2022年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（考前必背）.docx

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1、2022年中级审计师审计理论与实务考试题库（考前必背）一、单选题.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。2011年初 级真题A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式 以前函证结 果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采 用否定式函证，则增大函证范围和数量。1 .根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是0 oA、登记现金日记账B、登记应收账款明细账C、编制银行存款余额调节表D、编制和审核记账凭证答案：A解析：A项，

2、现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔 登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入 解析：A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额 较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重 点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。22 .下列有关审计程序的表述，正确的是：A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项

3、A,内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C,国家 审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D,社会审计在审计后不会对被 审计单位做出处理处罚决定。23 .审计产生的前提条件是（）。A、法律规定B、受托经济责任C、道德需要D、政府规定答案：B解析：受托经济责任是审计产生的前提条件。24 .审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298. 20元，实际库存3028. 20 元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员 由此可以得出的结论是。 解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分 比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以

4、获取有关审计证据的一种技术 方法。236 .下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。2010年初级真题A、审计风险就是指重大错报风险B、审计风险仅存在于审计报告编制阶段C、审计风险可分为固有风险和控制风险两种D、审计风险虽然存在，但可以加以控制答案：D解析：AC两项，审计风险可分为固有风险 控制风险和检查风险，前两种风险 也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计 风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计 人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的 审计风险。237 .下列属于承运人责任保险的是（）。A、运动

5、责任保险B、旅客责任保险C、机场责任保险D、电影院责任保险 答案：B 解析：承运人责任保险负责赔偿被保险人在承担各种客货运输任务过程中造成 旅客或者货物的损害，依法需要承担赔偿责任而遭受的损失。常见的承运人责任 保险有旅客承运人责任保险、货物运输承运人责任保险、物流责任保险等。238 .对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是:A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容 是注销坏账的审批文件。239 . C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累

6、计贷方余 额为260万元，被审计单位这一处理会导致()oA、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用 期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。240 .下列有关内部审计报告的表述，错误的是:A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中 提交阶段性审计报告B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计 建议D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行 研究 核实，必要时

7、应修改审计报告答案：B解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。241 .被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。2009年初级 中级真题A、低水平B、中等水平C、局水平D、无风险答案：C解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但 却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。242 .为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是O。A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D

8、、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：审计人员通过取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价 值。审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收 账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄 越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。 243.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与 采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请

9、购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而 对企业整体利益产生损害。244 .根据国家审计准则的制定,下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（）。A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务，获取审计证据C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见 答案：D 解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照 分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果； 完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机关审理机构 的工作职责。245 .审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C 会计检查D、独立性经济

10、监督答案：D解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督 金融监督 工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他 监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附 带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构 专职人员进行的独立经济监督。246 .审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票 运单等原始凭证，其主要目的是（）。2009年中级真题A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期 答案：D 解析：截止期核实在收入、存货、对外投资

11、 期间费用 货币资金等审查中被广 泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收 入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。 审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期(服 务业则是提供劳务的日期)。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。 247.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是()oA、审计的信息化程度越来越高B、专门的计算机审计技术方法越来越多C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式D、信息系统成为审计对象的重要组成部分答案：C解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分

12、析 评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。 248.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是0 oA、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖答案：B解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购 入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两 者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。249 .社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是0 0A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险

13、极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。250 .以下程序中，不能用于判断存货总体合理性的有0 oA、分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成B、计算分析毛利率C、核对存货明细账与总账是否相符D、分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用答案：C解析：运用分析方法检查存货总体合理性，选项ABD均为具体的分析方法。251 .被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()OAv审计风险B、审计重

14、要性C、审计重点D、审计难点 答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重 程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计 重要性水平。252 .经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防 止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。A、减少对控制测试的依赖B、转入控制测试阶段C、提高控制风险评估水平D、直接转入实质性测试阶段答案：B解析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够 防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应转入控制测试阶段，选项B正确。 253.在下列有关被审计单位营业外

15、收支业务中，审计人员认为不正确的是： A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将固定资产的报废损失列入营业外支出答案：A解析：业务招待费列入管理费用。254 .下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是()。A、输入控制B输出控制C、组织控制D、处理控制答案：C解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。 一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保 证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：组织控制；开发维护 控制；安全控制；软硬件控制。ABD三项属于应用控制。255 .审

