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1、复习复习复习复习会计的定义会计的定义 会计是以会计是以货币货币为主要计量单位，以为主要计量单位，以凭证凭证为依据，运用各种为依据，运用各种专门方法专门方法，对一定单，对一定单位的位的经济活动经济活动进行连续、系统、全面、进行连续、系统、全面、综合的综合的核算和监督核算和监督，提供经济信息，旨，提供经济信息，旨在提高经济效益的一种在提高经济效益的一种经济管理活动经济管理活动。会计的职能、对象、目标、会计核会计的职能、对象、目标、会计核算基本前提等理论问题算基本前提等理论问题 会计账户、复式记账、设置和填制会计账户、复式记账、设置和填制凭证、登记会计账薄、编制财务报凭证、登记会计账薄、编制财务报表
2、等会计核算方法表等会计核算方法 填制会计凭证、登记会计账簿、编填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表等有关技能制财务报表等有关技能会计基本手段会计基本手段会计的职能会计的职能会计的职能是指会计在经济管理中所会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能具有的功能监督监督职能职能核算核算职能职能会计的基本职能会计的基本职能会计对象会计对象 指会计工作所要核算和监督的内容。指会计工作所要核算和监督的内容。具体来说，会计对象的静态形式是资金，具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是动态形式是资金运动资金运动。资金运动：资金的投入、资金的运用、资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。资金的退
3、出。其具体运动过程是：其具体运动过程是：供应过程供应过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程 会计的目标会计的目标 直接目标直接目标：财务报告目标：财务报告目标终极目标终极目标：为会计信息使为会计信息使 用者提供有用的财务信息用者提供有用的财务信息 提高经济效提高经济效益益会计核算的基本前提会计核算的基本前提 会计核算基本前提又称会计核算基本前提又称会计假设会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。所作的合理设定。根据根据企业会计准则企业会计准则规定，会计规定，会计核算的基本前提包括：核算的基本前提包括：货币货币计量计量会计会计分期分期持续持续经营经
4、营会计会计主体主体（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）会会计计核核算算方方法法权责发生制权责发生制（应收应付制或应计制）应收应付制或应计制）：1.定义：定义：以本期发生的收入的权利和支出的以本期发生的收入的权利和支出的义务义务是否属于本期为标准是否属于本期为标准，来确认本期收入、，来确认本期收入、费用的一种会计处理基础。费用的一种会计处理基础。2.2.具体的确认原则：具体的确认原则：确认收入和费用的标准确认收入和费用的标准应收应付应收应付。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担
5、的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。费用处理。第二部分第二部分 会计要素会计要素会计要素的含义、内容会计要素的含义、内容会计等式会计等式交易事项对会计恒等式的影响交易事项对会计恒等式的影响企业以银行存款支付上月赊购款企业以银行存款支付上月赊购款10万元万元2023/1/12第第11页页 会计要素（六要素）会计要素（六要素）反映企业财务状况的反映企业财务状况的要素要素反映企业经营成果的反映企业经营成果的要素要素静静 态态 要要 素素动动 态态 要要 素素资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用利利 润润2023/1/12第
6、第12页页 一、资产一、资产（一）概念：（一）概念：过去过去交易、事项形成的，并由企交易、事项形成的，并由企业业拥有或控制拥有或控制的，的，预期会给企业带来预期会给企业带来经济利益经济利益的资源。的资源。流动资产长期投资无形资产其他资产固定资产2023/1/12第第13页页 二、负债二、负债（一）概念：（一）概念：是指企业是指企业过去过去的交易或者事项形成的、的交易或者事项形成的、预期会导预期会导致致经济利益流出经济利益流出企业的企业的现时义务现时义务。流动性分类流动负债长期负债2023/1/12第第14页页（一）概念（一）概念（“本钱本钱本钱本钱”）所有者所有者在企业资产中享有的在企业资产中
7、享有的经济经济利益利益，其金额为，其金额为资产减去负债资产减去负债后的余额。后的余额。也称也称净资产净资产。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益=资产资产资产资产-负债负债负债负债 三、所有者权益三、所有者权益企业资产的财产权归属企业资产的财产权归属企业资产的财产权归属企业资产的财产权归属投资人投资人债权人债权人所有者权益负债2023/1/12第第15页页 四、收入四、收入（一）概念（一）概念收入是指企业在收入是指企业在日常活动中日常活动中形成的、形成的、会导致会导致所有者权益增加所有者权益增加的、与所有者投的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。入资本无关的经济利益的总流入。2023
8、/1/12第第16页页 五、费用五、费用l（一）概念（一）概念l费用是指企业在费用是指企业在日常活动日常活动中发生的、会中发生的、会导致所有者权益导致所有者权益减少减少的、的、与向所有者分与向所有者分配利润无关配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。费用费用费用费用日常活动日常活动日常活动日常活动 损失损失损失损失非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动 损失：固定资产盘亏损失、处置固定资损失：固定资产盘亏损失、处置固定资损失：固定资产盘亏损失、处置固定资损失：固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、产净损失、处置无
