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1、第第 三三 章资章资 产产 评评 估估 程程 序序第一节资产评估程序概述第一节资产评估程序概述一、资产评估程序的定义和分类一、资产评估程序的定义和分类（一）定义（一）定义指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。性工作步骤。（二）分类（二）分类1.1.狭义狭义的资产评估程序：的资产评估程序：一般从接受委托开始，提交资产评估报告为止。一般从接受委托开始，提交资产评估报告为止。2.2.广义广义的资产评估程序：的资产评估程序：开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交
2、后的资产评估文件归环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。档管理。资产评估准则资产评估准则-基本准则基本准则及及资产评估准则资产评估准则-评估程评估程序序是从广义的角度来进行规范的是从广义的角度来进行规范的 （三）资产评估程序通常包括以下主要环节：（三）资产评估程序通常包括以下主要环节：1.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；2.2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；4.4.现场调查；现场调查；5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；6.6.评定估算；评定估算；7.7.编制和提交资产评估报告；编制
3、和提交资产评估报告；8.8.资产评估工作底稿归档。资产评估工作底稿归档。二、资产评估程序的重要性二、资产评估程序的重要性1.1.资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证证（质量保证）（质量保证）2.2.资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据重要依据（服务质量评价依据）（服务质量评价依据）3.3.资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要
4、手段之险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一一（评估机构和人员维权手段）（评估机构和人员维权手段）第二节资产评估具体程序和基本要求第二节资产评估具体程序和基本要求 一、资产评估具体程序一、资产评估具体程序（一）明确资产评估业务基本事项（一）明确资产评估业务基本事项1.1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容 （1 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况（2 2）资产评估目的）资产评估目的（3 3）评估对象基本状况）评估对象基本状况（4 4）资产评估限制条件和重要假设）资产评估限制条件和重要假设 （5 5）价值类型及定义）价值类型
5、及定义 （6 6）资产评估基准日）资产评估基准日 （7 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项2.2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目以确定是否承接资产评估的项目（1 1）评估项目风险）评估项目风险（2 2）专业胜任能力）专业胜任能力（3 3）独立性分析）独立性分析 （二）签订资产评估业务约定书（二）签订资产评估业务约定书 资产评估约定书具体包括以下几个内容：资产评估约定书具体包括以下几个内容：1.1.资产评估机构和委托方名称；资产评估机构和委托方名称；2.2.资产评估收费；资产评估收费；3.3.双方的
6、权利、义务及违约责任；双方的权利、义务及违约责任；4.4.签约时间；签约时间；5.5.出具资产评估报告的时间要求；出具资产评估报告的时间要求；6.6.资产评估报告使用范围；资产评估报告使用范围；7.7.资产评估目的；资产评估目的；8.8.资产评估对象；资产评估对象；9.9.资产评估基准日；资产评估基准日；10.10.双方认为就应当约定的其他重要事项。双方认为就应当约定的其他重要事项。（三）编制资产评估计划（三）编制资产评估计划 （四）现场调查（四）现场调查（五）收集资产评估资料（五）收集资产评估资料（六）评定估算（六）评定估算利用资料，利用现场勘查的情况，财产的核利用资料，利用现场勘查的情况，
7、财产的核实情况，进行估算。实情况，进行估算。（七）编制和提交资产评估报告（七）编制和提交资产评估报告（八）资产评估工作档案归档（八）资产评估工作档案归档二、执行资产评估程序的基本要求：二、执行资产评估程序的基本要求：1.1.资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。范围内，建立、健全资产评估程序制度。（评估机构和人（评估机构和人员健全建立自己的评估程序）员健全建立自己的评估程序）2.2.资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产
8、评估程序制度，确定并履行适资产评估项目的情况和资产评估程序制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。（评估机构和人员认真履行适当评估程序）（评估机构和人员认真履行适当评估程序）3.3.资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。（评估（评估机构应指导和监督评估程序的实施）机构应指导和监督评估程序的实施）4.4.如果由于如果由于资产评估项目的特殊性资产评估项目的特殊性，资产评估机构和