16、计报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查答案：B解析：审计报告阶段的主要工作包括：编审 复核、审理、签发审计报告和审 计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的 工作；C项属于审计计划阶段的工作。256 .下列关于审计种类的表述，正确的是：A、绩效审计与由统计 财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：C解析：财

17、经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。257 .下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显答案：B解析：账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。258 .下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的

18、分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案:C角星析：4298. 20-150-520-3028. 20 = 600 元。25 .下列有关受托经济责任的表述中，错误的是。2009年初级真题A、受托经济责任是审计产生的客观基础B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任答案：

19、C解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经 济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的 财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括 环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。26 .审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为 ()OA、审计策划B、审计方案C、审计项目计划D、定期审计项目 答案：A解析：必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付款凭单。260 .下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函

20、证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。261 .评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。262 . （2017年）下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可 能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果

21、 是正向关系答案：C解析：选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选 项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D,在既定审计 风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。263 .如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成 审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重 大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A保留意见B、无法表不意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表 示意见。264 .用来推断总体中

22、具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是。A、属性抽样B、变量抽样C、传统变量抽样D、全部抽样答案:A解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽 样方法。265 .审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险答案：A解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、 应对审计诉讼的重要证据来源。266 .与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）。A、征求被审计单位的意见B、分级复核C、送达被审计单位D、公告审计结果答案：D解析：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依

23、法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审 计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治 的进程具有十分重要的意义。267 .下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B、企业内部建立分级采购批准制度C、签发支票要经过被授权人的签字批准D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对答案：D解析：由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。268 .审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断0。A、现金收付业务是否合法B、

24、对方会计科目的使用是否正确C、收入的现金有无坐支现象D、现金日记账是否序时登记答案：A多选题1.产品责任险的责任免除有（）。A、 被保险人所有 照管或控制的财产损失B、 被保险人根据劳工法律制度或雇佣合同对其雇员及有关人员应承担的责任C、 被保险产品本身的损失D、 .被保险人根据合同或协议应承担的责任E、被保险人为产品责任事故所支付的法律费用答案：ABCD解析：产品责任保险的责任免除，一般包括如下几项：被保险人根据与他人的协议应 承担的责任，即使没有这种协议，被保险人仍应承担的法律责任不在此限；根 据劳动法和雇佣关系应由被保险人承担的责任；保险产品本身的损失；产品 退换回收的损失；被保险人所有

25、、保管或控制的财产的损失；被保险人故意 违法生产、出售的产品或商品造成任何人的人身伤害、疾病、死亡或财产损失; 保险产品造成的大气、土地及水污染及其他各种污染所引起的责任；保险产 品造成对飞机或轮船的损害责任；由于战争、类似战争行为 敌对行为、武装 冲突、恐怖活动 谋反、政变直接或间接引起的任何后果所致的责任；由于罢 工 暴动 民众骚乱或恶意行为直接或间接引起的任何后果所致的责任；由于核 裂变、核聚变、核武器、核材料、核辐射及放射性污染所引起的直接或间接的责 任；罚款 罚金、惩罚性赔款；保险单明细表或有关条款中规定的应由被保险人 自行负担的免赔额；其他不属于本保险责任范围内的损失 费用和责任。

26、2 .下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有0。A、遵循诚信、客观和公正原则B、保持专业胜任能力C、履行保密义务D、树立良好的职业形象E、保持应有的关注答案：ABCDE解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：遵循诚信、客观和公正原则, 在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性；获取和保持专业胜任 能力，保持应有的关注，勤勉尽责；履行保密义务，对于职业活动中获知的涉 密信息保密；维护职业声誉，树立良好的职业形象。3 .审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损、短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致答案：CD解析：审计

27、人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性 所有权的归属 和会计处理是否正确且前后各期一致。4 .下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：A、我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B、我国内部审计基本准则由一般准则 作业准则和报告准则组成C、我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范D、绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E、审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则答案：ADE解析：选项B,我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内 部管理准则；选项C, 一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方