9、形资产净损失、罚款支出、产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。2023/1/12第第17页页 六、利润六、利润（一）概念：（一）概念：企业在一定会计期间的企业在一定会计期间的经营成果经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接记包括收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。入当期利润的利得和损失等。营业利润利润总额净利润2023/1/12第第18页页静态会计等式静态会计等式(基本会计等式基本会计等式)资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态的会计等式动态的会计等式 定义：定义：由动态会计要素组
10、合而成的反由动态会计要素组合而成的反映企业一定映企业一定会计期间会计期间经营成果的等式。经营成果的等式。收入收入费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）2023/1/12第第19页页经济业务变化对会计等式的影响经济业务变化对会计等式的影响资产、费用资产、费用负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入一一增增一一减减一一增增一一减减同增同增同减同减规律规律1 1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用资产、费用负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收
11、入规律规律2 2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化规律规律3 3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。衡关系。第三部分第三部分 会计科目与账户会计科目与账户会计科目会计科目账户分类与结构账户分类与结构按经济内容的分类按经济内容的分类资产类资产类负债类负债类 所有者所有者 权益类权益类成本类成本类损益类损益类 流流动动资资产产 非非流流动动资资产产 流流动动负负债债 非非流流动动负负债债 生生产
12、产成成本本 制制造造费费用用 收收 入入 类类 费费 用用 类类 实实收收资资本本 资资本本公公积积 盈盈余余公公积积 未未分分配配利利润润 劳劳务务成成本本 留存收益留存收益噢！这样噢！这样共同类共同类 清清算算资资金金往往来来会计学原理会计学原理 CH3 会计科目和账户会计科目和账户账户的基本结构账户的基本结构年年凭证凭证号数号数摘要摘要（交易与事项）（交易与事项）增加增加(借方借方)减少减少(贷方贷方)余额余额月日月日账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户名称即会计即会计科目科目会计学原理会计学原理 CH3 会计科目和账户会计科目和账户 负债、所有者权益负债、所有者权益负债、所有者权益
13、负债、所有者权益资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户 （收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额费用类账户费用类账户无余额无余额收入、利润类账户无余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期减少数本期减少数期初余额期初余额本期增加数本期增加数第四部分第四部分
14、 借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法下账户结构、记账规则借贷记账法下账户结构、记账规则会计分录会计分录会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账 根据复式记账原理，以根据复式记账原理，以“借借”、“贷贷”作为记账符号，以作为记账符号，以“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”为记账规则的记账方法。为记账规则的记账方法。借贷记账法定义借贷记账法定义会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是会计等式同一方向，所记入的帐户可以
15、是会计等式同一方向，也可以是不同方向也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等须相等借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账全部账户的借方、贷方所反映的经济内容可归纳为：全部账户的借方、贷方所反映的经济内容可归纳为：借方 账户名称账户名称 贷方资产的增加资产的增加费用、成本的增加费用、成本的增加负债、所有者权益的减少负债、所有者权益的减少收入的减少（转销）收入的减少（转销）负债、所有者权益的增加负债、所有者权益的增加收入的增加收入的增加资产的减少资产的减少费用、成本的减少（转销）费用、成本的减少（转
16、销）期末余额：期末余额：资产或成本余额资产或成本余额期末余额：期末余额：负债或负债或所有者权益余额所有者权益余额会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入等式等式左边左边的的增加增加记记借方借方，减少减少的记的记贷方贷方等式等式右边右边的的增加增加记记贷方贷方，减少减少的记的记借方借方会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账会计分录会计分录1筹资环节的会计分录筹资环节的会计分录2供应环节的会计分录供应环节的会计分录3生产环节的会计分录生产环节的会计分录4销售环节的会计分录销售环节的会计分录5利润形成及分配环节的会计分录利润形
17、成及分配环节的会计分录会计学原理会计学原理 CH4 复式记账复式记账 会计分录是对每项交易或事项指出应登记的会计分录是对每项交易或事项指出应登记的账户账户名称、记账方向名称、记账方向与与金额金额的一种记录。的一种记录。分析：分析：借：短期借款借：短期借款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000借在上，贷在下；借在上，贷在下；借贷符号，后有冒号；借贷符号，后有冒号；借贷错开位置借贷错开位置会计科目会计科目金额，以元为金额，以元为单位，不写单单位，不写单位位“元元”会计分录会计分录第五部分第五部分 会计凭证会计凭证会计凭证种类会计凭证种类记账凭证的种类与填制记账凭证的种类与填制会计凭
