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1、生产过程的业务核算第1页，共28页，编辑于2022年，星期日第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的业务核算供应过程的业务核算第三节第三节 生产过程的业务核算生产过程的业务核算第四节第四节 销售过程的业务核算销售过程的业务核算第五节第五节 财务成果的业务核算财务成果的业务核算第六节第六节 成本计算成本计算第2页，共28页，编辑于2022年，星期日制造业企业生产经营过程制造业企业生产经营过程资金投入资金投入供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程资金退出资金退出资金的使用（资金的循环与周转）资金的使用（资金的循环与周转）生产费用的归集与分配生产费用的归集
2、与分配第3页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算内容生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。的耗费阶段。的耗费阶段。的耗费阶段。在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：1、生产成本、生产成本 2 2、期间费用、期间费用、期间费用、期间费用 生产成本是指为生产产品而发生的耗费。生产成本是指为生产产品而发生的耗费。1 1、直接材料、直接材料 2 2、直接工资、直接工资 3
3、 3、制造费用、制造费用生产车间管理人员工资及福利生产车间管理人员工资及福利生产车间管理人员工资及福利生产车间管理人员工资及福利费、生产车间固定资产的折旧费、生产车间固定资产的折旧费、生产车间固定资产的折旧费、生产车间固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费费、修理费、办公费、水电费费、修理费、办公费、水电费费、修理费、办公费、水电费等。等。等。等。第4页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算内容生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。动和活劳动的耗费阶段。在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生
4、的各种耗费可以分为两类：1、生产成本、生产成本 2、期间费用、期间费用 1 1 1 1、管理费用、管理费用、管理费用、管理费用 2 2 2 2、财务费用、财务费用、财务费用、财务费用 3 3 3 3、营业费用、营业费用、营业费用、营业费用管理费用指企业行政管理部管理费用指企业行政管理部管理费用指企业行政管理部管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而门为管理和组织经营活动而门为管理和组织经营活动而门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。发生的各项费用。发生的各项费用。发生的各项费用。财务费用是企业为筹集资金财务费用是企业为筹集资金财务费用是企业为筹集资金财务费用是企业为筹集资金而发生的各
5、项费用。而发生的各项费用。而发生的各项费用。而发生的各项费用。营业费用是企业在销售商品营业费用是企业在销售商品营业费用是企业在销售商品营业费用是企业在销售商品过程中发生的费用。过程中发生的费用。过程中发生的费用。过程中发生的费用。第5页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户 1 1、生产成本、生产成本、生产成本、生产成本 2 2、制造费用、制造费用、制造费用、制造费用 3、库存商品、库存商品 4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5 5、累计折旧、累计折旧、累计折旧、累计折旧生产成本是用来核算企生产成本是用来核算企生产成本是用来核算企生产成本是用来核算企
6、业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的费用。费用。费用。费用。制造费用是用来核算企制造费用是用来核算企制造费用是用来核算企制造费用是用来核算企业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的业为生产产品而发生的各项间接费用。各项间接费用。各项间接费用。各项间接费用。累计折旧是用来核算固累计折旧是用来核算固累计折旧是用来核算固累计折旧是用来核算固定资产磨损情况。定资产磨损情况。定资产磨损情况。定资产磨损情况。应付职工薪酬是用来应付职工薪酬是用来核算企业应付给职工核算企业应付给职工的工资、福利费等。的工资、福利费等。库存商品是用来核算企业库存商
7、品是用来核算企业库存商品是用来核算企业库存商品是用来核算企业库存的各种商品的实际成库存的各种商品的实际成库存的各种商品的实际成库存的各种商品的实际成本。本。本。本。第6页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户生产成本生产成本借借贷贷为生产产品而发生为生产产品而发生为生产产品而发生为生产产品而发生的的的的直接材料、直接直接材料、直接人工、分配的制造人工、分配的制造费用费用完工入库产品的完工入库产品的生产成本生产成本余额：尚未完工的在产余额：尚未完工的在产余额：尚未完工的在产余额：尚未完工的在产品的生产成本品的生产成本品的生产成本品的生产成本第7页，共
8、28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户制造费用制造费用借借贷贷各项间接费用的各项间接费用的发生额发生额分配转入各种产品成本的分配转入各种产品成本的制造费用制造费用（转入（转入“生产成本生产成本”账户账户借方）借方）第8页，共28页，编辑于2022年，星期日 余额：余额：余额：余额：库存商品的实际成本库存商品的实际成本 生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户库存商品库存商品借借贷贷已经完工验收入库已经完工验收入库已经完工验收入库已经完工验收入库的各种产品的实际的各种产品的实际的各种产品的实际的各种产品的实际生产成本生产成本生产成本生产成本 已经