28、 式进行了规范。5 .下列各项中，属于审计质量控制客体的有。A、审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B、专门审计组织和人员C、审计组织内部各项管理D、审计人员素质和工作技能的控制E、审计人员的培训、晋升管理答案:ACDE解析：审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意 见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底 稿的归档管理，审计人员聘用、培训 晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、 审计人员素质和工作技能的控制。B项属于审计质量控制的主体。6 .审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：A、审查现金截止期B、有无与本单位经营无关的收支业

29、务C、出纳与会计职责是否严格分离D、现金是否定期盘点核对E、现金收付是否按规定程序及权限办理答案:BCDE7 . （2010年）审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业 务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关 销售业务实际并未发生。针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有0。 A、隐匿营业收入B、虚增利润C、偷逃税金D、虚增营业收入答案：AC.审计证据的作用是0 oA、判断被审计事项是非 优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、作出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实依据答案：CE解析：审计证据的作用包括：审计证据是评价

30、审计事项的事实根据；审计证 据是形成审计意见或做出审计决定的基础。8 .下列关于产品责任保险的说法正确的有（）产品责任保险承保的产品责任，是以产品为具体指向物的 产品责任保险与产品质量（或保证）保险是相同的概念C 早期的产品责任保险主要承保因提供不洁食物引起的食物中毒危险产品责任保险承保的产品责任是以第三者为具体指向物的产品责任是产品责任保险的具体内容答案：ACE解析：产品责任保险承保的产品责任，是以产品为具体指向物，以产品可能造成的对他 人的财产损害或人身伤害为具体承保风险，以制造或能够影响产品责任事故发生 的有关各方为被保险人的一种责任保险。10 .审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制

31、进行评价时，认为下列职责应 分离的有O。A、登记现金日记账与登记银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行对账单C、登记银行存款日记账与保管空白支票D、保管空白支票与保管财务印章E、登记现金日记账与登记现金总分类账答案：BDE11 .下列属于存货控制措施的是O。2008年中级真题A、限制非授权人员接近存货B、请购单必须经过适当的授权批准C定期盘点D、生产计划的制订与审批相互独立E、存货保管与会计记录相互独立答案：ACE解析：BD两项不是针对存货的控制，请购在存货购进之前，生产计划是在存货生产之前，均不属于存货控制措施。12 .在运用比率分析方法检查营业收入时，审计人员可以实施的程序有。A、

32、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、月销售分析与以前年度及同期预算相比答案：BC13 .下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单 验收单的一致性答案：ABCE解析：选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。14 .以下关于审计的说法中，正确的是。答案：

33、C解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计 项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年 内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计 业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。27 .以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案：D解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防 了员工贪污 挪用公款。28 .

34、下列不属于审计质量控制要素的是（）。A、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、审计执业准则答案：D解析：审计执业准则，没法控制，是质量控制的依据29 .职业责任保险的赔偿金额一般按（）。A、事故的每次限额计算A、审计的职能是指审计本身固有的 体现审计本质属性的内在功能B、审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的C、审计的作用是完成审计任务后的结果D、审计的对象是审计所要检查的客体的经济活动E、审计本质的特征是可靠性答案：ABD解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果, 选项C错误。审计的本质特征是独立性，选项E错误。15 .下列表述中，不属于绩效审计特

35、点是指0 oA、审计目标多样 灵活B、审计范围多数情况下面向未来C、审计方法固定D、评价的标准主要是法律法规及有关制度E、对资源管理和使用的有效性发表审计意见答案：CD.被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有()。A、主营业务收入明细账B、应收账款明细账C、应付账款明细账D、应收票据明细账E、应收票据备查簿 答案：ABDE解析：审计人员可以根据“银行对账单”（或银行收款通知单）及结算凭证与“主 营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账 簿进行核对。16 .下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的

36、措施有（）A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制E、严格授权批准答案:ABDE解析：控制活动要素一一业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物 控制，独立检查。17 .为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）o 2010年中级真题A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单 答案：ABCE 解析：为查找未入账的应付账款，可实施的审计程序包括：审查决算日以后货 币资金支出的主要

37、凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日 期，审查相应的收货记录;追踪决算日之前发出的验收单;审核卖方对账单， 追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合 材料 物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。D项，因为应付款 项未入账，所以不管是应付款项明细账还是总账都没有该笔款项，其核对不能查 找出未入账的应付款项。18 .下列对函证结果的处理方法中，正确的有（）。2009年中级真题A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D、函证回函认可的金额与账面金额有

