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1、充分运用数据分析充分运用数据分析 推动深化地税审计推动深化地税审计财金科 刘存勇I I地税计算机审计背景地税计算机审计背景IIIIII成成 果果II II如何运用如何运用IVIV 今后的谋划和方向今后的谋划和方向I I地税计算机审计背景地税计算机审计背景计算机计算机计算机计算机辅助审计辅助审计辅助审计辅助审计全面应用全面应用全面应用全面应用计算机计算机计算机计算机财务收支审计财务收支审计财务收支审计财务收支审计审计软件审计软件-AO地税财务软件地税财务软件-浪潮浪潮8.5方法：采集备份用方法：采集备份用AO模板导入模板导入地税审计核心征管业务数据系统支撑关键重视计算机技术应用强化数据分析200
2、82008年之前地税征管系统特点年之前地税征管系统特点服务器终端设在本市服务器终端设在本市模块较少模块较少 表格与字段也较少表格与字段也较少 市地税局自己参与开发市地税局自己参与开发 2008年1月份，全省地税系统全面推行“数据大集中”采用全省统一的地税征管信息系统软件采用全省统一的地税征管信息系统软件 总服务器设在在省局，数据处理在省局总服务器设在在省局，数据处理在省局四个统一四个统一-数据标准、业务规程、工作流程、代码规则数据标准、业务规程、工作流程、代码规则表格多表格多 字段多字段多 模块多模块多系统的维护更新外包，市地税局没有真正熟悉的系统的维护更新外包，市地税局没有真正熟悉的征管信息
3、征管信息系统系统功能结构：功能结构：财务数据财务数据模板导入模板导入无模板无模板凭证表期初余额表科目表 建账建账审计审计分析地税征管系统结构的具体做法：分析地税征管系统结构的具体做法：把握全面性把握全面性 突出关键性突出关键性 提取数据字典 研究数据结构采集全系统备份，摸清表格内容数十个字段-基本满足审计需求其他数据-随用随取SELECT*FROM DBA_TAB_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME表结构：表结构：列结构（字段）：列结构（字段）：SELECT*FROM DBA_
4、COL_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%and TABLE_NAME NOT LIKE MLOG$%and TABLE_NAME NOT LIKE RUPD$%and TABLE_NAME NOT LIKE TMP_%ORDER BY TABLE_NAME表表列列SELECT*FROM DBA_TAB_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME表表 II II如何运用如何运用实用出发化繁为简因地制宜 大型
5、数据库大型数据库ORACLE地税 国税 银行业务软件 应应用用中型数据库中型数据库SQL SERVERFOXPRO应应用用财务软件AO小型数据库小型数据库ACCESSEXCEL应应用用小型财务软件办公软件数据采集数据采集ORACLE数据拆分转换数据拆分转换SQL SERVERACCESSSQL SERVER数据分析数据分析常用字段：常用字段：纳税人识别号纳税人识别号纳税人名称纳税人名称所属日期起所属日期起所属日期止所属日期止入库日期入库日期征收项目代码征收项目代码（税种）（税种）征收品目代码征收品目代码税款种类代码税款种类代码税款属性代码税款属性代码销售收入销售收入应征凭证应征凭证缴款凭证缴款
6、凭证预算分配比例代码预算分配比例代码税务机关代码税务机关代码税款所属期间税款所属期间征收项目征收项目（税种）（税种）代码代码税种税种2 2营业税营业税4 4企业所得税企业所得税6 6个人所得税个人所得税7 7房产和城市房地产税房产和城市房地产税8 8车船税车船税9 9印花税印花税1313资源税资源税1414城镇土地使用税城镇土地使用税1515土地增值税土地增值税1616城市维护建设税城市维护建设税6161教育费附加教育费附加6565文化事业建设费收入文化事业建设费收入6767地方教育附加地方教育附加8181税务部门其他罚没收入税务部门其他罚没收入凭证种类凭证种类代码代码凭证种类名称凭证种类名称
7、501501税收通用缴款书税收通用缴款书502502税收汇总专用缴款书税收汇总专用缴款书521521税收通用完税证税收通用完税证571571税收罚款收据税收罚款收据591591计算机专用完税证计算机专用完税证600600印花税票销售凭证印花税票销售凭证凭证入库税款税收汇总专用缴款书税收汇总专用缴款书 税收通用缴款书税收通用缴款书 税收通用完税证税收通用完税证税收罚款收据税收罚款收据计算机专用完税证计算机专用完税证印花税票销售凭证印花税票销售凭证勾稽关系：勾稽关系：入库税款入库税款=501+502502=521+591+600+571例：591（网上报税时使用的完税凭证）从网上报税的比例这个侧面
