《安徽省2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《安徽省2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷B卷含答案.doc（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、安徽省安徽省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务全真模年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷拟考试试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允
2、价值模式【答案】B2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A3、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计
3、入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 0.04 万元/件，公允价值和计税价格均为 0.06 万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D5、219 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 219 年 12 月20 日止，甲公司
4、累计已发生成本 600 万元，219 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C6、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有
5、相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A7、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5 年，净残值均为零。则 219 年 12 月 31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】A8、甲公司因新产品生产需要，2019 年 10 月对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 40 万元，估计
6、能使设备延长使用寿命 5 年。根据 2019 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面价值为 50 万元，则该公司 2019 年 12 月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D9、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模
7、式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】C10、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（）。A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元【答案】A11、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性
8、权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B12、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发
9、生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C13、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A
10、.0B.40C.30D.27【答案】D14、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D15、2018 年 1 月 1 日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对 2018 年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C16、下列有关现
11、金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D17、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D18、甲公司持有乙公司 30%的股份，219 年 1 月 1 日，甲公
12、司处置乙公司 20%的股权，取得银行存款 400 万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余 10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为 360 万元（其中投资成本为 200 万元，损益调整为 100 万元，其他权益变动为 60 万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为 200 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.120D.100【答案】A19、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在
13、职工离开公司时获得现金支付。220年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 221 年支付的职工薪酬 20 万元。221 年年末，该累积带薪休假尚有 40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 221 年未享受累积带薪休假而原多预计的 8 万元负债（应付职工薪酬）于 221 年的会计处理，正确的是（）。A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B20、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A
14、.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A21、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C22、219 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款取得 B 公司 30%的股权，初始投资成本为 2 000 万元，投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对
15、B 公司实施控制。B 公司219 年实现净利润 800 万元，A 公司在 219 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A 公司 219 年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。A.180B.280C.100D.200【答案】B23、2019 年 1 月 1 日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金 10 万元（不含税），适用的增值税率为 6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司 2017 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净
16、残值为 0，采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】C24、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 390 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B25、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C 投资者任意两方均可达成一致意见，但三
17、方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】A26、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C27、下列各项关于或有事项
18、会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C28、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回
19、金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额【答案】D29、219 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。219 年 12 月25 日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D30、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的依据是（）。A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所
20、承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】D31、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019
21、年 12 月 12 日【答案】A32、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D33、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13。2019 年 5 月 3 日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款
22、为500 万元，增值税税额为 65 万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12 万元，增值税税额 1.08 万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬 135 万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为 22 万元，市场售价为 275 万元。10 月 28 日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B34、219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。
23、当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于221 年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C35、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产
24、品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C36、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬
25、 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A37、（2018 年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利150 万元，2017 年甲公司个别利润表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A38、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。
26、218年 1 月 1 日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为 500 万元。218 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为零。218年乙公司实现净利润 300 万元，218 年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在 218 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D39、218 年 10 月 18 日，甲公司以
27、银行存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，219 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。219 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B40、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的
28、净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A41、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】A42、甲公司为上市公司，其 2018 年度财务报告于 2019 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 2018 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 380 万元至 500 万元之间（其中诉讼费为 7 万元）。为此，甲公司预计了 440 万元的负债；2019 年 1 月 30
