《上海市2023年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上海市2023年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷B卷含答案.doc（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、上海市上海市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务综合检年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷测试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。220 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 221 年支付的职工薪酬 20 万元。221 年年末，该累积带薪休假尚有 40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 221 年未享受累积带薪休假而原多预计的 8 万元负债（应付职工薪酬）于 221 年的会计
2、处理，正确的是（）。A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B2、2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200【答案】D3、218 年 1
3、2 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 219 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付 5台 H 产品。218 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 100 万元，市场销售价格为 98 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 40 万元，与销售上述产品相关的税费 15 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.100B.95C.98D.110【答案】B4、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30
4、 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D5、2021 年 1 月 1 日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为 50 年，净残值为 0，入账成本为 800 万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合
5、同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日，租赁期为 5年，年租金 50 万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021 年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C6、甲公司 219 年 12 月 31 日发现 218 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，
6、并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 218 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减 219 年度当期管理费用 100 万元B.调增 219 年当期未分配利润 75 万元C.调增 219 年年初未分配利润 67.5 万元D.调减 219 年年初未分配利润 67.5 万元【答案】C7、219 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果219 年度公司净利润能超过 2500 万元，对于超出部分，管理层可以享有 8%的额外回报。假定截至 219 年末，甲公司全年实现净利润 2800 万元，不
7、考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A8、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）。A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】B9、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税，下同），成本为 700
8、万元。至 2019 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 60%，售价为 820 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C10、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.
9、30000【答案】D11、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B12、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C13、（201
10、7 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D14、甲公司于 2019 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额
11、外报酬。假定至 2019 年 12 月 31 日，甲公司 2019年全年实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2019年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B15、219 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 219年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 200 万元的可能性为 70%，需要赔偿 100 万元的可能性为 30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元。219 年 12 月 31 日，甲公司对该
12、起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。A.120B.150C.170D.200【答案】D16、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B17、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实
13、质重于形式D.谨慎性【答案】A18、2018 年 7 月，甲公司当月应发工资 2000 万元，其中：生产部门生产工人工资 1700 万元；生产部门管理人员工资 100 万元；管理部门管理人员工资 200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2和 15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2018 年 7 月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D19、至 219 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（
14、子公司）销售产品的款项合计 200 万元。甲公司对该应收债权计提了 10 万元坏账准备。所得税税率为 25，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制 219 年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款 200?贷：应收账款 200B.借：应收账款坏账准备 10?贷：信用减值损失 10C.借：信用减值损失 10?贷：应收账款坏账准备 10D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产 2.5【答案】C20、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值
15、税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A21、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2 000 万美元，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.94 人民币元。218 年 8 月 1 日，甲公司收到第一笔投资 1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.93 人民币元。218 年 12 月 1 日，甲公司收到第二笔投
16、资 1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.95 人民币元。218 年 12 月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13 920B.13 880C.13 890D.13 900【答案】C22、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219 年 12 月 31日，长江公司库存 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元。假设不发生其他销售费用，A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105
17、 万元降为90 万元。但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元，假定长江公司 219 年 12月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C23、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D24、（2020 年）218 年 12 月 31
18、日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 219 年至 223 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。A.36B.0C.24D.14【答案】D25、乙公司于 2019 年 10 月 1 日从银行取得一笔期限为 2 年的专门借款 600 万元，用于固定资产的建造，年利率为 10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建
19、造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款 150 万元，建造活动于当日开始进行。12 月 1 日支付工程进度款 300 万元，至 2019 年年末固定资产建造尚未完工，预计 2020 年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为 0.5%，则 2019 年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C26、A 公司为 B 公司的母公司，适用增值税税率为 13%。219 年 5 月，A 公司从 B 公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税额为 65 万元，
20、该批商品的成本为 400 万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费 10 万元。假定不考虑其他因素，A 公司在编制 219 年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.590B.565C.410D.570【答案】B27、P 企业于 2009 年 12 月份购入一台管理用设备，实际成本为 100 万元，估计可使用 10 年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010 年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2011 年末，再次检查估计该设备可收回金额为 85 万元，则 2011 年末应调整资产减值损失的金额为（
21、）万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A28、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008 年 1 月 1 日将一项投资性房地产出售，售价为 520 万元，出售时该项投资性房地产的账面余额为 500 万元，其中成本为 520 万元，公允价值变动（贷方）为 20 万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为 30 万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。A.0B.20C.50D.30【答案】C29、（2018 年）2018 年，甲公司当期应交所得税为 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其
22、中 20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C30、219 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。219 年 12 月25 日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D31、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，
23、正确的是（）。A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】C32、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C33、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120
