《2022年会计信息质量检查工作总结_水暖工程质量检查工作总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计信息质量检查工作总结_水暖工程质量检查工作总结.docx（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2021年会计信息质量检查工作总结_水暖工程质量检查工作总结 2021年会计信息质量检查工作总结。 时间快速消逝，这一阶段的工作已经快接近尾声。我们需要把工作总结纳入方案中了。我们需要仔细面对工作总结这项工作。怎么写好自己的工作总结呢？为此，我从网络上为大家细心整理了2021年会计信息质量检查工作总结，欢迎阅读，盼望您能阅读并保藏。 为了切实加强会计监督检查力度，进一步整顿和规范会计秩序，抵制和制止会计造假行为，努力提高会计信息质量。根据市财政局的总体部署和要求，依据中华人民共和国会计法的有关规定和市财政局关于开展XX年会计信息质量检查和会计事务所执业质量检查的通知(普财监XX年第6号)的文件
2、精神，从XX年7月中旬至8月30日，我局乐观组织开展了全县会计信息质量检查工作。现将有关状况总结如下： 一、领导重视，职责明确 为了仔细做好会计信息质量检查工作，在接到市财政局文件后，我局马上进行了讨论部署，并成立检查领导小组，由分管财政监督检查工作的副局长牵头负责，从监督检查法制股、会计股、农业股、行财股、企业股、国库股、社保股、国资股等相关股室抽调了10名业务骨干，共组成了三个检查组，对县移民局、妇幼保健站、威远供水有限责任公司三个单位实施了检查。为了充分熟悉到本次检查的重要性，全面提高每位参检人员的思想觉悟和业务水平，7月14日集中全体参检人员强调了检查纪律，并就详细的检查方法、步骤、详
3、细检查中应留意的问题等进行了辅导培训。 二、仔细检查，不走过场 每位参检人员都以高度的责任心，全身心的投入到本次检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料的真实性、完整性进行了全面的检查，包括会计核算是否真实、合法，会计信息披露是否充分、完整，是否存在会计造假行为等。在检查过程中，检查人员严格根据财政部财政检查工作规章的要求，以中华人民会计法、国务院违反财政法规惩罚的暂行规定、会计基础工作规范、行政事业单位会计制度、企业会计准则、企业会计制度、现金管理暂行条例、关于全省规范机关津补贴实施工作有关问题的紧急通知等法律法规为依据，严格监督检查程序，切实履行监督职责。一是按规
4、定下发检查通知书。二是制定检查实施方案。检查方案包括被检查单位名称，检查组成员.及分工，检查步骤，检查的主要内容及检查纪律和检查中的留意事项等内容。三是召开被检查单位相关人员见面会。首先由被检查单位负责人或财务人员介绍单位的财务收支状况，其次是由检查组长布置相关事宜。四是仔细填写工作低稿，搜集证据资料，被检查单位对每笔检查事项签字认可。五是照实撰写检查报告。依据检查工作底稿等检查资料，由检查组长在规定的时间内撰写检查报告和财政检查征求看法函，并将函件送交被查单位，被查单位收到后，在规定时间内准时将看法反馈回来，作为讨论处理惩罚的参考依据，确保处理惩罚质量。 三、检查中发觉的主要问题 通过检查发
5、觉我县会计工作还存在许多问题和不足，会计基础工作还比较薄弱，主要表现在以下几个方面：一是取得原始凭证不合规定，内容不完整;有的支出凭证未经领导签批，有白条抵账的现象。二是记账凭证的填写不规范，个别单位使用会计科目有差错，造成资产不实，债务不清。三是账簿体系不健全、不完善，固定资产明细账、卡片账大多数未建立;个别单位未按会计制度设置会计账簿，主要是总账不全，明细不明，存在账账不符，账证不符，账表不符等现象，造成账务管理混乱。四是内部会计管理制度不完善，存在出纳员与仓管员混岗的现象。五是有的单位政府非税收入不按规定缴存财政专户，坐收坐支，不实行收支两条线管理。六是会计报表不能真实、完整的反映单位财
6、务收支状况，单位负责人不在财务报告上签字盖章。 四、今后的准备和整改工作 对于本次检查发觉的问题，我局要求必需在规定的期限内，仔细整改，完善单位内部掌握制度，加强对财务人员业务素养的培训，并要求被检查单位今后严格根据各种法律法规，依法执政。同时，财政部门将加强同有关部门的帮助，形成监管合力，综合治理睬计信息失真问题，为会计行业的健康进展营造良好的外部环境。我们将坚持并不断完善跟综访回制度，进行跟踪检查，如再发觉违规现象，将依据会计法等有关财经法规，从严进行处理;对整改措施得力，效果明显的予以确定，总结宣扬其改进财务会计管理的阅历，以有效巩固会计信息质量检查成果。 更多工作总结.延长阅读 202
7、2年北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结 各会计师事务所： 依据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度（试行）的规定和中国注册会计师协会关于开展20xx年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于20xx年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织实施，在借鉴以往开展检查工作阅历的基础上，对20xx年度的检查工作从方案、组织、实施等方面都进行了仔细预备和细心支配
8、。 （一）仔细做好检查前的各项预备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了20xx年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。 举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法 根据中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中20xx年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。 检
9、查范围：20xx年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业20xx年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际动身实行了实地检查和报送资料集中检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们供应了一次相互沟通的机会，许多接受检查的事务所特别重视与检
10、查人员沟通执业阅历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换看法会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的争论沟通，达到了提高事务所业务质量的目的。 二、检查中发觉的主要问题 （一）内部质量掌握存在问题 对事务所内部质量掌握的检查，主要实行调查问卷、现场询问并结合详细审计项目的检查来进行。 检查中发觉大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部掌握评价规程等为主要内容的内部质量掌握制度和业务项目风险掌握规程，在制度上为业务质量供应了保证。 但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的
11、从形式上履行了三级复核程序，但未签署看法，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。 被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量掌握依靠详细的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险掌握标准不统一。 (二)职业道德方面存在问题 在本次检查中，我们采纳调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发觉事务所及注册会计师恶意违反职业道德的状况。 但我们发觉事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的2030%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的缘由除
12、了受执业环境、执业队伍素养、不正值竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正值竞争。 三、详细审计项目存在的问题分析 （一）法律责任问题 1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未根据企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不全都等问题普遍存在。 2、底稿中存档的审计报告没有严格执
