银行会计（第4版）章后答案.docx

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1、银行会计（第四版）章后业务题答案第二章基本核算方法2.2业务题1）目的：练习会计等式的平衡关系经济业务（1）资产变动金额变动后金 额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产+ 10 000144 500354 600405 5001 419 600257 000吸收存款 长期借款 实收资本+10 0001 740 800421 700418 700合计+ 10 0002 581 200合计+ 10 0002 581 200经济业务（2）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金

2、融资产 贷款固定资产-120000144 500354 600405 5001 299 600257 00()吸收存款 长期借款 实收资本-1200001 620 800421 700418 700合计-1200002 461 200合计-1200002 461 200经济业务（3）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产+50 000194 500354 600405 5001 299 600257 000吸收存款 长期借款 实收资本+50 0001 670 800421 700418 700合计+50 000

3、2511 200合计+50 0002511 200经济业务（4）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产-110(X)0 +110(X)084 500464 600405 5001 299 600257 000吸收存款 长期借款 实收资本1670 800421 700418 700（1）借：库存现金 1 000 000贷：存放中央银行款项一一备付金存款户1000 000（2）借:存放中央银行款项一一备付金存款户500 000贷：库存现金500 000（3）借：吸收存款服装厂户150 000贷：系统内往来 150

4、000（4）借：存放中央银行款项5 000 000贷：向中央银行借款季节性借款户5 000 000（5）借：向中央银行借款季节性借款3 000 000利息支出10500贷：存放中央银行款项3 010 500利息支出：3000000 X 3%o/3O X 35= 10500（6）借：向中央银行借款季节性借款户2 000 000利息支出18 000贷：存放中央银行款项2 018 0002）目的：练习同城票据交换业务的核算（1）各银行应收金额、应付金额及差额：甲工商银行应收金额=75 000+7（） （X）0= 145 0（H）（元）应付金额=25 000+193 000=218 000 （元）交换

5、差额：应付金额=218 00（）145 000=73 （）00 （元）中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000 （元）应付金额=85 000+35 000= 120 000 （元）交换差额：应收金额=221 000-120 000=10 1000 （元）中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000 （元）应付金额=165 000+60 000=225 000 （元）交换差额：应付金额=225 000 197 000=28 000 （元）（2）各商业银行的会计处理甲工商银行：借：待清算票据款项145 000贷：吸收存款145 000借：

6、吸收存款218 00（）贷：待清算票据款项218 000借：待清算票据款项73 00（）贷：存放中央银行款项73 00（）中国农业银行某分行：借：待清算票据款项221 000贷：吸收存款 221 000借：吸收存款120000贷：待清算票据款项120 00()借：存放中央银行款项101 000贷：待清算票据款项101000中国建设银行某分行：借：待清算票据款项197 000贷：吸收存款 197 000借：吸收存款225000贷：待清算票据款项225 000借：待清算票据款项 28 000贷：存放中央银行款项28 (XX)(3)中国人民银行的会计处理借：甲工商银行存款73 000中国建设银行某分

7、行存款28 00()贷：中国农业银行某分行存款1010003)目的：练习跨系统转汇业务的核算(I)借：吸收存款制药厂户9 500贷：待清算票据款项9 500(2)借：吸收存款一一纺织厂户7000贷：清算资金往来7000(3)借：吸收存款一一汽车厂户6 500贷：清算资金往来 6 500(4)借：清算资金往来5 400贷：吸收存款一一油漆厂户5 400(5)借：待清算票据款项7 800贷：吸收存款一一新兴百货户7 8004)目的：练习同业拆借业务的核算(1)借：存放中央银行款项2 0()0 000贷：拆入资金2 000 000(2)借：拆入资金 2 000 000利息支出880贷：存放中央银行款

8、项2 000 880(3)借：拆出资金 1 500000贷：存放中央银行款项1 500000(4)借:存放中央银行款项1 500 290.5贷：拆出资金利息收入1 500 000290.5第8章支付结算业务的核算8.2业务题1）目的：练习银行汇票业务的核算（1）借:库存现金20 000贷：汇出汇款20 000（2）借：系统内往来147 000贷：吸收存款一一百货批发站147 000（3）借：汇出汇款15 000贷：清算资金往来12 000应解汇款3 000（4）借：汇出汇款 25 000贷：系统内往来23 000吸收存款一一电视机厂户2 000（5）借：应解汇款5 600贷：库存现金5 600