9、出售的各种产品已经出售的各种产品已经出售的各种产品已经出售的各种产品的实际生产成本的实际生产成本的实际生产成本的实际生产成本 第9页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户累计折旧累计折旧借借贷贷减少固定资产原价减少固定资产原价减少固定资产原价减少固定资产原价的同时转销相应的的同时转销相应的的同时转销相应的的同时转销相应的累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 每月计提的固定资产折旧，每月计提的固定资产折旧，每月计提的固定资产折旧，每月计提的固定资产折旧，表示固定资产因磨损而减表示固定资产因磨损而减表示固定资产因磨损而减表示固定资产因磨损而减少的价值。少的
10、价值。少的价值。少的价值。余额：余额：现有固定资产已提取累现有固定资产已提取累现有固定资产已提取累现有固定资产已提取累计折旧额计折旧额计折旧额计折旧额 第10页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷实际支付工资额实际支付工资额实际支付工资额实际支付工资额应付职工薪酬额应付职工薪酬额应付职工薪酬额应付职工薪酬额余额：职工尚未领取或尚未全余额：职工尚未领取或尚未全余额：职工尚未领取或尚未全余额：职工尚未领取或尚未全部发放的职工薪酬部发放的职工薪酬部发放的职工薪酬部发放的职工薪酬第11页，共28页，编辑于2022年，星期日
11、生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户管理费用管理费用借借贷贷企业发生的各项管企业发生的各项管企业发生的各项管企业发生的各项管理费用理费用理费用理费用期末全部转入期末全部转入“本年本年利润利润”账户的数额账户的数额第12页，共28页，编辑于2022年，星期日生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户财务费用财务费用借借贷贷企业发生的各项财企业发生的各项财企业发生的各项财企业发生的各项财务费用务费用务费用务费用期末全部转入期末全部转入期末全部转入期末全部转入“本年利本年利本年利本年利润润润润”账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额第13页，共28页，编辑于2022年，星期日费用
12、核算的一般程序费用核算的一般程序 1 1、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；2 2、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各 产品的制造成本。产品的制造成本。直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工计入成本的计入成本的计入成本的计入成本的费用费用费用费用不计入成不计入成不计入成不计入成本的费用本的费用本的费用本的费用制造费用制造费用制造费用制造费用期间费用期间费用期间费用期间费用费用费用第14页，共28页，编辑于2022年，星期日生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理一、
13、材料费用的归集和分配一、材料费用的归集和分配假设企业生产假设企业生产ABAB两种产品，本月产品的生产业务如下：两种产品，本月产品的生产业务如下：项目项目项目项目甲材料甲材料甲材料甲材料乙材料乙材料乙材料乙材料合计合计合计合计生产产品耗用生产产品耗用生产产品耗用生产产品耗用其中：其中：其中：其中：A A产品产品产品产品 B B产品产品产品产品4000040000260002600014000140002000020000130001300070007000600006000039000390002100021000车间一般耗用车间一般耗用车间一般耗用车间一般耗用600600600600行政管理部
14、门耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用300300300300合计合计合计合计406004060020300203006090060900材料耗用汇总表材料耗用汇总表单位：元单位：元单位：元单位：元第15页，共28页，编辑于2022年，星期日借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 3900039000 -B -B产品产品 21000210002100021000 制造费用制造费用制造费用制造费用 600600 管理费用管理费用管理费用管理费用 300300300300 贷：原材料贷：原材料 60900609006090060900分录分
15、录第16页，共28页，编辑于2022年，星期日生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理二、工资及福利费二、工资及福利费 的归集和分配的归集和分配企业本月应付职工工资如下：企业本月应付职工工资如下：生产工人工资生产工人工资 4200042000 其中：生产其中：生产A A产品工人工资产品工人工资 2400024000 生产生产B B产品工人工资产品工人工资 1800018000车间管理人员工资车间管理人员工资 20002000行政人员工资行政人员工资 1600016000合计合计 6000060000生产成本生产成本生产成本生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用管理费用管理费用第1
16、7页，共28页，编辑于2022年，星期日应付职工薪酬应付职工薪酬 60000 60000 生产成本生产成本生产成本生产成本A产品产品 24000 B产品产品 18000制造费用制造费用 2000管理费用管理费用 16000 16000借：借：借：借：贷：贷：贷：贷：分录分录第18页，共28页，编辑于2022年，星期日按工资总额的按工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。生产工人工资生产工人工资 4200042000 其中：生产其中：生产A A产品工人工资产品工人工资 2400024000 生产生产B B产品工人工资产品工人工资 1800018000车间管理人员工资车间管理人员工资
17、 20002000行政人员工资行政人员工资 1600016000合计合计 60000 60000588058802520252025202520280280280280224022403360336084008400第19页，共28页，编辑于2022年，星期日应付职工薪酬应付职工薪酬 84008400 生产成本生产成本生产成本生产成本A产品产品 3360 B产品产品 2520制造费用制造费用 280管理费用管理费用 2240借：借：借：借：贷：贷：分录分录第20页，共28页，编辑于2022年，星期日企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金6000