13、行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的状况。 3、新所和小所对业务商定书重视不够。没有业务商定书、商定书要素不完整或内容不恰当的状况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。 法律意识不强是今年业务检查发觉的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师担当不必要的法律责任。 （二）综合类项目存在的问题 1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详
14、细审计方案固定化，没有依据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行状况的说明一般不予重视，削减审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随便性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简洁，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。 2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有猎取可以信任的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。 3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。 4、符
15、合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。 5、未单独建立永久性档案，对首次接受托付项目的，收集长期档案资料不齐。 （三）实质性测试存在问题 1、对往来款项的函证状况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的状况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。 2、存
16、货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户供应的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观缘由不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。 如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度状况，也未进行实物监盘
17、的审计程序。 3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同商定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采纳权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行推断。 4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的推断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。 5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。 6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜
18、集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业推断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不全都的状况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步推断对审计看法的影响。 如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，20xx年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为接近资产负债日进行的重大特别交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债力量等；审计人员未对相关合同条款进
19、行仔细检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。 7、审计看法类型不恰当。 （1）部分事务所出具的审计报告的保留看法不在正文中披露，而是采纳审计事项说明方式叙述。 （2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计看法而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司20xx年12月31日的资产负债表以及20xx年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。 （3）对审计过程中发觉的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告看
20、法，以此“规避”审计风险，造成审计看法不当。如某企业无形资产专利20xx年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润削减366万元（报表利润85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告看法类型为无保留看法不恰当。 （4）强调事项段所强调的事项不属于修订后详细准则第七号审计报告规定的内容。如某公司依据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向b公司进行函证, b公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无
21、保留看法审计报告的强调事项段。 （5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留看法报告。如某审计报告看法段中说明被审计单位会计报表符合企业会计制度的规定，但会计报表附注披露实行的会计政策是施工企业会计制度。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采纳企业会计制度。 （6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响 某事务所出具的一份标准无保留看法审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异缘由；某企业1995年成立，20xx年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， 20xx年度审计看法为带强调事项的无保留看法，注册会计师本年度仍出具
22、无保留看法报告。 （7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。 （8）对资不抵债企业的持续经营力量关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营力量。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留看法审计报告。 四、对此次检查的处理看法 针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严峻的注册会计师、事务所予以行业惩戒： （一）对两家事务所予以通报批判：北京泳泓胜会计师事务所、北
23、京宏大兴会计师事务所 （二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所 （三）对六家事务所予以谈话提示：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。 对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提示。 五、几点看法与建议 1、本着关心训练与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发觉的问题，提出整改看法和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并依据整改状况确定是否列入下一年的复
24、查对象。 2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证明施有效掌握的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。 3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所实行的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不公平。建议有关部门制定相应的审计招标方法。 4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的训练。建议加强职业道德和法律责任训练的培训，并作为培训体系
