《《加计扣除讲义》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《加计扣除讲义》PPT课件.ppt（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、研发费用税前扣除政策指导文件：关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）研发费用税前扣除主要内容主要内容o基本条件基本条件o技术领域技术领域o政策依据政策依据o申报意义申报意义o备案程序备案程序o报送材料报送材料o研发费用的认定研发费用的认定o服务流程服务流程o争议处理争议处理主主要要内内容容研发费用税前扣除一、基本条件一、基本条件o适用范适用范围财务核算健全并能准确核算健全并能准确归集研究开集研究开发费用的居民企用的居民企业。（1 1、包括：内外、包括：内外资企企业、科研机构、大、科研机构、大专院校；院校；22、要求：研、要求：研发费用与生用与生产费用的
2、分离。）用的分离。）研发费用税前扣除o研究开研究开发活活动定定义开开发新技新技术、新、新产品、新工品、新工艺的研究开的研究开发活活动。特点：不确定性特点：不确定性溢出效溢出效应外部性外部性 .国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域 八大八大领域：域：电子信息技子信息技术、生物与新医、生物与新医药技技术、航空航天技、航空航天技术、新材、新材料技料技术、高技、高技术服服务业、新能源及、新能源及节能技能技术、资源与源与环境境技技术、高新技、高新技术改造改造传统产业.当前优先发展的高技术产业化重点领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（指南（2007年度）年度）九大九大领域：域：信息
3、、生物、航空航天、新材料、先信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、能源、现代代农业、先先进制造、先制造、先进环保和保和资源源综合利用、海洋合利用、海洋二、技术领域二、技术领域研发费用税前扣除研发费用税前扣除三、政策依据三、政策依据o激励研发活动的税收政策：激励研发活动的税收政策：前期研发环节：n研发费用税前扣除研发费用税前扣除n研发费用向后结转或追溯抵扣（亏损5年结转）n研发设备加速折旧后购进，30万元以下1次、30万元以上分次，可进研发费但不加计n提取研发准备金2002年企业财务通则，集团、大型国企，可进研发费但不加计后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）：n技术转让收入免征营业税n技术转让
4、所得优惠（500万以下全免、500万以上减半；前提:技术合同登记、备案）2009.4.24,国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）高新技术企业：所得税优惠税率率15%15%对按新的高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，在享受研究开发费加计对按新的高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，在享受研究开发费加计扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的税率征收企业所得税的优惠政策。优惠政策。研发费用税前扣除三、政策依据三、政策依据o现行研究开发费的税收政策体系：现行研究开发费的税收政策体
5、系：企业所得税法实施条例（）配套政策（）企业所得税法（）关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的实施细则 广州市政策（）企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）（国税发【2008】116号，研发费用税前扣除法律法律行政法规行政法规全国性部门规章全国性部门规章地方性规章地方性规章三、政策依据三、政策依据四、申报意义四、申报意义o扣除标准：扣除标准：o向后结转方式：未形成无形资产计入当期损益的，在据实未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的扣除的基础上，可加计基础上，可加计50%扣除；扣除；亏损额可税前补亏5年形成无形资产的，按照无形资产成本的形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
6、。摊销。（摊销年限不得低于（摊销年限不得低于10年）年）研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转以后年度按规定弥补。亏损额可税前补亏5年研发费用税前扣除研发费用税前扣除五、备案程序五、备案程序准准备材料提交税局材料提交税局 税局初税局初审 无异无异议 准予准予备案案 有异有异议 要求技要求技术鉴定定 提交意提交意见书给税局税局 提交科技局复提交科技局复审 出具出具鉴定意定意见书 o申报流程：申报流程：享受税前加享受税前加计扣除扣除 研研发费用税前用税前调整整 五、备案程序五、备案
7、程序o时间安排（广州）：时间安排（广州）：企业 广州市科技部门 主管税局机关 （2）进行备案登记）进行备案登记 （1）办理备案申请（）办理备案申请（3.15日前日前)（3）准予备案通知）准予备案通知 （3）或：研发项目争议（不予备案）或：研发项目争议（不予备案）（5）颁发鉴定意见书）颁发鉴定意见书（5.20前）前）（4）研发项目鉴证（）研发项目鉴证（）网上提交材料网上提交材料通报企业技术鉴定情况（通报企业技术鉴定情况（5.31前前）研发费用税前扣除通报需鉴定企业名单（通报需鉴定企业名单（4.10前前）六、报送材料六、报送材料 办理税理税务备案案需填需填报的材料的材料(企业所得税主管税务机关)1
8、 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。名单。3 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。的决议文件。5 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。、委托、合作研究开发项目的
