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1、在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确审计实务审计实务.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确2货币资金货币资金销售与收销售与收款循环款循环生产与存货循环生产与存货循环采购与付采购与付款循环款循环筹资与投资循环筹资与投资循环人力资源与工薪循环人力资源与工薪循环.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，
2、所提出的问题也很明确学习情境七学习情境七销售与收款循环审计销售与收款循环审计v模块一 销售与收款循环基础认知v模块二 销售与收款循环的内部控制和控制测试v模块三 销售与收款循环的实质性程序v本章小结本章小结主要内容主要内容.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确学习目的与要求学习目的与要求v熟悉销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录、主要业务活动；v熟悉并掌握销售与收款循环内部控制和控制测试；v掌握销售与收款循环主要项目的实质性程序学习目的学习目的.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度
3、，由浅入深，所提出的问题也很明确本章教学重点本章教学重点1.主要凭证与会计记录2.涉及的主要业务活动3.销售与收款循环内部控制和控制 测试4.销售与收款循环实质性程序.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确模块一模块一 销售与收款循环基础认知销售与收款循环基础认知v一、交易与账户简介一、交易与账户简介v二二、涉及的主要业务活动、涉及的主要业务活动v三、涉及的主要凭证记录三、涉及的主要凭证记录.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确一、交易与账户简介一、交易
4、与账户简介v销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、坏账注销和坏账准备的计提。坏账注销和坏账准备的计提。v涉及的主要账户涉及的主要账户.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确二二、销售与收款循环中的主要业务活动、销售与收款循环中的主要业务活动接受客户接受客户订购单订购单批准批准赊销信用赊销信用按销售按销售单供货单供货按销售单
5、按销售单装运货物装运货物办理和记办理和记录现金、银录现金、银行存款收入行存款收入 向客户向客户开具账单开具账单记录记录销售销售办理和记录办理和记录销售退回、销销售退回、销售折扣与折让售折扣与折让注销坏账注销坏账提取提取坏账准备坏账准备.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确三、涉及的主要凭证三、涉及的主要凭证.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确1、客户订货单、客户订货单.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅
6、入深，所提出的问题也很明确 2.销售单：记载对方有关订货方面的一种信销售单：记载对方有关订货方面的一种信息单（内部填列并流通）。息单（内部填列并流通）。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确3、商品价目表、商品价目表.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确4、装运凭证、装运凭证.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确 5.销售发票：销售发票：3-4联联.在整堂课的教学中，刘教师总是让学
7、生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确v6.6.贷项通知单：贷项通知单：贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。，如红字专用发票是贷项通知单的一种形式。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确一一.单选题：单选题：1.1.被审计单位在提取坏账准备时，涉及的应收账款被审计单位在提取坏账准备时，涉及的应收账款主要认定是主要认定是 （）：）：A.A.存
8、在存在 B.B.权利和义务权利和义务 C.C.完整性完整性 D.D.计价和分摊计价和分摊 【答案答案】D D2.2.被审计单位年后办理了大量销售退回业务，则很可被审计单位年后办理了大量销售退回业务，则很可能涉及的主要认定是（能涉及的主要认定是（）：）：A A、应收账款应收账款/存在存在 B B、营业收入营业收入/发生发生 C C、应收账款、应收账款/权利和义务权利和义务 D D、营业收入、营业收入/完整性完整性【答案答案】A A、B B.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确3.3.批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（批准赊
9、销业务活动，涉及的主要认定是（）：）：A A、应收账款、应收账款/存在存在 B B、营业收入、营业收入/发生发生 C C、应收账款应收账款/计价和分摊计价和分摊 D D、营业收入、营业收入/完整性完整性【答案答案】C C4 4.销售与收款循环的起点是（销售与收款循环的起点是（）：）：A A、批准赊销信用、批准赊销信用 B B、接受顾客订单接受顾客订单 C C、按销售单供货、按销售单供货 D D、按销售单装运货物、按销售单装运货物【答案】【答案】B B.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确 模块二模块二 销售与收款循环的内部
10、控制和控制销售与收款循环的内部控制和控制测试测试v一、一、销售交易的内部控制销售交易的内部控制v二、收款交易的内部控制二、收款交易的内部控制v三、控制测试三、控制测试.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确一、销售交易的内部控制一、销售交易的内部控制（一）适当的职责分离（一）适当的职责分离 1 1、作用、作用 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。错误。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确2 2、具体措施
11、、具体措施（1 1）企业应当将办理）企业应当将办理销售、发货、收款销售、发货、收款三项业务的部门三项业务的部门(或岗位或岗位)分别设立；分别设立；（2 2）企业在销售合同订立前，应当指定）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员专门人员就销售就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订并与订立合同的人员相分离立合同的人员相分离；（3 3）编制编制销售发票通知单的人员与销售发票通知单的人员与开具开具销售发票的人员销售发票的人员应相互分离；应相互分离；（4 4）销售人员