9、2）目的：练习汇兑业务的核算（1）借：吸收存款一一机械厂户2 500贷：待清算票据款项2 500（2）借：清算资金往来 7 000贷：吸收存款一一毛纺厂户7（X）0（3）借：应解汇款2 500贷：库存现金2 500（4）借：应解汇款 1 000贷：清算资金往来1 000（5）借：清算资金往来350贷：应解汇款 350（6）借：吸收存款一一乳品厂户56000贷：系统内往来560003）目的：练习商业汇票业务的核算（1）借：待清算票据款项 8 000贷：其他应付款8000借：其他应付款 8000贷：吸收存款一一针织厂户8 000（2）借：吸收存款 10贷：手续费及佣金收入10收入：银行承兑汇票20

10、 000（3）借：吸收存款毛纺厂户20000贷：应解汇款20 000(4)借：应解汇款 7 800贷：清算资金往来7 800付出：银行承兑汇票7 80()(5)借:吸收存款一一百货公司户 50 000贷款本金逾期贷款户6 000贷：应解汇款56 0004)目的：练习支票业务的核算(1)借：待清算票据款项60 ()0()贷：其他应付款60 000借：其他应付款60 000贷：吸收存款一一机械厂户60 000(2)借：吸收存款一一模具厂户4(X)0贷：待清算票据款项4 000(3)借：吸收存款一一纺织厂户34000贷：库存现金34 0005)目的：练习委托收款和托收承付的核算(1)借：吸收存款一一

11、百货公司户30000贷：系统内往来30 000(2)借：吸收存款一一化轻公司户58 000贷：系统内往来58 000(3)借：系统内往来50000贷：吸收存款乳品厂户50 000(4)借：吸收存款一一纺织品批发站户56 000贷：系统内往来56 000(5)将相关单据退回，不做账务处理。第9章金融资产和长期股权投资业务的核算9.2业务题1)目的：练习分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算(1) 2017年1月1日，购入：借：交易性金融资产成本I 000 00()应收利息20 000投资收益20 0()0贷：存放中央银行款项1040 000(2) 2017年1月5日，收到该债券

12、2016年下半年利息20 000元；借：存放中央银行款项 20 000贷：应收利息20 000(3)2017年6月30日，确认公允价值变动和投资收益；借：交易性金融资产公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150 000借：应收利息20 000贷：投资收益20 0(X)(4) 2017年7月5日，收到该债券半年利息；借：存放中央银行款项20 000贷：应收利息20 000(5) 2017年12月31日。确认公允价值变动和投资收益；借：公允价值变动损益50 000贷：交易性金融资产公允价值变动50000借：应收利息20 000贷：投资收益20 000(6) 2018年1月5日，收到该债券2

13、017年下半年利息;借：存放中央银行款项20 000贷：应收利息20 000(7) 2018年6月20日，甲企业将通过二级市场出售该债券。借：存放中央银行款项1 180 000贷：交易性金融资产成本1000 000公允价值变动100 000投资收益80 0002)目的：练习分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算 假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率门59X (1+r) ,+59X (l+r) *2+59X (1+r) *3+59X (1+r) *+ (59+1 250) X (1+r)渣=00()(万元) 采用插值法，计算得：r=10%注：字尾数调整1

14、260+0-1 190=70 （万元）日期现金流 入(A)实际利息 收入(B= 期初DX10%)已收回 的本金 (C=A-B)成额期a 余余D=摊本 +59x (1+r) 2013年1月1日，购入D公司债券：借：债券投资成本12500 000贷：存放中央银行款项10 000 000债权投资一一利息调整2 500 000 2013年12月31日，确认D公司债券利息实际收入，收到债券利息:借：应收利息590 000债权投资一一利息调整410 000贷：投资收益1000 000借：存放中央银行款项590(XX)贷：应收利息590 000+59x (l+r) * 2014年12月31日，确认D公司债券

15、利息实际收入，收到债券利息:借：应收利息590 000债权投资一一利息调整450 000贷：投资收益1040 000借：存放中央银行款项590 000贷：应收利息590 000 2015年12月31 口，确认D公司债券利息实际收入，收到债券利息:+59x (1+r) + (59+1 250) x (1+r) 借：应收利息590 000=1 000 (万元)采用插值法，计算得:r=i()%注：*尾数调整1 250+59-1 191=118 (万元) 甲银行的账务处理：日期期初摊余成本(A)实际利息收入 (B=AX10%)现金流入(C)期末摊余成本 (D=A+B-C)2013 年1 0001005

