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1、安徽省安徽省 20232023 年税务师之涉税服务实务自测模拟预测年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库题库(名校卷名校卷)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B2、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，无法对涉税事项发表审
2、核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（）。A.无保留意见的涉税鉴证业务报告B.保留意见的涉税鉴证业务报告C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告D.否定意见的涉税鉴证业务报告【答案】C3、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送专项业务报告要素信息采集表。A.月度终了B.次月 15 日C.次年 3 月 31 日D.次年 6 月 30 日【答案】C4、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019
3、 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A5、（2019 年真题）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 4000 元的家具C.金银首饰D.别墅【答案】B6、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.1
4、0D.100【答案】C7、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C8、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客
5、户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C9、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（），到期自动解除。A.6 个月B.1 年C.2 年D.3 年【答案】C10、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C11、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以
6、后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C12、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B13、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D14、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月
7、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B15、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C16、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得
8、税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C17、某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A.6720 元B.8400 元C.9000 元D.14000 元【答案】D18、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70
9、%D.80%【答案】A19、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是（）。A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额B.公路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额（19）9C.铁路旅客运输进项税额票面金额（19）9D.航空旅客运输进项税额（票价燃油附加费）（19）9【答案】B20、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年 2 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。则高尔夫球
10、具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C21、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D22、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申
11、报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A23、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C24、下列各项中，应按“工
12、资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C25、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。A.有形资产所有权转让金额小于 2 亿元B.金融资产转让金额超过 4000 万元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 2000 万元【答案】C26、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，
13、决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B27、（2015 年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的
14、限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C28、（2015 年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D29、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A30、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余
15、额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后 12 个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B31、（2017 年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A32、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。A.红字冲销
16、法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法【答案】A33、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。A.企业申请认定时注册成立一年以上B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 20%C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于 5000 万元（含）的比例应不低于 5%D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为【答案】B34、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1
17、B.2C.3D.6【答案】D35、从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.20B.15C.10D.5【答案】B36、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照
18、有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A37、（2017 年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】B38、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许
19、全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B39、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A.0B.200C.300D.400【答案】C40、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则【答案】C41、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的
20、说法中，正确的是（）。A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】D42、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传信息表，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证B.乙
21、公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传信息表，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C43、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A44、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B45、（2019 年真题）2019
22、 年 5 月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。A.应交税费应交增值税（销项税额）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（销项税额抵减）D.应交税费应交增值税（减免税款）【答案】D46、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银
23、行存款 10【答案】B47、某税务师 2020 年 3 月对企业 2019 年纳税审核时，发现企业在 2019 年12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2020 年 3 月出售了 50%，则该企业的调整分录是（）。A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 10000 库存商品 10000C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 10000 库存商品 10000D.借：生产成本 20000 贷：利润分配未分配利润 20000【答案】B48、县级以上地方人
24、民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A.7B.10C.15D.30【答案】D49、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（）。A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税D.该增值税专用发票既不用
25、于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税【答案】A50、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（）。A.啤酒厂将自产的啤酒用于了职工年终福利中B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资C.建筑公司将外购的钢材用于简易计税项目D.食品厂将收购的原奶捐给附近的养老院E.体育场将外购的体育器材捐
26、赠给某学校【答案】ABD2、下列选项中，应缴纳印花税的有（）。A.电网与电网之间签订的购售电合同B.个人出租门店签订的租赁合同C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.纳税人从事受托加工业务签订的合同【答案】AB3、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020 年 10 月用 10 辆 A 型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1200000 元，A 型号小汽车的平均售价为每辆 90000 元（不含税），最高售价为每辆 98000 元（不含税）。A 型号小汽车消费税税率为 9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应
27、税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款 1200000?贷：主营业务收入 900000?应交税费应交增值税（销项税额）144000?营业外收入 156000?E.借：税金及附加 88200?贷：应交税费应交消费税 88200?【答案】BC4、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费【答案】AC5、下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机
28、关可以作为税务行政诉讼的原告B.税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为，税务行政复议可以直接变更具体行政行为C.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别D.涉税争议包括纳税争议和其他涉税争议，其中纳税争议可以选择税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解【答案】BC6、下列关于购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有（）。A.纳税人取得（开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税