9、合同或协议。6 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。7 7、无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的、无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用形成无形资产情形）研发费用形成无形资产情形）8 8、企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表研发费用税前扣除p项目计划书项目计划书：编写提纲（编写提纲（5000字以内）字以内）：一、立项依据一、立项依据二、研究开发内容和目标二、研究开发内容和目标三、研究开发方法及技术路线三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础四、现有研究开发基
10、础五、研究开发项目组人员名单五、研究开发项目组人员名单六、计划工作进度六、计划工作进度研发费用税前扣除（即：研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）（即：研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）p旁证材料：旁证材料：旁证材料是指独立于企业的第三方提供与研究开发旁证材料是指独立于企业的第三方提供与研究开发项目有关的材料，以证明所从事的研究开发活动是属于项目有关的材料，以证明所从事的研究开发活动是属于新产品、新技术、新工艺的研究与开发。如研究开发项新产品、新技术、新工艺的研究与开发。如研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、新产品（新工艺或目的效用情况说明、研究成果报告、新产
11、品（新工艺或新技术）新技术）查新材料查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合、政府各部门计划立项证明、技术合同以及其他需要补充证明的相关材料。同以及其他需要补充证明的相关材料。六、报送材料六、报送材料o办理技理技术鉴定需填定需填报的材料的材料1、企业研发费用税前扣除项目审查表；2、自主、委托、合作研发项目计划书（内容包括研发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；3、自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研发项目立项的决议文件（将扫描件上传）5、委托、合作研发项目的合同或协议（将扫描件上传）6、研发项目的效用情况说明、研
12、究成果报告等资料（将扫描件上传）研发费用税前扣除六、报送材料六、报送材料o办理技理技术鉴定的程序定的程序 受理部受理部门：广州市科技行政部门 理理时间：申申报途径途径：广州科技网（http:/)组织专家进行技术鉴定 前，颁发鉴定意见书 项目技术鉴定每年只开展一次研发费用税前扣除研发费用税前扣除七、研发费用的认定七、研发费用的认定 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 三、专门用于研发活动的有关折旧费三、专门用于研发活动的有关折旧费 四、专门用于研发活动的有关租赁费四
13、、专门用于研发活动的有关租赁费 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 八、八、与研发活动直接相关的其它费用与研发活动直接相关的其它费用（1）允许加计扣除的研发费内容（相关性原则）：）允许加计扣除的研发费内容（相关性原则）：研发费用税前扣除（2）合作开发项目：）合作开发项目：（3）委托开发项目：）委托开发项目：由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计
14、扣除。由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。七、研发费用的认定七、研发费用的认定七、研发费用的认定七、研发费用的认定（4）企业集团研发费用的分摊制度：企业集团研发费用的分摊制度：集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。
15、利及费用分摊方法。分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制：集团母公司负责编制：集中研发项目的立项书集中研发项目的立项书 研发费用预算表研发费用预算表 决算表决算表 决算分摊表决算分摊表研发费用税前扣除研发费用税前扣除八、服务流程八、服务流程 业务洽接洽接 项目目评估与估与 方案策划方案策划 签订服服务合同合同 客客户辅导 提交税局提交税局 科技科技鉴定定 （网上提交）（网上提交）制制订计划划 安排日程安排日程 提供提供财务、技技术等等资料料 研研发项目目 科技科技查新新 编制申制申报材料材料 项目跟目跟进 项目目审核
16、核 项目目评估估 与反与反馈 企企业科技科技创新新 发展建展建议 专家家预审 材料修材料修订 材料材料终审 申申报材料材料 移交客移交客户 研发费用税前扣除九、争议处理九、争议处理o研究开发项目的争议研究开发项目的争议 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。o企业集团研究开发费用的分摊争议企业集团研究开发费用的分摊争议 税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，企业按照主管集团成员的税务机关的裁决意
17、见扣有争议的，企业按照主管集团成员的税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。除实际分摊的研究开发费。o研究开发费用的争议研究开发费用的争议 企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额技术不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或总额技术不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。加计扣除额。研发费用税前扣除十、其他十、其他o最终成果和中间性成果的区分最终成果和中间性成果的区分 最终成果是指获得的专利、新技术、成套的工艺或最终成果是指获得的专利、新技术、成套的工艺或设备。中间性成果是指有重大突破但尚不能投入生产的设备。中间性成果是指有重大突破但尚不能投入生产的成果成果o研究开发费用鉴证报告研究开发费用鉴证报告（视地方要求而定）（视地方要求而定）o科技查新报告科技查新报告 由省情报所或其他有资质的机构出具的证明，用来由省情报所或其他有资质的机构出具的证明，用来说明项目在同行业目前的水平，它能提供客观的信息，说明项目在同行业目前的水平，它能提供客观的信息，由相关专家判断。由相关专家判断。2010 Doctor technology Ltd.,The information contained herein is subject to change without notice谢谢！