16、91 0412014 年1 041104591 0862015 年1 086109591 1362016 年1 136114591 1912017 年1 191118*1250+590债权投资一一利息调整500 000贷：投资收益1090 000借：存放中央银行款项590 000贷：应收利息590 000(5) 2016年12月31日，确认D公司债券利息实际收入，收到债券利息：借：应收利息590 000债权投资一一利息调整550 000贷：投资收益1 140 000借：存放中央银行款项590 000贷：应收利息590 000(6) 2017年12月31日，确认D公司债券利息实际收入，收到债券利

17、息和本金:借：应收利息590 000债权投资一一利息调整590 000贷：投资收益1 180 000借：存放中央银行款项590 000贷：应收利息590 000借：存放中央银行款项 12 500 000贷：债券投资成本12 500 000甲银行购入D公司债券，到期一次还本付息：甲银行购买的D公司债券的实际利率计算：(59+59+59+59+59+1 250) X (l+r) s=1000 (万元)由此得出：r9.05%,相关数据见下表：日期期初摊余成本(A)实际利息收入 (B=AX9.05%)现金流入(C)期末摊余成本 (D=A+B-C)2013 年1 00090.501 090.52014

18、年1 090.598.6901 189.192015 年1 189.19107.6201 296.812016 年1 296.81117.3601 414.172017 年1 414.17130.83*1 5450甲银行的账务处理:（1） 2013年I月I日，购入D公司债券：借：债券投资一一成本12 500 000贷：存放中央银行款项10 000 000债权投资利息调整2 500 ()00（2） 2013年12月31日，确认D公司债券利息实际收入:借：债权投资一一应计利息590 000利息调整315 000贷：投资收益905 000（3） 2014年12月31日,确认D公司债券利息实际收入:借

19、：债权投资一一应计利息590000-利息调整 396 900贷：投资收益986 900（4） 2015年12月31日，确认D公司债券利息实际收入:借：债权投资一一应计利息590 000一利息调整 486 200贷：投资收益1076 200（5） 2016年12月31日，确认D公司债券利息实际收入：借：债权投资应计利息590 000利息调整 583 600贷：投资收益1 173 600（6） 2017年12月31日，确认D公司债券利息实际收入，收回债券本金和票面利息借：债权投资应计利息590 000利息调整718 300贷：投资收益1308 300借：存放中央银行款项 15 450 000贷：债

20、券投资成本12 500 0002 950 0005）目的：练习长期股权投资的核算（1） 2016年 1 月 1 日：借：长期股权投资25 080 000贷：存放中央银行款项25 080 000（2） 2016年年末:借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益收到股利时，其会计分录为：借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整（3） 2017年年末：借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益收到股利时，其会计分录为：借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整1050 （万元）1050 （万元）840 （万元）840 （万元）1950 （万元）1950 （万元）1500 （万元）1500 （万元）发权投资

21、的初始计量的核算。J取得长期股权投资的成本，账务处理为:借：长期股权投资贷：股本156 000 00090 ()00 00()合计02511 200合计02511 200经济业务（5）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产-8 00076 500464 600405 5001 299 600257 000吸收存款 长期借款 实收资本-8(X)()1 662 800421 700418 700合计-8 0002 503 200合计-8 0002 503 200经济业务（6）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益

22、变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产76 500464 600405 5001 299 600257 000吸收存款 长期借款 实收资本+01 662 800421 70()418 700合计2 503 200合计02 503 200经济业务（7）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产-54 000+54 00022 500464 600405 5001 299 600311 000吸收存款 长期借款 实收资本1 662 800421 700418 700合计02

23、503 200合计2 503 200经济业务（8）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产+60000022 500464 600405 5001 899 600311 ()0()吸收存款 长期借款 实收资本+6000002 262 800421 700418 700合计+6000003103200合计+6000003103200经济业务（9）资产变动金额变动后 金额负债和所有者权益变动金额变动后 金额资本公积股本溢价 66 000 00（）发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：

24、借：资本公积股本溢价6 000 00（）贷：存放中央银行款项6000000第10章套期保值业务的核算10.2业务题1）目的：练习公允价值套期的会计处理（1）2018年1月1日，套期开始：借：被套期项目资产B 1 000 000贷：库存商品资产B 1 000 000（指定资产B为被套期项目）2018年1月I日，被指定为套期工具的衍生工具期货A公允价值为零，因此无账务处理。（2） 2018 年 1 月 31 日：借：套期工具衍生工具A 25 000贷：套期损益25 000（确认套期工具公允价值变动）借：套期损益25 000贷：被套期项目资产B 25 000（确认被套期项目公允价值变动）（3） 20