29、额B.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 3%的征收率计算进项税额C.税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额D.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证E.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额【答案】ACD7、下列关于税收票证管理的表述中，正确的有（）。A.税收票证
30、应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD8、（2020 年真题）下列属于在“应交税费应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。A.转出多交增值税B.减免税款C.出口退税D.转出未交增值税E.销项税额抵减【答案】BD9、个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（）。A.个体工商户取得的生产经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D.15 万元以上的年所得E.因移居境外注销
31、中国户籍【答案】ABC10、下列项目中，应计入营业外收入科目的有（）。A.罚没收入B.出租包装物收入C.确实无法支付的应付款项D.企业直接减免的增值税E.企业收到的即征即退增值税【答案】ACD11、以下资料中，属于房地产税收一体化管理过程中，纳税人应在土地使用权取得和房地产A.土地出（转）让情况B.税源申报明细报告C.增量房开发信息D.存量房销售信息E.增量房销售信息【答案】ABD12、根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。A.因移居境外注销中国户籍B.取得境外所得C.非居民个人在中国境内从两处以上取得劳务报酬所得D.取得应税所得，没有扣缴义务人的E.取得综
32、合所得需要办理汇算清缴【答案】ABD13、下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（）。A.丧葬补助费B.企业创办的托儿所支出C.组织员工旅游费用D.误餐补助费E.探亲假路费【答案】AB14、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.在扣除子女教育支出时，学前教育指的是孩子出生至小学入学前（入学前一个月）教育B.子女本科继续教育支出只能由本人税前扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长为 240 个月D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证E.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】CD15
33、、依法涉税服务原则包括的内容有()A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD16、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC17、
34、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本
35、年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC18、某个体户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于 2020 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职工薪酬 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100C.借：留存收益 300
36、0 贷：税后列支费用 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000E.借：应付职工薪酬 100 贷：税后列支费用 100【答案】ABC19、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配未分配利润的贷方【答案】AC20、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（）。A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值
37、税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。2019 年 6 月，包装物被市场监督管理部门没收。公司账务处理：借：营业外支出 33900 贷：周转材料包装物 30000 应交税费应交增值税(进项税额转出)3900 后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书 1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据 1份：饮料包装瓶 1 批，金额 30000 元。经核查，该批饮料包装瓶于 2019 年 2 月购入，取得增值税专用发票，金额为 30000 元，税额为 4800 元。进项税额已于2019 年 2 月申报抵扣。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出
38、错误之处并改正。【答案】二、某从事电子元器件生产的工业企业，2019 年第一季度季初从业人数 100人，季末从业人数 120 人；季初资产总额 2900 万元，季末资产总额 3000 万元；第一季度销售额 3100 万元，应纳税所得额 190 万元。请逐一回答下列问题：问题（1）：企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？问题（2）：2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？问题（3）：小型微利企
39、业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？问题（4）：小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。【答案】三、（2017 年）某税务师事务所接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）2020年,4 月发生的业务进行纳税审核。“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金 3.39 万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 33900 贷：营业外收入33900 要求：分析 A 企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。【答案】四、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。各部
40、门的收入和成本费用等分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客房重新装修更换新的设施，将客房中原有 300 台电视机以价税合计金额 160000 元出售，开具增值税普通发票，该批电视机为 2008 年 6 月购进。要求：请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】五、某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆怍为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。【答案】六、2019 年 A
41、企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（2）当年 1月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（3）将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】七、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2
42、020 年 5 月取得国际运输收入 180 万元、国内航运含税收入 230 万元（含代收的机场建设费20 万元、代售 B 航空运输公司客票 80 万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入 10 万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费 3 万元；根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为 10万元；融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额 78 万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣？可抵扣的进项税额为多少？（2）提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。（3）请计算
43、 2018 年5 月份航空运输公司应纳的增值税额。【答案】八、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为 5 万元/吨。甲企业于当月收回烟丝 35 吨，对外销售 30%，取得不含税销售价款 70万元；剩余 70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？
44、（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】九、某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020 年 6 月采取以下多种销售方式对外销售货物：（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。（3）采用“现金折扣”方式销售 T 恤。（4）采用“预收款”方式销售裤子。问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。【答案】（1）“买一赠一”方式销售：增值税：赠送的领带应视同销售，按照同类货物的不含增值税销售额确定增值税的计税金额。企业所得税：赠送的领带不属
45、于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（2）“商业折扣”方式销售：增值税：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，按折扣后的金额确定增值税的计税金额；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。企业所得税：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（3）“现金折扣”方式销售增值税：按扣除现金折扣前的金额确定增值税的计税金额。企业所得税：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（4）“预收款”方式销售增值税：在发出商品时发生增
46、值税纳税义务。企业所得税：在发出商品时确认收入。一十、某市汽车销售有限公司，于 2019 年 5 月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店，系增值税一般纳税人。税务师 2020 年 2 月对该企业 2019 年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11300 万元。其中汽车及配件销售收入 10200 万元，修理业务收入1100 万元。会计处理：借：银行存款12769 万元贷：主营业务收入 11300万元应交税费应交增值税（销项税额）1469 万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计 652.8 万元。其中 576.3 万元为汽车维修的服务费
47、，56.5 万元为销售下脚料收入，20 万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款 652.8 万元贷：其他业务收入服务费576.3 万元下脚料 56.5 万元租赁费 20 万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为 23.5 万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3（1+13%）13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5（1+13%）13%+20（1+9%）9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.4
48、5（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019 年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56.5（1+13%）+20（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019 年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减 23.5 万元；投资收益为免税收入，纳税调减 85 万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5（1+13%）+20（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.3515%=
49、1781.75（万元）实际发生额 840 万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额 1=11878.355=59.39（万元）税前扣除限额2=12060%=72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=42006%6/12=126（万元）实际发生额 210 万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增 2 万元；职工福利费税前扣除限额=100014%=140（万元）实际发生额 150 万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=10008%=80（万元）实际发生额 50 万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=10002%=20（万元）实际发生额 22 万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019 年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019 年度的应纳税额=2287.5125%=571.88（万元）。