25、的一个重要组成部分，要注意培训学问的系统性和有用性，如实行案例分析和专题研讨等方式，以关心注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。 二五年十月二十日 北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总 各会计师事务所： 依据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度（试行）的规定和中国注册会计师协会关于开展2022年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于2022年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设
26、的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织实施，在借鉴以往开展检查工作阅历的基础上，对2022年度的检查工作从方案、组织、实施等方面都进行了仔细预备和细心支配。 （一）仔细做好检查前的各项预备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了2022年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。 举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法 根据中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对
27、50家事务所进行检查，其中2022年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。 检查范围：2022年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2022年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际动身实行了实地检查和报送资料集中检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广
28、泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们供应了一次相互沟通的机会，许多接受检查的事务所特别重视与检查人员沟通执业阅历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换看法会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的争论沟通，达到了提高事务所业务质量的目的。 二、检查中发觉的主要问题 （一）内部质量掌握存在问题 对事务所内部质量掌握的检查，主要实行调查问卷、现场询问并结合详细审计项目的检查来进行。 检查中发觉大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审
29、核规定、内部掌握评价规程等为主要内容的内部质量掌握制度和业务项目风险掌握规程，在制度上为业务质量供应了保证。 但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署看法，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。 被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量掌握依靠详细的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险掌握标准不统一。 (二)职业道德方面存在问题 在本次检查中，我们采纳调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发觉事务所
30、及注册会计师恶意违反职业道德的状况。 但我们发觉事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的2030%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的缘由除了受执业环境、执业队伍素养、不正值竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正值竞争。 三、详细审计项目存在的问题分析 （一）法律责任问题 1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未根据企业会计准则的要求披露关联方关系及
31、其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不全都等问题普遍存在。 2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的状况。 3、新所和小所对业务商定书重视不够。没有业务商定书、商定书要素不完整或内容不恰当的状况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。 法律意识不强是今年业务检查发觉的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务
32、假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师担当不必要的法律责任。 （二）综合类项目存在的问题 1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有依据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行状况的说明一般不予重视，削减审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随便性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简洁，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。 2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有猎取可以信任的期初余额的有利
33、证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。 3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。 4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。 5、未单独建立永久性档案，对首次接受托付项目的，收集长期档案资料不齐。 （三）实质性测试存在问题 1、对往来款项的函证状况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的状况下
34、，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。 2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户供应的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观缘由不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关
35、的抵押事项等。 如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度状况，也未进行实物监盘的审计程序。 3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同商定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采纳权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行推断。 4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的推断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。 5、被检查的多数事
36、务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。 6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业推断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不全都的状况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步推断对审计看法的影响。 如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，2022年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，
