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1、新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所中华人民共和国企业中华人民共和国企业所得税法所得税法中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令200763号号新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n目录 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 物物 所所n n 第一条第一条 在中华人民共和国境内，企业和在中华人
2、民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业不适用本法。n n*第二条企业所得税法第一条所称个人独资企第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。立的个人独资企业、合伙企业。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第二条第二条
3、企业分为居民企业和非居民企企业分为居民企业和非居民企业。业。本法所称居民企业，是指依法在中国本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国境内成立，或者依照外国(地区地区)法律成立法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。来源于中国境内所得的企业。新新
4、 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第四条企业所得税法第二条所称实际管理机第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产构，是指对企业的生产经营、
5、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。等实施实质性全面管理和控制的机构。n n*第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；等工程作业的场所；（五）其他从
6、事生产经营活动的机构、场所。（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。所。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n第三条第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
7、所得税。境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳
8、企业所当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。得税。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第六条第六条 企业所得税法第三条所称所得企业所得税法第三条所称所得,包括销包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。n n*第七条企业所得税法第三条所称来源于中国第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以
9、下原则确定：境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；资产转让所得按照被投资企业所在地确定；新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税
10、 务务 师师 事事 务务 所所n n（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。确定。第八条企业所得税法第三条所称实际联系，第八条企业所得税法第三条所称实
11、际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。控制据以取得所得的财产等。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n 第四条第四条 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%25%。非居民企业取得本法第三条第三款非居民企业取得本法第三条第三款（非居民企业在中国境内未设立机构，场（非居民企业在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所所的，或者虽设立机构，场所但取得的
12、所得与其所设机构，场所没有实际联系的，得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）规定的所得，适用税率为所得税）规定的所得，适用税率为20%20%。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所nn 第二章第二章第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 n n 第五条第五条第五条第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不企业每一纳税年度的收入总额，减除不企业每一纳税年度的收入总额，减除不企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允
13、许弥补的征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。n n *第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作原则，属于当期的收入和费用，
14、不论款项是否收付，均作原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。和
15、国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。n n*第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。减除不征税收入、免
16、税收入和各项扣除后小于零的数额。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n nn n*第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式
17、，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。n n*第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。取
18、得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。n n新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第十四条企业所得税法第六条第（一）项所第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。收入。n n*第十五条企业所得税法第六条第（二）项所第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企
19、业从事建筑安装、修理称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。动取得的收入。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称第十六条企业所得税法第六条第
20、（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。无形资产、股权、债权等财产取得的收入。n n*第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收
21、入的实现。分配决定的日期确认收入的实现。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第十九条企业所得税法第六条第（六）项所第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装
22、物或称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。的日期确认收入的实现。n n*第二十条企业所得税法第六条第（七）项所第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用
23、人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n nn n*第二十二条企业所得税法第六条第（九）项第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已
24、作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。n n 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。n n二十一条：企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业，组织或者个人无偿给予的货币性资产，非货币性资产。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（二）企
25、业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第二十四条采取产品分成方式取得收入的，第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。入额按照产品的公允价值确定。n n*第二十五条企业发生非货币性资产交换，以第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠
26、、偿债、赞助、及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。外。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n n n第七条第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：收入总额中的下列收入为不征税收入：n n（一）财政拨款；（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收（二）依法收取
27、并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。（三）国务院规定的其他不征税收入。n n*第二十六条企业所得税法第七条第（一）项第二十六条企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。的除外。n n*企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律
28、法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基理的费用。企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金取的具有专项用途的财政资金 n n*企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其
29、他企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n第八条第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除纳税所得额时扣除。n n*第二十七条企业所得
30、税法第八条所称有关的支出，第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。要和正常的支出。n n*第二十八条第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生
31、当期直应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。接扣除。n n 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。n n 除企业所得税和本条例另有规定外，企业实际发生的除企业所得税和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。n n*第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出在生产
32、经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。以及其他耗费。*第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。已经计入成本的有关费用除外。*第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。及其附加。n n*第三十二条企业所得税法第八条所称损失，第三十二条企业所得
33、税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时
34、，应当计入当期年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。收入。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。生的与生产经营活动有关的、合理的支出。n n*第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在前款所称
35、工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。出。n n*第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费基本
36、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。标准内，准予扣除。n n*第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。n n*第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借
37、款费用，准予扣除。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所 *第三十八条企业在生产经营活动中发生第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷利息支出，不超过按照金
38、融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。款利率计算的数额的部分。n n*第三十九条企业在货币交易中，以及纳税年第三十九条企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。n n*第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额金总额14
39、%14%的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。n n*第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额额2%2%的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。n n*第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。度结转扣除。n n*第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招第四十三条企业发生的与生产经营
40、活动有关的业务招待费支出，按照发生额的待费支出，按照发生额的60%60%扣除，但最高不得超过当年扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的销售（营业）收入的55。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入过当年销售（营业）收入15%15%的部分，准予扣除；超过部的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。分，准予
41、在以后纳税年度结转扣除。n n*第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。n n*第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。费，准予扣除。n n*第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
42、（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。折旧费用，分期扣除。n n*第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。除。n n*第四十九条第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金
43、和特许权使用费，以及非银行企业内营业之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。机构之间支付的利息，不得扣除。n n*第五十条非居民企业在中国境内设立的机构、场所，第五十条非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔
44、 税税 务务 师师 事事 务务 所所n 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。n n*第五十一条企业所得税法第九条所称公益性第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公中华人民共和国公益事业捐赠法益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。n n*第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体
45、：是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（七）有健全的财
46、务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。门等登记管理部门规定的其他条件。n n*第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等
47、权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n*第五十四条企业所得税法第十条第（六）项第五十四条企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。无关的各种非广告性质支出。n n*第五十五条企业所得税法第十条第（七）项第五十五条企业所得税法第十条第（
48、七）项第五十五条企业所得税法第十条第（七）项第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出风险准备等准备金支出风险准备等准备金支出风险准备等准备金支出新新 疆疆 克克 拉拉 玛玛 依依 市市 准准 噶噶 尔尔 税税 务务 师师 事事 务务 所所n n
49、n n 第十一条第十一条第十一条第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照在计算应纳税所得额时，企业按照在计算应纳税所得额时，企业按照在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。规定计算的固定资产折旧，准予扣除。规定计算的固定资产折旧，准予扣除。规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：下列固定资产不得计算折旧扣除：下列固定资产不得计算折旧扣除：下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；资产；资产；资产；（二）
50、以经营租赁方式租入的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定