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1、第六章 关税法v一、征税对象一、征税对象v二、纳税人二、纳税人v三、税率三、税率v四、原产地规定四、原产地规定v五、完税价格的确定五、完税价格的确定v六、税额计算六、税额计算v七、关税减免七、关税减免八、行邮税八、行邮税v九、征收管理九、征收管理v一、征税对象一、征税对象货物贸易用；物品非贸易用v二、纳税人二、纳税人进出境的货物收、发货人；进出境的物品所有人v三、税率三、税率 进口税率进口税率税率设置：（1）最惠国税率（WTO、税收协定、原产地在我国）；（2）协定税率；（3）特惠税率（上述三种税率具体都是由我国国务院关税税则委员会确定）；（3）普通税率（原产于上述国家以外）；（4）关税配额税率
2、（限制进口货物）税率计征：（1）从价税率；（2）从量税率（啤酒、胶卷）；（3）复合税率（广播级录像机）；（4）滑准税率（新闻纸）出口关税率出口关税率：对36种出口货物计征，其中16种是零税率20种比例税率暂定税率优先于出口税率 特别关税特别关税报复性关税：关税附加税，目的是报复他国对本国货物的关税歧视。反倾销与反补贴税：附加征收的特别关税，目的是抵消他国补贴。保障性关税：适用于进口量剧增，对我国产业造成巨大损失的货物。v四、原产地规定四、原产地规定全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实实质性加工标准：经过多国加
3、工的，最后一个实质性加工国就是原产地。质性加工国就是原产地。注意：注意：实质性加工：（实质性加工：（1 1）加工后的产品在税则号）加工后的产品在税则号列中，四位数税号以及归类发生改变（列中，四位数税号以及归类发生改变（2 2）加工）加工的增值占新产品总值的的增值占新产品总值的30%30%以上以上其他其他v五、完税价格五、完税价格一般进口货物的完税价格一般进口货物的完税价格v基础基础海关的成交价海关的成交价v包括：包括：（1）购货佣金(支付给自己的采购代理人的拥金)以外的佣金和经济费（2）买方负担的与货物一体的容器费（3）买方负担的包装材料费用以及包装劳务费用（4）由买方负担的料件费和境外开发、
4、设计费（5）买方支付的“特许权使用费”（6）买方从国内所得当中支付给卖方的收益v不包括不包括：（1）设备进口后的基建和安装服务费（2）运往境内输入地后的运输费、保险费和其他费用（3）进口关税以及其他国内的税款v海关估价:（1）相同或类似货物的成交价(进口日前后45日)（2）倒扣价格法以境内售价为基础（3）计算价格法料+费+利(运抵境内起卸前)（4）其他方法 特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格v加工贸易进口料件及制成品:（1）内销的进料加工料件原进口价（2）内销的来料加工进口料件、加工企业内销的制成品、加工贸易加工中的边角料申报内销价格v保税区、出口加工区的货物（1）保税区出口加工区的
5、内销进口货物申报内销价格（2）区内销往区外、保税仓库出库转为内销海关审定完税价v运往境外修理境外的修理料件费v运往境外加工境外的加工料件费+复运进境的费用v暂时进口一般进口货物估定完税价v租赁进口：（1）租赁进口的租金（2）留购的海关审定的留购价（3）申请一次缴税进口货物估定完税价v留购货样海关审定的留购价v补税的减免税货物完税价=货物原来的进口价1-补税时已使用时间/监管年限12 v易货、寄售、捐赠、赠送的进口货物一般进口货物估价出口的完税价格出口的完税价格v1.基础出口货物的成交价v2.包括货物运至我国输出地装载前的一切费用v3.不包括出口关税以及单独列明的支付境外的佣金v六、税额计算六、
6、税额计算 从价税应纳税额的计算从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率从量税应纳税额的计算从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额复合税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格税率滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率某单位从某单位从A A国进口一批小轿车国进口一批小轿车(消费税率消费税率5%)5%)，到岸，到岸价格为价格为40004000美元。出口一批货物离岸价格为美元。出口一批货物离岸价格为1010万美元。万美
7、元。计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节的增值税、消费税。的增值税、消费税。(设汇率为设汇率为18,18,进出口关税率均进出口关税率均为为10%)10%)v【答案】【答案】v(1)(1)进口关税：进口关税：4000810%=3200(4000810%=3200(元元)v(2)(2)出口关税：出口关税：1000008(1+10%)10%=72727.27(1000008(1+10%)10%=72727.27(元元)v(3)(3)海关代征的进口货物增值税：海关代征的进口货物增值税：(40008+3200)(1-(40008+3200)(1-5
8、%)=37052.63(5%)=37052.63(元元)应缴增值税：应缴增值税：37052.6317%=6298.95(37052.6317%=6298.95(元元)v(4)(4)海关代征的进口货物消费税：海关代征的进口货物消费税：(40008+3200)(1-(40008+3200)(1-5%)=37052.63(5%)=37052.63(元元)应交消费税：应交消费税：37052.635%=1852.63(37052.635%=1852.63(元元)v七、关税减免七、关税减免 (一一)法定减免税法定减免税 (二二)特定减免税特定减免税 (三三)临时减免税临时减免税v八、行邮税八、行邮税1.1
9、.征税对象征税对象个人非贸易性进口物品个人非贸易性进口物品2.2.纳税人纳税人入境人、携带人、收件人入境人、携带人、收件人3.3.税率税率10%10%、20%20%、50%50%4.4.计税依据计税依据境外正常零售平均价境外正常零售平均价5.5.纳税时间纳税时间海关放行前海关放行前v九、征收管理九、征收管理缴纳缴纳运输工具申报进境的运输工具申报进境的1414日内和运抵海关监日内和运抵海关监管区管区2424小时前小时前强制执行强制执行起点：纳税期满之日起，按日加收起点：纳税期满之日起，按日加收 0.50.5的滞纳金；填发缴款书的滞纳金；填发缴款书3 3个月内仍未缴税的，个月内仍未缴税的，强制执行
10、（包括扣款）。强制执行（包括扣款）。退还退还（1 1）海关误征；（）海关误征；（2 2）免验进口的货物，）免验进口的货物，进口后发现短卸；（进口后发现短卸；（3 3）已纳出口关税货物因故）已纳出口关税货物因故退关；（退关；（4 4）因品种规格不同，复运进出境的。）因品种规格不同，复运进出境的。补征和追征（1）追征因纳税人违规，应在纳税期3年内追征0.5的滞纳金。（2）补征海关造成的少征，非纳税人，应在放行之日起1年内补征。注意：注意：逾期，海关丧失追征和补征的税款权。纳税争议：（1）纳税人自填发税款缴纳书 30日内申请复议；（2）海关自受到申请日起 60日内给予书面答复；（3）纳税人仍然不服复议决议的，15日内起诉。