24、万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D34、A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税额为 26 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D
25、.200【答案】A35、219 年 12 月 31 日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债 400 万元。220 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300 万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 220 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，219 年年度财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万
26、元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D36、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为（）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D37、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B
27、.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C38、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 13。2019 年 6 月甲公司董事会决定将本公司生产的 1000 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 12 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在 2019 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C39、企业的资产
28、按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A40、（2014 年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D41、2019 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：2019 年国债利息收入 10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2019 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%
29、。不考虑其他因素，甲公司 2019 年的所得税费用为（）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B42、219 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 220 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 200 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 40 万元，因处置门店内设备将发生损失 10 万元。该业务重组计划影响甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50【答案】B43、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为
30、13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A44、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控
31、制或重大影响的权益性投资【答案】D45、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 2018 年支付的职工薪酬 20 万元。2018 年年末，该累积带薪休假尚有 30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债(应付职工薪酬)于 2018 年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A46、219 年 12 月 20 日，甲公司
32、以银行存款 400 万元外购一项专利技术用于 W产品的生产，另支付相关税费 2 万元，达到预定用途前的专业服务费 4 万元，宣传 W 产品广告费 8 万元。219 年 12 月 20 日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.402B.406C.400D.414【答案】B47、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资
33、产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C48、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C49、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 2 月
34、5 日，甲公司以 106 万元(含增值税 6 万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用 2 万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。A.102B.100C.112D.114【答案】B50、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关境
35、外经营及视同境外经营的表述正确的有()。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB2、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC3、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包
36、括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC4、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC5、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回B.发生企业
37、合并或者处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度的重大差错【答案】BC6、下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.当月增加固定资产，当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额D.处于更新改造过程停止使用的固定资产仍需计提折旧【答案】BC7、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（）。A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额B.外币兑换业务产生的汇兑损益C.以外币购入的非
38、专利技术D.以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额【答案】ABD8、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD9、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC10、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B
39、.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD11、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD12、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地
40、使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC13、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应
41、按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC14、某事业单位 220 年度收到财政部门批复的 219 年年末未下达零余额账户用款额度 300 万元，下列会计处理中，正确的有（）。A.贷记“资金结存财政应返还额度”300 万元B.借记“资金结存零余额账户用款额度”300 万元C.贷记“财政应返还额度”300 万元D.借记“零余额账户用款额度”300 万元【答案】ABCD15、（2012 年）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度
42、的未弥补亏损【答案】AB16、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD17、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】BD18、下
43、列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC19、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC20、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。?A.为期 1 个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工 5 个月C.资金周转困难持续 2 个
44、月D.发生安全事故连续停工 4 个月【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%。甲公司 219 年 12月 1 日购入设备一台，原值 150 万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为 5 年。税前会计利润各年均为 1000 万元。221 年 12 月 31 日预计 222 年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为 25%。要求：根据上述资料，分别计算 220 年、221 年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单
45、位用万元表示）【答案】（1）220 年：（所得税税率 15%）递延所得税资产发生额账面价值（年数总和法）1501505/15100（万元）计税基础（年限平均法）150150/5120（万元）可抵扣暂时性差异12010020（万元）递延所得税资产期末余额2015%3（万元）递延所得税资产发生额3（万元）应交所得税（10005030）15%153（万元）所得税费用1533150（万元）借：所得税费用 150 递延所得税资产 3 贷：应交税费应交所得税153（2）221 年：（所得税税率 15%，预计 222 年所得税税率将变更为25%）递延所得税资产发生额二、（2016 年）甲公司 2015 年年
46、初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015 年度实现的利润总额为 9520 万元，适用的企业所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元，2015 年年末，保修期结束，
47、甲公司不再预提保修费。资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。（1）计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的 2015年度所得税费用。【答案】（1）计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。2015 年的应纳税所得额952050020018010000（万元）20
48、15 年的应交所得税1000025%2500（万元）（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少 200 万元，应转回递延所得税资产 50 万元，对递延所得税的影响金额为 50 万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加 180 万元，应确认递延所得税资产 45 万元，对递延所得税的影响金额为45 万元。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。资料二：借：所得税费用 50（2002
49、5%）贷：递延所得税资产 50 资料三：三、甲公司 2018 年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4 月 10 日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数 200 人，其中车间管理人员 30 人，一线生产工人 170 人。发放给员工的本公司产品市场售价为 3000 元/件，成本为 1800 元/件。4 月 20 日，甲公司将 200 件产品发放给员工。（2）甲公司共有 2000 名员工，从 2018 年 1 月 1 日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受 7 个工作日的带薪假，未使用的
50、年休假可以向后结转 1 个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2018 年 12 月 31 日，每位职工当年平均未使用的假期为 2 天。根据过去经验的预期（该经验将继续适用），甲公司预计 2019 年有 1800 名员工将享受不超过7 天的带薪假期，剩余 200 名员工每人平均享受 8.5 天的带薪休假。该 200 名员工中 150 名为销售人员，50 名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为 400 元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018 年共发生项目研发人员工资 200 万元，其中自