25、18年2月28日，出售资产B,并结算A:借：套期损益15 000贷：套期工具一一衍生工具A15 000（确认套期工具公允价值变动）借：被套期项目一一资产B15 000贷：套期损益15 000（确认被套期项目公允价值变动）借：存放中央银行款项1090 000贷：其他业务收入1090 000（确认资产B销售收入）借：其他业务成本990 000贷：被套期项目资产B 990 000（结转资产B销售成本）借：存放中央银行款项10 000贷：套期工具一衍生工具A10 000（结算套期工具A）注：由于甲银行采用套期进行风险管理，规避了资产B公允价值变动风险，因此其资产B公允价值卜.降没有对预期毛利100 0

26、00 （即1 100 000-1 000 000）产生不利影响。同 时，甲银行运用公允价值套期会计将套期工具与被套期项目的公允价值变动计入相同会计 期间的损益，消除了因企业风险管理活动可能够导致的损益波动。2)目的：练习现金流量套期的会计处理(1)套期开始，不做账务处理(2)套期期末：借：套期工具一衍生工具A 25 000贷：其他综合收益套期储备25 0(X)(确认现金流量套期储备)借：存放中央银行款项1075 000贷：其他业务收入I 075 000(确认资产B销售)借：存放中央银行款项25 000贷：套期工具衍生工具A25 000(确认衍生工具A的结算)借：其他综合收益一一套期储备25 0

27、00贷：其他业务收入25 000(将现金流量套期储备金额转出，计入当期收入)3)目的：练习境外经营净投资套期的会计处理(1) 2017 年 10 月 1 日借：被套期项目境外经营净投资(1.71X50 000 000) 85 500 000贷：长期股权投资85 500 000外汇远期合同的公允价值为零，不作账务处理.(2) 2017 年 12 月 31 日：借：套期工具一一外汇远期合同3 430 000财务费用汇兑损失(3 500 000-3 430 000) 70 000贷：其他综合收益 (1.71-1.64) X50 000 0003 500 000(确认远期合同的公允价值变动)借：外币报

28、表折算差额3 500000贷：被套期项目一一境外经营净投资3 500 000(确认对子公司净投资的汇兑损益)(3) 2018 年 3 月 31 日：借：套期工具外汇远期合同(5 000 000-3 430 000) 1 570 000财务费用汇兑损失(2 000 000-1 570 000) 430 0(X)贷：其他综合收益(1.64-1.6) X50 000 0002 000 000(确认远期合同的公允价值变动)借：外币报表折算差额2 000 000贷：被套期项目一一境外经营净投资2 000 000(确认对子公司净投资的汇兑损益)借：存放中央银行款项5 000 000贷：套期工具外汇远期合同

29、5000 000(确认外汇远期合同的结算)第H章固定资产、无形资产和其他资产的核算11.2业务题1)目的：练习固定资产业务的核算(1)购入时：借：在建工程 61 500贷：银行存款61 500安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：借：原材料 1500应付职工薪酬3 ()0()贷：银行存款 4 500借：在建工程 4 500贷：原材料 I 500应付职工薪酬3 000固定资产安装完毕交付使用：借：固定资产使用中固定资产户66 000贷：在建工程66 000(2)借：资产减值损失 400 (X)()贷：固定资产减值准备400 000(3)借：在建工程420 000累计折旧15() (X)()贷

30、：固定资产570 000借：在建工程210 000贷：银行存款210 000借:固定资产630000贷：在建工程630 000(4)借：固定资产不需用固定资产户7500贷：固定资产使用中固定资产户7500借：固定资产清理300累计折旧 7 200贷：固定资产不需用固定资产户7 500借：库存现金 200贷：固定资产清理200借：营业外支出处置非流动资产损失100贷：固定资产清理100(5)借：固定资产不需用固定资产户 6 000贷：固定资产使用中固定资产户6 000借：固定资产清理4 000累计折旧2 000贷：固定资产不需用固定资产户6 000借：银行存款1500贷：固定资产清理1500借：

31、营业外支出处置非流动资产损失2 500贷：固定资产清理2 500(6)年折旧额=(80 000-1 00() +5=15 800 (元)借：业务及管理费15 800贷：累计折旧 15 8002)目的：练习无形资产及其他资产业务的核算(1)借：无形资产土地使用权户400000贷：银行存款400 000(2)借：银行存款210 000贷：无形资产154 760应交税费10 500营业外收入一处置非流动资产利得44 740(3)借：长期待摊费用 82 000贷：存放中央银行款项 82 (XX)第12章外汇业务的核算12.2业务题1)目的：练习结售汇业务的核算借：存放境外同业100000美元贷：货币兑