18、0600006000060000元备发工资。元备发工资。元备发工资。元备发工资。以库存现金以库存现金6000060000元发放工资。元发放工资。库存现金库存现金6000060000600006000060000600006000060000银行存款银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬600006000060000600006000060000库存现金库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 60000 60000 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 60000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60000 60000 6000
19、0 60000 贷：库存现金贷：库存现金 60000 60000第21页，共28页，编辑于2022年，星期日生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配u计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧12001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800元。元。u企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120元。元。uu预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息6006006006
20、00元。元。元。元。累计折旧累计折旧制造费用制造费用12001200管理费用管理费用800800 2000 2000第22页，共28页，编辑于2022年，星期日生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配u计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧12001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800元。元。u企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120元。元。uu预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利
21、息预提应由本月负担的短期借款利息600600600600元。元。元。元。制造费用制造费用 120 120 120 120银行存款银行存款第23页，共28页，编辑于2022年，星期日生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配uu计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200120012001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800800800元。
22、元。元。元。uu企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120120120元。元。元。元。u预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600元。元。财务费用财务费用 600 600 600 600应付利息应付利息第24页，共28页，编辑于2022年，星期日制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照生产工时生产工时或或或或生产工人的工生产工人的工资比例资比例为标准，进行制造费用的分配。为标准，进行制造费用的分
23、配。1 1、计算分配率；、计算分配率；2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。第25页，共28页，编辑于2022年，星期日制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。工资比例为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。制造费用分配率制造费用分配率制
24、造费用总额制造费用总额工人工资总额（生产工时总额）工人工资总额（生产工时总额）第26页，共28页，编辑于2022年，星期日制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。工资比例为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2 2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3 3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制
25、造费用的结转。某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用分配率分配率分配率分配率 该种产品生产工人工资总额（或工时总额）该种产品生产工人工资总额（或工时总额）该种产品生产工人工资总额（或工时总额）该种产品生产工人工资总额（或工时总额）第27页，共28页，编辑于2022年，星期日制造费用合计：制造费用合计：42004200元元制造费用分配率：制造费用分配率：制造费用分配率：制造费用分配率：4200420042004200（2400024000240002400018000180001800018000）0.10.10.10.1A A A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 =0.124000=2400(=0.124000=2400(=0.124000=2400(=0.124000=2400(元元元元)B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 =0.118000=1800(=0.118000=1800(元元)第28页，共28页，编辑于2022年，星期日