12、应当）销售人员应当避免避免接触销货现款；接触销货现款；（5 5）单位应收票据的）单位应收票据的取得取得和和贴现贴现必须经由必须经由保管保管票据以外票据以外的主管人员的书面批准；的主管人员的书面批准；.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确 （二）（二）正确的授权审批正确的授权审批（发生、准确性认定）（发生、准确性认定）.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确（三）（三）充分的凭证和记录充分的凭证和记录 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他只有具备充分的
13、记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。各项控制目标。例如：订货后，编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、例如：订货后，编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。只要清审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。只要清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不会发生。点销售发票，漏开账单的情形几乎就不会发生。如果在发货以后才开具账单，那么很可能会漏开账单。如果在发货以后才开具账单，那么很可能会漏开账单。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确（四）凭证的预先编号（四）凭证的预先编号 旨在防
14、止销售以后忘记向客户旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或开具账单或登记入账，也可防止重复登记入账，也可防止重复开具账单或重复记开具账单或重复记账。账。由由收款员对每笔销售开具账单后，将发运收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确（五）按月寄出对账单（五）按月寄出对账单 由不负责由不负责现金出纳和销售及应收账款现金出纳和销售及应收账款记账的人记
15、账的人员（一般主管人员负责）按月向客户寄发对账单，员（一般主管人员负责）按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。有关信息。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确v（六）内部核查程序：（六）内部核查程序：v由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确1.1.企业应当按照企业应当按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例、支付结支付结算
16、办法算办法等规定，及时办理销售收款业务；等规定，及时办理销售收款业务；2.2.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现销售人员应当避免接触销售现款款；二、收款交易的内部控制二、收款交易的内部控制.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确3.3.企业应当建立企业应当建立应收账款账龄分析制度应收账款账龄分析制度和和逾期应收逾期应收账款催收制度账款催收制度。销售部门销售部门应当负责应收账款的催应当负责应收账款的催收，收，财会部门财会
17、部门应当应当督促销售部门督促销售部门加紧催收。对催加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决；收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决；4.4.企业应当按客户设置企业应当按客户设置应收账款台账应收账款台账，及时登记每，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新；资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新；.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也
18、很明确5.5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理；并在履行规定的审批程序后做出会计处理；6.6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案账销案存存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款；形成账外款；.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而
19、问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确7.7.企业应收票据的取得和贴现必须经由企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以保管票据以外外的主管人员的书面批准。应有专人保管应收票的主管人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在提示付款；已贴现票据应在备查簿备查簿中登记，以便中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度；序和逾期票据追踪监控制度；8.8.企业应当定期与往来客户企业应当定期与往来客户通过函证通过
20、函证等方式核对应等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。不符，应查明原因，及时处理。.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确三、控制测试三、控制测试v从相关控制点出发v从相关风险出发.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确三、控制测试三、控制测试.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确.在整堂课的教学中，
21、刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确34从相关风险出发从相关风险出发.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确35.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确36销售与收款循环控制测试程序销售与收款循环控制测试程序1.1.抽取一定数量的销售发票抽取一定数量的销售发票并做相应检查；并做相应检查；2.2.抽取一定数量的出库单或提货单与相关的销售抽取一定数量的出库单或提货单与相关的销售发票核对；发票核对；3.3.从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对；记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对；4.4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算；查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算；5.5.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账并抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账并做相应检查；做相应检查；.在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确.