32、换 100 000美元借：货币兑换 633 100人民币贷：吸收存款贸易公司活期存款户633 100人民币2)目的：练习单位外汇存款业务的核算(1)借：库存现金港币10 000贷：货币兑换港币现钞套汇户10 000借：货币兑换港币现钞套汇户8754贷：货币兑换港币现汇套汇户8754借：货币兑换港币现汇套汇户9880.36贷：吸收存款XX单位港币活期存款户9880.36(2)借：汇入汇款 200 000港币贷：吸收存款XX公司港币活期存款户200000港币支取：借：吸收存款XX公司港币活期存款户200 000 利息支出2 472.22贷：汇出汇款 202 472.223)目的：练习外汇贷款业务的

33、核算借：贷款本金进出口公司美元户500 000贷：吸收存款进出口公司美元户500 ()006月4日利息：借：贷款本金进出口公司美元户6375贷：利息收入63759月4日利息：借：贷款本金进出口公司美元户6150贷：利息收入61509月4日：借：吸收存款进出口公司美元户512 525贷：贷款本金进出口公司美元户512 525第13章中间业务的核算13.2业务题目的：练习中间业务的核算(1)借：存放中央银行款项20 000 000贷：代理兑付证券款 20 000 000(2)借：代理兑付证券款50 000贷：库存现金 50 000(3)借：存放中央银行款项1()000贷：手续费及佣金收入10 00

34、0(4)借：存放中央银行款项10 000 000贷：代理买卖证券款10 000()00(5)借：代理买卖证券款5 000 000贷：存放中央银行款项5 000 000(6)借：代理业务资产本金2 0(X)000贷：吸收存款2 000 000(7)借:存放中央银行款项80 000 000贷：代理买卖证券款 80000000(8)借：存放中央银行款项30 000 000贷：结算备付金客户30 000 000(9)借:吸收存款600000贷：存入保证金600 000第14章收入、费用和利润的核算14.2业务题1)目的：练习各项收入和费用的核算(1)借:利息支出253 400贷：吸收存款 253 40

35、0(2)借：存放中央银行款项47 600贷：手续费及佣金收入47 600(3)借：存放中央银行款项123 400贷：禾I息收入123 400(4)借：存放中央银行款项14 000贷：手续费及佣金收入14000(5)借：利息支出98 700贷：存放中央银行款项98 700(6)借：资产减值损失 237 200贷：贷款损失准备 237 200(7)借：其他应付款待处理出纳长款户3 000贷：营业外收入一出纳长款收入户3 000(8)借：营业外支出盘亏损失7 200贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7 200(9)借：利息支出179 300贷：应付利息179 30。2)目的：练习利润业务的核算(1

36、)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税：利润总额=(12 300 000+250 000+230 000+34 000) 一 (9 800 000+140 000+90 000+13 000)一369 000=2 402 00()(元)所得税=2 402 000x25%=6(X) 500 (元)借：所得税费用当期所得税费用600 500贷：应交税费应交所得税600 5(X)(2)结转各损益账户，确定本年利润：借：利息收入 12 300 000手续费及佣金收入250 ()00其他业务收入230 000营业外收入34000贷：本年利润12 814 000借：本年利润10412000贷：利息支出

37、9 800 000手续费及佣金支出 140 000其他营业支出90 000营业外支出13 000税金及附加369 000借：本年利润2 402 000贷：本年利润未分配利润2 402 000第15章所有者权益业务的核算15.2业务题目的：练习所有者权益业务的核算(1)借：固定资产120000 贷：实收资本I2()(X)O(2)借：固定资产30000贷：资本公积 30 000(3)借：资本公积100 000贷：实收资本100 000(4)借：利润分配提取盈余公积金100 000贷：盈余公积100 000(5)借：盈余公积90 000贷：实收资本40 000利润分配盈余公积补亏 50 ()0()(6)借：利润分配应付股利120 000贷：应付股利120 000(7)借：盈余公积转作股本500000450 00050 00()贷：股本资本公枳一股本溢价(结束)现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款固定资产+750000772 500464 600405 5001 899 6(K)311 000吸收存款 长期借款 实收资本+7500002 262 800421 7001 168 700合计+ 75(X)003 853 200合计4-7500003 853 2002）目的：练习复式记账的方法编