8、来反映地税部门的征管水平（演示）市直属分局市直属分局 49%49%市开发区市开发区 34%34%某县某县 11%11%在审计实施具体应用中，运用sql语句，将数据横向，纵向对比，从中发现规律、发现疑点、发现问题。可以按税种、按征期、按入库类型、申报类型、按分局、按行业、按企业等分析，将数据按照各种类型抽出来排排队，从不同角度找切入点。主页IIIIII成成 果果一、税收执法力度问题：调节税收进度（延缓、提前）税务部门组织收入的原则税务部门组织收入的原则：依法征收：依法征收 应收尽收应收尽收1.是否存在进度异常（延缓征收）2.将异常的月份设置条件单独分析直属分局：结论：基本正常结论：基本正常开发区
9、之一：结论：上年和当年年末都存在延缓征收的迹象，结论：上年和当年年末都存在延缓征收的迹象，6月份存月份存在提前征收的迹象在提前征收的迹象 二、税收质量 税收秩序1.虚收空转虚收空转2.税收分配税收分配 拉税引税拉税引税 入库级次入库级次 一是凭证一般为通用完税证（不用网上一是凭证一般为通用完税证（不用网上报税）；报税）；二是转地方税种（县级分享二是转地方税种（县级分享100%100%）,如房如房产税、印花税、土地税、城建税及附件等。产税、印花税、土地税、城建税及附件等。三是手法不尽相同，有的是先垫款入库，三是手法不尽相同，有的是先垫款入库，后拨调度款，有的是拨款后入库；后拨调度款，有的是拨款后
10、入库；四是企业会很突然的在某天申报不正常四是企业会很突然的在某天申报不正常的大额税款。的大额税款。虚收空转的特点：虚收空转的特点：select 入库日期,sum(税额)as 总额 from 某县 where 缴款凭证种类代码 not like 502 and 税款所属税务机关代码=23714213600 group by 入库日期 order by 入库日期SQL语句:2009-3-272009-5-132009-5-262009-6-9上半年转税上半年转税232万，万，全乡地税收入全乡地税收入366万元，虚收空转万元，虚收空转63%代开发票代开发票引税引税税款分配税款分配二手房交易税款分配各
11、县的财政决算审计中发现的此类问题入库级次三、重点行业 重点税种1.重点行业，如：重点行业，如：2.重点税种，如：重点税种，如：餐饮业餐饮业房地产业房地产业企业所得税企业所得税车船税车船税营业税营业税所得税方面，通过数据分析关注新旧所所得税方面，通过数据分析关注新旧所得税税率执行情况得税税率执行情况 审查是否违规执行低税率审查是否违规执行低税率 SQL语句语句1：Select 纳税人名称等纳税人名称等 from 市直市直分局分局 where year（所属日期）（所属日期）2008-1-1 and征收项目代码征收项目代码=04 and 税率税率=0.33结果：结果：9万税款执行高税率（征收时操作
12、错误）万税款执行高税率（征收时操作错误）车船税（车船税（2009年审计中）年审计中）市直分局车船税主要由保险公司代扣，但呈逐月下降趋势市直分局车船税主要由保险公司代扣，但呈逐月下降趋势德城分局直接开票征收，逐月上升德城分局直接开票征收，逐月上升德城分局直属征收局德城分局直属征收局12648.00 12648.00 0.15%0.15%德城分局德城分局A A征收局征收局900332.46 900332.46 10.96%10.96%德城分局德城分局B B征收局征收局6384388.13 6384388.13 77.73%77.73%德城分局德城分局C C征收局征收局51885.00 51885.
13、00 0.63%0.63%德城分局德城分局D D征收局征收局643052.55 643052.55 7.83%7.83%德城分局德城分局E E征收局征收局176238.00 176238.00 2.15%2.15%德城分局德城分局F F征收局征收局44644.80 44644.80 0.54%0.54%德城区各街道办事处通过德城区各街道办事处通过违规支付税收奖励，乱拉违规支付税收奖励，乱拉税款，不仅扰乱了征管秩税款，不仅扰乱了征管秩序，还造成大量财政收入序，还造成大量财政收入流失。流失。延伸检查发现某街道延伸检查发现某街道办事处财政所按办事处财政所按3540的比例支付车船的比例支付车船税奖励税
14、奖励 各县各县保险保险公司公司代扣代扣代缴代缴比例比例各县各县当年当年车船税车船税合计合计四、重点环节代开发票 汇总缴款书 代征代扣 五、延伸审计延伸选户的特点一是主要选纳税大户，兼顾中小企业二是选重点行业、特色行业三是每年的专题方向、社会热点、重点环节四是注意企业集团，看其企业整体的管理情况 2010年延伸选户的方向：一是侧重房地产二是汽车销售业三是围绕车船税，选保险公司四是抽查运输业五是重点企业、特色行业。定性准确：定性准确：偷（造假账、收支不实、虚假申报，不缴少缴）偷（造假账、收支不实、虚假申报，不缴少缴）逃（转移隐匿财产，承认欠税，但没能力交）逃（转移隐匿财产，承认欠税，但没能力交）抗（暴力、威胁）抗（暴力、威胁）骗（出口退税）骗（出口退税）欠（申报了或查补后或批准延期缴纳到期，未交）欠（申报了或查补后或批准延期缴纳到期，未交）主页IVIV 今后的谋划和方向今后的谋划和方向一 覆盖面扩大，关注新内容。二 编写成熟的地税审计计算机方法体系。三 打造精品项目。请大家多多指正！请大家多多指正！谢谢！谢谢！