9、人员，资产评估机构和人员无法或没有履行资产评估程序中的某个基本环节无法或没有履行资产评估程序中的某个基本环节，资产，资产评估机构和人员应当考虑这种状况是否会影响到资产评评估机构和人员应当考虑这种状况是否会影响到资产评估结论的合理性，并在资产评估估结论的合理性，并在资产评估报告书中明确披露报告书中明确披露这种这种状况及其对资产评估结论可能具有的影响，必要时应当状况及其对资产评估结论可能具有的影响，必要时应当拒绝接受委托或终止资产评估工作拒绝接受委托或终止资产评估工作。（评估程序部分无（评估程序部分无法履行，应考虑对评估结论的影响并在报告中披露，必法履行，应考虑对评估结论的影响并在报告中披露，必要
10、时拒绝接受委托）要时拒绝接受委托）5.5.资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。资产评估报告中予以披露。（评估机构和人员将评估程（评估机构和人员将评估程序记录于底稿并在报告中披露）序记录于底稿并在报告中披露）第三节资产评估中信息收集与分析方法第三节资产评估中信息收集与分析方法一、执行资产评估业务过程中需要收集的信息一、执行资产评估业务过程中需要收集的信息 1.1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料；有关资产权利的法律
11、文件或其他证明资料；2.2.资产的性质、目前和历史状况信息；资产的性质、目前和历史状况信息；3.3.有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；4.4.有关资产的使用范围和获利能力的信息；有关资产的使用范围和获利能力的信息；5.5.资产以往的评估及交易情况信息；资产以往的评估及交易情况信息；6.6.资产转让的可行性信息；资产转让的可行性信息；7.7.类似的资产的市场价格信息类似的资产的市场价格信息 8.8.卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件 9.9.可能影响资产价值的宏观经济前景信息；可能影响资产价值的宏观经济前景信息；10.1
12、0.可能影响资产价值的行业状况及前景信息；可能影响资产价值的行业状况及前景信息；11.11.可能影响资产价值的企业状况及前景信息；可能影响资产价值的企业状况及前景信息；12.12.其他相关信息。其他相关信息。二、执行资产评估业务过程中信息的来源二、执行资产评估业务过程中信息的来源（一）收集资产所有者或占有者（一）收集资产所有者或占有者内部内部的信息资料的信息资料（二）收集资产所有者或占有者（二）收集资产所有者或占有者外部外部的信息资料的信息资料1.1.市场信息。市场信息。2.2.政府部门。政府部门。3.3.政券交易机构。政券交易机构。4.4.媒体。媒体。5.5.行业协会或管理机构及其出版物。行
13、业协会或管理机构及其出版物。6.6.学术出版物。学术出版物。三、资产评估过程中信息的初步处理三、资产评估过程中信息的初步处理（一）资产信息资料的分析（一）资产信息资料的分析判断资产信息资料判断资产信息资料合理性合理性和和可靠性可靠性的主要的主要因素：因素：1.1.该渠道过去提供的信息的质量；该渠道过去提供的信息的质量；2.2.该渠道提供信息的动因；该渠道提供信息的动因；3.3.该渠道是否被通常认为是该种信息的合该渠道是否被通常认为是该种信息的合理提供者；理提供者；4.4.该渠道的可信度。该渠道的可信度。（二）资产信息资料的筛选与调整（二）资产信息资料的筛选与调整在资产信息资料鉴定的基础上，要对
14、资产信息资在资产信息资料鉴定的基础上，要对资产信息资料进行筛选、整理和分类。料进行筛选、整理和分类。1.1.按可用性原则划分按可用性原则划分（1 1）可用信息）可用信息（2 2）有参考价值信息）有参考价值信息（3 3）不可用信息）不可用信息2.2.按信息来源划分按信息来源划分（1 1）一级信息）一级信息一级信息是从信息源来的未经处理的事实。一级信息是从信息源来的未经处理的事实。这些信息是没有经过变动、调整或根据有关人员这些信息是没有经过变动、调整或根据有关人员的观点选择处理过的。是的观点选择处理过的。是最原始最原始的信息。的信息。（2 2）二级信息）二级信息二级信息提供的是变动过的信息。二级信
15、息二级信息提供的是变动过的信息。二级信息比一级信息更容易找到。但经过某些信息源的加比一级信息更容易找到。但经过某些信息源的加工，与一级信息比有变化。工，与一级信息比有变化。四、评估过程中常用的逻辑分析方法四、评估过程中常用的逻辑分析方法（一）比较（一）比较1.1.定义定义比较就是对照各个事物，以确定其间差异点比较就是对照各个事物，以确定其间差异点和共同点的逻辑方法。在资产评估中，一般叫比和共同点的逻辑方法。在资产评估中，一般叫比较分析法。较分析法。2.2.用比较分析法，要注意以下几点用比较分析法，要注意以下几点（1 1）一般要注意可比性。包括时间可比性，）一般要注意可比性。包括时间可比性，空间
16、可比性，内容可比性等等。空间可比性，内容可比性等等。（2 2）要注意比较方式的选择。）要注意比较方式的选择。（3 3）要注意比较内容的深度。）要注意比较内容的深度。（二）分析与综合（二）分析与综合1.1.分析分析在实际评估中，事物之间以及构成事物整体在实际评估中，事物之间以及构成事物整体的的各要素之间的特定关系各要素之间的特定关系，通过由此及彼、由表，通过由此及彼、由表及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。各种因素之间的关系主要有：各种因素之间的关系主要有：（1 1）因果关系）因果关系（2 2）表象和本质关系）表象和本质关系（3 3）相关分析）相关
17、分析（4 4）典型分析）典型分析2.2.综合综合 综合是同分析综合是同分析相对立相对立的一种方法。它是指人们在的一种方法。它是指人们在思维过程中将与研究对象有关的众多片面分散的思维过程中将与研究对象有关的众多片面分散的各个要素联系起来考虑各个要素联系起来考虑，以从错综复杂的现象中，以从错综复杂的现象中探索它们之间的相互关系，从探索它们之间的相互关系，从整体的角度整体的角度把握事把握事物的本质和规律的一种逻辑方法。物的本质和规律的一种逻辑方法。（三）推理（三）推理1.1.定义定义推理是由一个或几个已知的判断推出一个新推理是由一个或几个已知的判断推出一个新判断的思维形式。判断的思维形式。2.2.推理的要素推理的要素（1 1）前提）前提（2 2）结论）结论（3 3）推理过程）推理过程3.3.常用的推理方法有：常用的推理方法有：演绎推理（一般到个别）和归纳推理（个别演绎推理（一般到个别）和归纳推理（个别到一般）。到一般）。