《四川省2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(一)及答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《四川省2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(一)及答案.doc（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、四川省四川省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务练习题年中级会计职称之中级会计实务练习题(一一)及答案及答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。219 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。219 年 6 月 12日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.68 元人民币。219 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=6.75 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 219 年第
2、二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C2、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D3、甲公司系增值税一般纳税人。220 年 1 月 10 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。220 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200
3、B.226C.202D.228.186【答案】C4、甲企业 2018 年收到政府给予的无偿拨款 50 000 元，税收返还 20 000 元，资本性投入 10 000 元，产品价格补贴 30 000 元。不考虑其他因素，甲公司2018 年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A5、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）【答案】
4、B6、甲公司共有 200 名职工。从 2 19 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 19 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2 20 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受
5、6 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2 19 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A7、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为（）万元。A.1700B.198
6、0C.1816.67D.1998.33【答案】D8、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500
7、万元确认为当期营业外收入【答案】C9、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 年度乙公司实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。A.330B.480C.630D.500【答案】A10、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中：（1）国债利息收入 2300 万元；（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元；（3）计提坏账准备 3000 万元；（4）计提存
8、货跌价准备 2000 万元；（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2019 年度净利润 15575 万元【答案】C11、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究
9、开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A12、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 200 万元，增值税进项税额为 26 万元，所购商品验收后发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C13、2x19 年
10、12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 2x19 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B14、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得A 单位 40%的股权，该固定资产账面余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应
11、确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C15、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%，合同价
12、格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A16、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A17、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的
13、职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B18、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B19、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备
14、将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B20、2019 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360 万元，该项无形资产为 2015 年 1 月 1 日购入，实际成本为 1 000 万元，摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A21、下列有关企业取得土地使用权
15、的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A22、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该
16、设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A23、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断【答案】D24、甲公司为连环漫画的创作者，219 年 1 月 1 日，向客户授予的许可证使客户可在 4
17、年内使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400 万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认 400 万元收入B.在授予许可证 4 年后确认 400 万元收入C.每年确认 100 万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C25、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投
18、资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（）。A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动【答案】D26、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D27、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月B.因工程质量纠纷造成建
19、造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C28、（2020 年）218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 200 万元，219 年 12 月31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值
20、变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B29、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C30、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资
21、产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额【答案】D31、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】D32、2x18 年 10 月 18 日，甲公司以银行
22、存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，2x19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2x19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B33、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律
23、费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D34、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C35、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C36、217 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为 0，取得销售收入 1 0
24、00 万元。219 年 2 月 10 日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219 年 4 月 30 日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润 500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B37、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价
25、款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销【答案】B38、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D39、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 39 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元（未计提跌价准备），计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借
26、款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699【答案】C40、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采
27、用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C41、甲公司 219 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。219 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 219 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B42、2011 年
28、7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3 850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D43、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积【答案】C44、W 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实
29、际领用工程物资 250 万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为 140 万元，市场价格为 150 万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为 190 万元和 40 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A45、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C
30、 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A46、甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助
31、1500 万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则 2019年 12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D47、2018 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1800 万元的申请。2018 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 1800 万元，该款项于 2018 年 6 月 30 日到账。2018年 7 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 2400 万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值
32、为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2018 年度损益的影响金额为（）万元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A48、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D49、2x19 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 2x19 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.15
33、0C.100D.130【答案】B50、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35
34、.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD2、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A.营业成本
35、B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD3、下列说法中不正确的有（）。A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD4、甲公司适用的所得税税率为 2
36、5%。2019 年 1 月 1 日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为 2000 万元，2019 年 12 月 31日其公允价值为 2400 万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为 1000 万元，2019 年 12 月 31 日公允价值为 1300 万元。不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31 日下述递延所得税确认计量正确的有（）。A.资产负债表递延所得税资产项目增加 100 万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加 75 万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加 175 万元D.影响利润表的递延所得税费用为 100 万
37、元【答案】CD5、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC6、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本D.取得合营企业股权时，支
38、付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本【答案】AD7、（2016 年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD8、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD9、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。A
39、.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理【答案】AB10、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD11、关于企业的职工薪酬，下
40、列表述中正确的有（）。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬【答案】ABD12、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产无法可靠确定其预
41、期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【答案】ABD13、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企
42、业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD14、下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。A.以无形资产对外投资B.处置固定资产收到现金C.向投资者分配现金股利D.从银行取得短期借款资金【答案】CD15、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）。A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD16、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销
43、售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABCD17、下列项目中，不属于投资性房地产的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地B.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售C.作为存货的房地产D.租入的土地使用权再出租的【答案】ABCD18、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已接受
44、该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD19、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现【答案】ACD20、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程物资期末计提的减值
45、准备【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 217 年 1 月 1 日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司 217 年 1 月 1 日发行面值 20000 万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为 7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为 0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）217年 1 月 1 日，借入款项 5000 万元，期限 3 年，年利率 6%；（2）218 年 1 月1 日，借入款项 3000 万元，期限 5 年，年利率 8%。资料三：
46、甲公司分别于217 年 1 月 1 日、217 年 7 月 1 日、218 年 1 月 1 日、218 年 7 月 1 日支付工程进度款 15000 万元、5000 万元、4000 万元和 2000 万元。资料四：218 年 12 月 31 日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为年末计提，次年 1 月 1 日支付。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：（1）写出发行债券分录。（2）计算 217 年予以资本化利息金额并写出相关分录。（3）计算 218 年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。【答案】1.发行债券：借：银行存款20000 贷：应付债券面值20000
47、2.217 年：专门借款实际利息费用200007%1400（万元）闲置资金收益（2000015000）0.3%690（万元）专门借款利息资本化金额1400901310（万元）一般借款实际利息费用50006%300（万元），应全部费用化。因此，217 年应予资本化的利息金额1310（万元）分录为：借：在建工程1310 应收利息（或银行存款）90 财务费用 300 贷：应付利息1700二、西颐公司 216 年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）216 年 1 月1 日，西颐公司向 M 公司定向发行 500 万股普通股（每股面值 1 元，每股市价 8元）作为对价，取得 M 公司拥有的甲公司 80%
48、的股权。在此之前，M 公司与西颐公司不存在任何关联方关系。西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费 30 万元；为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50 万元。216 年 1 月 1 日，甲公司可辨认净资产公允价值为 4800 万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制权。216 年 3 月 10 日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利 300 万元。216 年 3 月 20 日，西颐公司收到该现金股利。216 年度甲公司实现净利润 1800 万元，其持有的其他债权投资期末公允价值增加了 150 万元。期末经减值测试，西颐公司对
49、甲公司的股权投资未发生减值。（2）217 年 1 月 10日，西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的 1/2 对外出售，出售取得价款3300 万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 6450 万元。在出售 40%的股权后,西颐公司对甲公司的剩余持股比例为 40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对甲公司的生产经营决策实施控制，剩余股权投资在当日的公允价值为 3250 万元。对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。其他资料：（1）西颐公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。（2）不考虑所得税等相关因素的影响。要求：（1）根据资料（1），分析、判断西颐公司
50、合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），编制西颐公司在 216 年度与长期股权投资相关的会计分录。（3）根据资料（2），计算西颐公司处置 40%股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制西颐公司个别财务报表中处置 40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关会计分录。【答案】（1）西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并。理由：西颐公司与 M 公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受同一方或相同多方最终控制。（2）216 年 1 月 1 日：借：长期股权投资 4000（5008）贷：股本500（5001）资本公积股本溢价 3500 借：管理费用30贷：银行