29、日法院判决甲公司败诉并需赔偿 600 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018 年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D43、218 年 10 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 100 台电脑桌和 100 把电脑椅，总价款为 60 万元。合同约定，电脑桌于 15 日内交付，相关电脑椅于 20 日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 48 万元，电脑椅
30、的单独售价为 32 万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.电脑桌应分摊的交易价格为 24 万元B.电脑椅应分摊的交易价格为 32 万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入 36 万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入 24 万元【答案】C44、218 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为 2000 万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融
31、资交易D.授予知识产权许可【答案】B45、2021 年 1 月 1 日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为 50 年，净残值为 0，入账成本为 800 万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日，租赁期为 5年，年租金 50 万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021 年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为（）万元。
32、A.50B.34C.-50D.-84【答案】C46、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000 元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于 219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.13990
33、0【答案】A47、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C48、2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x1
34、9 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C49、甲公司 219 年 12 月 31 日发现 218 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 218 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减 219 年度当期管理费用 100 万元B.调增 2
35、19 年当期未分配利润 75 万元C.调增 219 年年初未分配利润 67.5 万元D.调减 219 年年初未分配利润 67.5 万元【答案】C50、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。202
36、1 年 3 月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对 2020 年报表审计时发现其 2020 年年末库存商品账面余额为 210 万元。经检查，该批产品的预计售价为180 万元，预计销售费用和相关税金为 15 万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为 230 万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。A.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 45 万元B.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 11.25 万元C.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 35 万元D.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 8.75 万元【答案】AB2、
37、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD3、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认
38、的预期损失准备计入当期损益【答案】ACD4、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权【答案】CD5、经董事会批准，甲公司于 219 年 6 月 30 日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000 万元；（2）遣散部分职工支付补偿款 800 万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用 150 万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用 200
39、 万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD6、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予
40、以折现【答案】ABC7、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD8、甲公司全年实现税前会计利润 200 万元，非公益性捐赠支出为 15 万元，各项税收的滞纳金和罚款为 3 万元，超标的业务宣传费为 5 万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为 20 万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为 25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为
41、 0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A.企业应交所得税为 60.75 万元B.企业应纳税所得额为 243 万元C.企业递延所得税资产期末余额为 5 万元D.所得税费用为 60.75 万元【答案】AB9、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD10、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 1 日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为 2000 万元，2019 年 12 月 31日其公允价值为 2400 万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为 1000
42、万元，2019 年 12 月 31 日公允价值为 1300 万元。不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31 日下述递延所得税确认计量正确的有（）。A.资产负债表递延所得税资产项目增加 100 万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加 75 万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加 175 万元D.影响利润表的递延所得税费用为 100 万元【答案】CD11、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时
43、的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD12、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（）。A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】ABC13、甲公司 2020 年 1 月遭受重大自然灾害，并于 2020 年 3 月收到政府对自然灾害的补偿资金 200 万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（）。A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相
44、关的政府补助C.甲公司应当将收到的 200 万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的 200 万元计入递延收益【答案】BC14、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.支付在建工程人员工资 200 万元B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用 20 万元C.为购建固定资产支付的保险费 5 万元D.收到的与资产相关的政府补助 1000 万元【答案】AC15、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入
45、投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD16、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.营业外收入B.未分配利润C.资本公积D.固定资产【答案】ABC17、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由 15 年改为 7 年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由 10 年改为 5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益
46、法核算【答案】AC18、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）。A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC19、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值
47、，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额【答案】BC20、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程人员的工资B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2018 年）某企业为上市公司，217 年财务报表于 218 年 4 月 30 日对外报出。该企业 218
48、年日后期间对 217 年财务报表审计时发现如下问题：资料一：217 年末，该企业的一批存货已经完工，成本为 48 万元，市场售价为 47 万元，共 200 件，其中 50 件签订了不可撤销的合同，合同价款为 51 万元/件，产品预计销售费用为 1 万元/件。企业对该批存货计提了 200 万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为 10 年。企业 217 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为 25%，按照 10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理
49、由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，处理不正确。理由：同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。有合同部分：每件存货可变现净值51150（万元），大于单位成本 48 万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备；无合同部分：每件存货的可变现净值47146（万元），小于单位成本 48 万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备（4846）（20050）300（万元）。综上，需要计提存货跌价准备 300 万元。更正分录：借：以前年度损益调整资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整所得税费用25借：盈余公积7.5利润分配未
50、分配利润67.5贷：以前年度损益调整 75资料二，处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。更正分录：二、甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为 25%。甲公司 219 年度实现利润总额 7690 万元，在申报 219 年度企业所得税时涉及以下事项：资料一：6 月 30 日，甲公司购买一处公允价值为 2400 万元的新办公用房后立即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12 月 31 日，该办公用房公允价值为 2200 万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，无残值。资料二：