37、其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为接近资产负债日进行的重大特别交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债力量等；审计人员未对相关合同条款进行仔细检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。 7、审计看法类型不恰当。 （1）部分事务所出具的审计报告的保留看法不在正文中披露，而是采纳审计事项说明方式叙述。 （2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计看法而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附
38、某公司2022年12月31日的资产负债表以及2022年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。 （3）对审计过程中发觉的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告看法，以此“规避”审计风险，造成审计看法不当。如某企业无形资产专利2022年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润削减366万元（报表利润85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告看法类型为无保留看法不恰当。 （4）强调事项段所强调的事项不属于修订后详细准则第七号审计报告规定的内容。如某公司依据与另一公司签订
39、的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留看法审计报告的强调事项段。 （5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留看法报告。如某审计报告看法段中说明被审计单位会计报表符合企业会计制度的规定，但会计报表附注披露实行的会计政策是施工企业会计制度。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采纳企业会计制度。 （6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响 某事务所出具的一份标准无保留看法审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步
40、检查差异缘由；某企业1995年成立，2022年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， 2022年度审计看法为带强调事项的无保留看法，注册会计师本年度仍出具无保留看法报告。 （7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。 （8）对资不抵债企业的持续经营力量关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营力量。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留看法
41、审计报告。 四、对此次检查的处理看法 针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严峻的注册会计师、事务所予以行业惩戒： （一）对两家事务所予以通报批判：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所 （二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所 （三）对六家事务所予以谈话提示：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。 对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提示。 五、几点看法与建议 1、本着关心训练与并罚并重的原则，我们对以上
42、11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发觉的问题，提出整改看法和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并依据整改状况确定是否列入下一年的复查对象。 2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证明施有效掌握的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。 3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所实行的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计
43、市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不公平。建议有关部门制定相应的审计招标方法。 4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的训练。建议加强职业道德和法律责任训练的培训，并作为培训体系的一个重要组成部分，要注意培训学问的系统性和有用性，如实行案例分析和专题研讨等方式，以关心注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。 职业技术学院教学质量检查总结 依据本学期工作支配，4月17日成教处对焦作工学院业余学历训练教学状况进行了检查，检查了部分任课老师的教学方案、教案、考勤、批改作业、教材、老师日志等状况，听了部分老师的讲课，现将检查状况总结并发至有关系、部。望有关系、
44、部组织老师分析检查结果和同学看法，仔细查找不足，取长补短，制定措施，提高业余学历的教学质量。 一、检查课程 二、检查内容及结果 （一）教学方案、教案、考勤、批改作业状况： （二）检查结果 1、个别老师没有写授课方案。任课老师所用授课方案纸,各教学系部没有准时发给老师。 2、个别老师的课程实习、试验无授课方案和教案。 3、老师不批改作业现象严峻，望各系部对老师提出要求。 4、下午同学听课率低，大多数班级下午没有同学，望在讲好课及如何吸引同学听课上下些功夫。 三、教学质量检查征集看法汇总 依据教学管理征集看法表、老师教学质量评估表中老师和同学提出的建议和看法，按4个方面汇总如下（一般都是老师和同学
45、的原话）： （一）教学管理方面 1、学时数太少。 2、可否集中上课。 3、印发课程表。 4、增加实训课。 5、教学内容注意有用性。 6、严格课堂管理，把握好每一个环节。 7、提高老师在教学中的管理作用 8、应依据课程的连接性来支配课程的讲解。 9、老师普遍性存在，见到同学来的少，就以种种借口推辞不想传授技能，同学到后，无获而返。 （二）老师管理方面 1、应当严管理，按要求完成教学任务。 2、加强老师队伍管理。 3、盼望老师板书清楚。 4、按时上课。 5、聘请高等学院教授讲授某些课程。 6、开拓师生沟通渠道。 7、找专业素养水平较高的老师。 （三）同学管理方面 1、采纳学分制，同学达标即可毕业。
46、 2、同学随便性较大。 3、是否也要同学签到，约束同学纪律。 4、加强管理，要为想学学问的同学供应好的学习环境。 5、加强管理，严格考核。 6、严格要求，遵守纪律。 7、同学管理松散。 8、同学管理不够细，一些基本状况不清晰。 （四）其它 1、有些课程太深，盼望多给点学时。 2、发一部分参考资料。 3、对同学呼声较大，剧烈要求更换的老师，学校应考虑更换。 4、重要课程增加学时，应留有上机时间。 5、学习环境太差，教室脏。 6、不应当让同学产生来上学就是最终拿证，而应当让同学真正学到学问。 7、可是要尽可能加大。 8、课酬较低，应当提高。 9、一些较固定的课程，可以买一些教学vcd录像，来解决老
47、师不足和教学成本问题。 成教处 XX年4月20日 2021年用电检查工作总结 为进一步加强用电营销管理，规范营销业务，依据市、县电力公司关于开展用电普查工作的通知精神，仔细组织，贯彻落实，结合我所的实际状况，对这次普查阶段性工作做如下的工作总结。 一、用电普查工作开展以来，在全所干部、职工的共同努力下，奋战5个月，各项工作都得以落到实处，取得了用电普查阶段性的显著成果。通过这次的普查工作，进一步提高对用电营销管理的熟悉，既对几年来的管理工作作全面考量，又深刻地领悟到用电普查工作的重要性和必要性，是规范营销管理的一项基础工作，同时订正了用电营销管理中存在的薄弱环节和不规范问题。在这次的用电普查工作过程中，我们通过细心组织，全面动员，对辖区内不论边远、地形复杂区域，特