1)计税价格)计税价格)计税价格)计税价格=(106000+150+352+2035+250106000+
38、150+352+2035+250106000+150+352+2035+250106000+150+352+2035+250)(1+17%1+17%1+17%1+17%)=92980.=92980.=92980.=92980.34343434(元)(元)(元)(元)(2 2 2 2)应纳税额)应纳税额)应纳税额)应纳税额=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03(元)(元)(元)(元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例uu某环保局于某环保局于某环保局于某环保局
39、于2004200420042004年年年年12121212月月月月19191919日,从江南汽车贸易中心日,从江南汽车贸易中心日,从江南汽车贸易中心日,从江南汽车贸易中心(增值税一般纳税人)购买日本本国公司生产的(增值税一般纳税人)购买日本本国公司生产的(增值税一般纳税人)购买日本本国公司生产的(增值税一般纳税人)购买日本本国公司生产的5 5 5 5座极座极座极座极品品品品ACVRAACVRAACVRAACVRA轿车一辆,该车型号为轿车一辆,该车型号为轿车一辆,该车型号为轿车一辆,该车型号为ACVRA2.5TLACVRA2.5TLACVRA2.5TLACVRA2.5TL,排量,排量,排量,排量
40、2451245124512451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车机动车机动车机动车销售统一发票销售统一发票销售统一发票销售统一发票”金额支付价款金额支付价款金额支付价款金额支付价款371000371000371000371000元,支付控购部元,支付控购部元,支付控购部元,支付控购部门控购费门控购费门控购费门控购费44520445204452044520元,并取得收款收据。江南汽车贸易中元,并取得收款收据。江南汽车贸易中元,并取得收款收据。江南汽车贸易中元,并取得收款
41、收据。江南汽车贸易中心开展心开展心开展心开展“一条龙一条龙一条龙一条龙”销售服务,代环保局办理车辆上牌销售服务,代环保局办理车辆上牌销售服务,代环保局办理车辆上牌销售服务,代环保局办理车辆上牌等事宜,并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证等事宜,并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证等事宜,并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证等事宜,并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000360003600036000元。元。元。元。计算应纳
42、车辆购置税税额。计算应纳车辆购置税税额。计算应纳车辆购置税税额。计算应纳车辆购置税税额。uu【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:【解析】车辆购置税税额计算:应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=(371000+36000371000+36000371000+36000371000+36000)(1+17%1+17%1+17%1+17%)10%=347863.251010%=347863.251010%=347863.251010%=347863.2510%=34786.33%=34786.33%=34786.33%=34786.33(元)(元)(元)
43、(元)管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院七、税收优惠七、税收优惠(一)法定减免:(一)法定减免:(一)法定减免:(一)法定减免:1.1.1.1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;2.2.2.2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武
44、器装备订货计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;车辆免税;车辆免税;车辆免税;3.3.3.3.设有固定装置的非运输车辆免税;设有固定装置的非运输车辆免税;设有固定装置的非运输车辆免税;设有固定装置的非运输车辆免税;4.4.4.4.对纳税人自对纳税人自对纳税人自对纳税人自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月20202020日至日至日至日至2009200920092009年年年年 12 12 12 12月月月月31313131日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在1.61.61.61.6升及
45、以下的小排量乘用车,暂减按升及以下的小排量乘用车,暂减按升及以下的小排量乘用车,暂减按升及以下的小排量乘用车,暂减按5%5%5%5%的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。5.5.5.5.国务院规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的“其他情形其他情形其他情形其他情形”的,按照规定免税或减税。的,按照规定免税或减税。的,按照规定免税或减税。的,按照规定免税或减税。(1 1 1 1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度
46、、报汛(警)、联)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。络的设有固定装置的指定型号的车辆。络的设有固定装置的指定型号的车辆。络的设有固定装置的指定型号的车辆。(2 2 2 2)回国服务的留学人员用现汇购买)回国服务的留学人员用现汇购买)回国服务的留学人员用现汇购买)回国服务的留学人员用现汇购买1 1 1 1辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。(3 3 3 3)长期来华定居专家)长期来华定居专家)长期来华定居专家)长期来华定居专家1 1 1 1辆自
47、用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu(2009200920092009年)王某于年)王某于年)王某于年)王某于2009200920092009年年年年7 7 7 7月购置了一辆排气量为月购置了一辆排气量为月购置了一辆排气量为月购置了一辆排气量为1.61.61.61.6升的升的升的升的乘用车乘用车乘用车乘用车,支付的全部价款(含增值税)为支付的全部价款(含增值税)为支付的全部价款(含增值税)为支付的全部价款(含增值税)为175500175500175500175500元,其中元,其中元,其中元,其中包括车辆装饰费包括车辆
48、装饰费包括车辆装饰费包括车辆装饰费5500550055005500元。王某应缴纳的车辆购置税为()元。王某应缴纳的车辆购置税为()元。王某应缴纳的车辆购置税为()元。王某应缴纳的车辆购置税为()。A.7500A.7500A.7500A.7500元元元元元元元元C.15000C.15000C.15000C.15000元元元元D.17550D.17550D.17550D.17550元元元元uu答案答案答案答案A A A Auu解析本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置税解析本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置税解析本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置税解析本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置
49、税=175500/1.175%=7500=175500/1.175%=7500=175500/1.175%=7500=175500/1.175%=7500(元)(元)(元)(元)uu【提示】【提示】【提示】【提示】2010201020102010年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日至日至日至日至12121212月月月月31313131日期间日期间日期间日期间,购置购置的排气购置购置的排气购置购置的排气购置购置的排气量在量在量在量在1.61.61.61.6升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率由车辆购置税税率由车辆购置税
50、税率由车辆购置税税率由2009200920092009年的年的年的年的5%5%5%5%提高到提高到提高到提高到7.5%7.5%7.5%7.5%。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu(二)退税:(二)退税:1.1.公安机关车辆管理机构不予办理车公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,凭公安机关车辆管理辆登记注册手续的,凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。机构出具的证明办理退税手续。2.2.因质量等原因发生退回所购车辆的,因质量等原因发生退回所购车辆的,凭经销商的退货证明办理退税手续。凭经销商的退货证明办理退税手续。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院