18、证的种类会计凭证的种类会计凭证按填制程序和用途可以分为两类：会计凭证按填制程序和用途可以分为两类：是在经济业务发生时取得或填制的，载明业是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务发生或完成情况，明确经济责任并具有法务发生或完成情况，明确经济责任并具有法律效力的书面证明。律效力的书面证明。是会计人员根据是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的审核无误的原始凭证填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。的凭证。第六部分第六部分 会计账簿会计账簿会计账簿的种类会计账簿的种类登记登记更正错账的方法更正错账的方法会计账簿的种类会计账簿的种类（一）会计账簿按用
19、途分类：（一）会计账簿按用途分类：日记账日记账分类账分类账备查账备查账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐第五章第五章 会计账簿会计账簿卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账簿账簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总账总账明细账明细账卡片箱卡片箱固定资产明细账固定资产明细账磁盘式账磁盘式账电算化会计电算化会计（二）账簿按外表形式分类：（二）账簿按外表形式分类：第五章第五章 会计账簿会计账簿四、错账的更正方法四、错账的更正方法（一）错账的基本类型（一）错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登（基于记
20、账凭证与账簿登记两个环节的分析）记两个环节的分析）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第五章第五章 会计账簿会计账簿 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第五章第五章 会计账簿会计账簿（二）更正方法（二）更正方法1 1、划线更正法、划线更正法适应范围：适应范
21、围：记账后发现记账凭证正确，但账簿登记出现文字或数字错误更正方法：更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。第五章第五章 会计账簿会计账簿2 2、红字更正法、红字更正法适应范围：适应范围：第一，记账后，记账凭证科目或方向错误；第二，第二，记账后记账后，记账凭证数字错，且，记账凭证数字错，且“错错 正正”。更正方法：更正方法：对第一种错误：全额冲销对第二种错误：差额冲销第五章第五章 会计账簿会计账簿3 3、补充登记法、补充登记法 适应范围：适应范围：记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。更正方法：更正方法：按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正年月
22、日号凭证错误”。第五章第五章 会计账簿会计账簿账簿错了 记账凭证对 账簿错 划线更正原始凭证对 记账凭证错 应记科目错 红字更正（全部冲销）应记科目对 数字多记 红字更正（部分冲销）数字少记 补充登记原始凭证记账凭证账簿错账更正方法小结错账更正方法小结第五章第五章 会计账簿会计账簿存货存货存货存货 一、一、一、一、永续盘存制永续盘存制特点特点：定期对实物资产实地：定期对实物资产实地盘点，确定账实是否相符。盘点，确定账实是否相符。计算公式计算公式：账面期末余额：账面期末余额 =账面期初余额本期增账面期初余额本期增 加额本期减少额加额本期减少额 概念概念：亦称：亦称“账面盘存制账面盘存制”，对于各
23、种财产物资的增减，对于各种财产物资的增减变化，平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，变化，平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。并随时结算出账面结存数额的一种方法。第八章第八章 财产清查财产清查二、实地盘存制二、实地盘存制二、实地盘存制二、实地盘存制计算公式：本期资产减少计算公式：本期资产减少金额金额 =期初结存金额本期初结存金额本期账面增加金额期末资期账面增加金额期末资产结存金额。产结存金额。特点：特点：“以存计销以存计销”或或“以存计耗以存计耗”，月末一次登，月末一次登记减少数。记减少数。概念：亦称概念：亦称“以存计销制以存计销制”或或“盘存计销
24、制盘存计销制”。对于各实物。对于各实物资产的增减变化，平时在账资产的增减变化，平时在账簿上只登记其增加数，而不簿上只登记其增加数，而不记其减少数，期末通过实地记其减少数，期末通过实地盘点确定财产物资的结存数盘点确定财产物资的结存数后，后，倒算出本期减少数倒算出本期减少数并登并登记入账的一种方法。记入账的一种方法。第八章第八章 财产清查财产清查第七部分第七部分 财务报告财务报告财务报告的内容财务报告的内容会计报表的分类会计报表的分类资产负债表资产负债表利润表利润表财务会计报告概念财务会计报告概念财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的是指企业对外提供的,用货币用货币计量单位总括地反映企业某计量
25、单位总括地反映企业某一特定日期一特定日期财务状况财务状况和某一和某一会计期间会计期间经营成果经营成果、现金流现金流量量的书面文件。的书面文件。公司管公司管理层的理层的“成绩成绩单单”现行会计制度现行会计制度规定企业必须编规定企业必须编制并报送的会计制并报送的会计报表包括：报表包括：资产资产负债表、利润表、负债表、利润表、现金流量表。现金流量表。会计报表的分类会计报表的分类会会计计报报表表按反映的内容按反映的内容财务状况财务状况经营成果经营成果资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表利润表利润表按反映资金按反映资金 运动状态运动状态静态报表静态报表动态报表动态报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表基本理论依据：基本理论依据：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表格式资产负债表格式财务会计报告财务会计报告 利润表利润表利润表设计的理论依据：利润表设计的理论依据：收入收入 费用利润费用利润具体格式：具体格式：单步式单步式 多步式多步式财务会计报告财务会计报告 1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资净收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 5、净利润=利润总额-所得税费用利润形成利润形成