38、差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的， 应采取其他验证方式，如审查合同定货单 货运单据销货发票以及其他单据， 以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能 收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。19 .按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）。A、就地审计B、报送审计C、授权审计D、委托审计E、绩效审计答案：CD解析：选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。20 .对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询

39、问以便了解：A、制定标准成本的理由B、制定标准成本的方法C、是否对产品使用和人工投入进行工艺研究D、识别制造费用的构成E、将制造费用分配到产品的方法答案:BCDE21 .信赖不足风险和误拒风险将直接导致。A、审计结论错误B、样本量增加C、审计效率降低D、审计成本增加E、测试范围扩大答案：BCDE解析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，扩大 测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A项，信赖过度风险和误受 风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。22 .下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A、抽取付款凭证审查有无审批签字B、检查银行

40、存款余额调节表的编制是否及时正确C、观察支票与印章的保管是否分离D、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E、监督盘点库存现金答案：ABCE23 .将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险？ 0A、商品途中毁损或遗失B、存货在两个地点被重复列示C、转移定价的错误D、舞弊E、仓库管理人员监守自盗答案：ABCD解析：大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存 货,这将增加商品途中毁损或遗失的风险,或者导致存货在两个地点被重复列示, 也可能产生转移定价的错误或舞弊。24 .下列各项中表述，正确的是0。A、审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任B、审计组组长应当对审计项目的总

41、体质量负责。C、审计报告由项目组组组长起草或审核D、审计机关业务部门复核审计报告 审计决定书等审计项目材料E、审计机关负责审理并签发审计报告答案：ABCD25 .审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（）。A、资产负债表日后销售退回大幅度增加B、毛利率与上年相比略有下降C、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D、年末销售收入大幅度增长E、制造业企业的收入变动趋势与该商品市场需求量变动趋势一致答案：ACD26 . （2017年）审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有：A、经常发生大额固定资产清理损失B、固定资产保险额大于其账面价值C、提取折旧的

42、固定资产账面原值较大D、本月新增的固定资产从下月起计提折旧E、本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧答案:AE解析：固定资产折旧计提不足，在处置固定资产时产生的固定资产清理损失就越多；本月减少的固定资产应当从下月才开始停止计提折旧。27 . （2016年）下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：A、被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B、内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C、内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D、内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关 E、审计人员如果决定依

43、赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段 答案：BD解析：选项A,不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对 被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不 能代替实质性审查。选项C,对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上, 根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的 健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制, 应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。28 .为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：A、聘请专家和法律顾问B、深入了解被审计单位的情况C、明确会计人员和审计人员的责任D、

44、严格遵循执业准则和职业道德规范E、与被审计单位商定出具审计意见的类型答案:ABCD解析：为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：明确被审计单位的责任 和审计组织的责任；严格遵守职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问; 深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和执业咨询；建立 审计质量控制制度。29 .为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：A、明确会计人员和审计人员的责任B、严格遵循职业道德规范和执业准则C、深入了解被审计单位的情况D、聘请法律顾问E、与被审计单位商定出具审计意见类型答案:ABCD解析：选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计

45、 人员防范审计风险的对策。30 .国家审计中，经济责任审计报告可能征求()人员的意见。A、被审计单位B、被调查单位C、被审计人员D、干部监督管理部门E、拟处罚的有关责任人员答案：ABCDE解析：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关 规定的程序审批后，以审计机关的名义征求 被调查单位和拟处罚的有关责任人 员的意见。经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关 干部监督管理部门的意见。31 .按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计 机构权限的有：A、向社会公布审计结果B、召开与审计事项有关的会议C参与研究制定有关的规章制度D、为所

46、在单位办理纳税申报E、根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议答案：BCE解析：参见内部审计机构权限10条。32 .下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有O。2009年初级真题A、从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B、审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C、被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D、经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠答案：BCE解析：A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独

47、立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠;D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。33 .审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准答案：AE解析：检查不相容职责的划分：走访 观察信用部门与应收款项处理部门是否独 立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记 录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准; 了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。34 .审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情 形有()oA、内部控制存在重大缺陷B、初步评估的控制风险为低水平C、开展内部控制测试的成本较低