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1、二00九年五月二00九年五月广广州州2009年财务分析与营业费用管理2009年财务分析与营业费用管理培训材料培训材料第一部分财务分析一、财务分析的主要用途一、财务分析的主要用途?竞争力提高的需要竞争力提高的需要?创造价值的工具创造价值的工具?行领导调研的素材行领导调研的素材?综合素质提高的途径综合素质提高的途径二、财务分析基本框架二、财务分析基本框架三、案例分析三、案例分析四、当前财务分析存在的主要问题四、当前财务分析存在的主要问题五、下一步工作建议五、下一步工作建议1.1竞争力提高的需要1.1竞争力提高的需要?当前流行与企业经营相关的两种观点当前流行与企业经营相关的两种观点战略决定成败战略与
2、细节来自哪里？细节决定成败1.1 竞争力提高的需要1.1 竞争力提高的需要?传统核心竞争力理论传统核心竞争力理论技术领先成本领先市场细分标新立异精细化分析分析产品成本构成分析技术发展趋势分析不同类别客户行为分析目前产品不足以及未来趋势1.1 竞争力提高的需要1.1 竞争力提高的需要?更多企业高度重视分析工作更多企业高度重视分析工作2002年调研显示，财务部门39%时间用于会计记录与报告；2005年已经下降到27%，其余精力用于分析?UPS公司?宝洁公司?三星公司:最典型的是1999年广告费用及其营销费用分配调整1.1 竞争力提高的需要1.1 竞争力提高的需要?小结小结?精细化的财务分析可以发现
3、当前经营管理中的主要问题，?精细化的财务分析可以为战略制定及完善提供依据?精细化的财务分析可以为具体行动提供细节支持由此，最终增强企业的竞争力，不少企业也提出要做分析型的竞争者。1.2 创造价值的工具1.2 创造价值的工具?分析业务发展对盈利能力的影响?分析息差变化对盈利能力的影响?分析资产质量劣变对盈利能力的影响?分析营业费用结构及用途对盈利能力的影响?分析政策变化对盈利能力的影响1.3 行领导调研的主要素材1.3 行领导调研的主要素材?解决具体问题的调研?全面指导分行工作的考察?协调银企、银政、同业的调研?参加专业性会议的调研?制定政策的调研1.4 综合素质提高的途径1.4 综合素质提高的
4、途径?财务分析的主要特点财务分析的主要特点?是一项综合性较强的工作?是一项创新性要求较高的工作?是一项及时性要求较高的工作?财务分析需要的基本理论财务分析需要的基本理论?了解商业银行从事的主要业务及其规律?掌握宏观经济管理知识?掌握财务管理、财务会计、管理会计基本理论?对宏观政策及金融市场等要有较强的敏感性?对数据处理要有一定的技巧主要内容主要内容一、财务分析的主要用途一、财务分析的主要用途二、财务分析基本框架二、财务分析基本框架?财务分析类别财务分析类别?规范化财务分析框架规范化财务分析框架?交行当前财务分析框架交行当前财务分析框架三、案例分析三、案例分析四、当前存在的几个问题四、当前存在的
5、几个问题五、下一步工作建议五、下一步工作建议2.1 财务分析类别2.1 财务分析类别?全面分析（综合分析）：全面分析（综合分析）：?招商银行与交通银行的比较与启示：研究发展部?每季度同业比较分析：预算财务部（主要是财务指标的分析）?分行每季度的财务分析?专题分析：专题分析：?每季度总行净息差通报分析：预算财务部每季度总行净息差通报分析：预算财务部?每季度成本收入比通报分析?分行每季度的财务分析中的专题分析2.1 财务分析类别2.1 财务分析类别?研究报告：研究报告：?招商银行与交通银行比较与启示?政策专题研究报告2.1财务分析类别2.1财务分析类别2.2 商业银行财务分析基本要求2.2 商业银
6、行财务分析基本要求?与业银行的管理理念相适应：与业银行的管理理念相适应：从重视利润增长到价值创造的转变；由此决定商业银行财务分析的重心：以净利润转变到经济利润（为股东创造额外财富）?与商业银行与商业银行“三性三性”要求相适应要求相适应?安全性：保持足够的清偿能力，经得起重大风险和损失。为此分析重点：?资产规模和结构：存贷比、备付金等指标合理控制资产扩张规模?资产质量情况?自有资金的补充2.2 商业银行财务分析基本要求2.2 商业银行财务分析基本要求?与商业银行与商业银行“三性三性”要求相适应要求相适应?流动性：随时可以适当价格取得可用资金的能力，以便随时应付客户提存及银行支付的需要。?盈利性：
7、高盈利资产的配置，为此要提供以下信息：?尽量减少现金资产，扩大盈利资产比重；?尽可能低的成本，取得更多资金?减少贷款和投资损失?加强内部经济核算，优化费用资源?加强流程银行建设和内部合规管理，减少事故和差错2.3 商业银行财务分析一般框架2.3 商业银行财务分析一般框架一、总体经营情况分析一、总体经营情况分析（一）业务发展总体情况1、存贷款增长情况。要总结出发展的特点。2、市场占比简要分析。3、中间业务发展情况。4、省辖行及本部业务发展特点。要突出一体化及差异化特点。（二）转型业务及特色业务发展情况1、零售业务转型发展。2、离柜业务发展。主要是网上银行等。3、财富管理业务发展。（三）业务结构分
8、析1、盈利资产结构分析。高中低盈利资产。2、资本占用情况分析：节约资本型业务占比情况。2、客户结构。1-10级客户占比及变动情况。3、其他结构分析。（四）盈利实现情况2.3 商业银行财务分析一般框架2.3 商业银行财务分析一般框架二、财务收支情况分析二、财务收支情况分析（一）主要财务指标表现1、盈利能力指标：EVA、RAROC、经营利润、拨备后利润2、资产质量指标：不良贷款率、存量清收等，劣变情况。3、息差指标：净利差、净边际利率情况4、营运效率指标：成本收入比、ROAA。（二）营业收入情况1、总体情况2、营业支出构成3、影响营业收入因素分析（三）营业支出情况1、总体情况2、营业支出构成3、影
9、响因素分析三、专题分析四、管理会计分析2.4 商业银行财务分析主要指标2.4 商业银行财务分析主要指标?商业银行财务分析主要指标商业银行财务分析主要指标?盈利能力指标（总分行层面）?业务发展指标（总分行层面）?风险控制指标（总分行层面）?流动性分析（总行层面）?资本分析（总分行层面）?固定资产分析(固定资产占比等）2.4 商业银行财务分析一般框架2.4 商业银行财务分析一般框架?商业银行财务分析主要指标商业银行财务分析主要指标?盈利能力指标效益指标效益指标经营利润经济利润RAROC人均利润利润增长成本收入比效率指标效率指标资产报酬率资本报酬率拨备后利润2.4 商业银行财务分析一般框架2.4 商
10、业银行财务分析一般框架?商业银行财务分析主要指标商业银行财务分析主要指标?业务发展指标分析业务发展指标分析一般指标一般指标存款业务贷款业务公司条线网上银行信用卡业务条线业务指标条线业务指标零售条线国际业务中间业务战略业务指标战略业务指标.2.4 商业银行财务分析主要指标2.4 商业银行财务分析主要指标?商业银行财务分析主要指标?风险控制指标不良贷款率、关注类贷款向下迁徙率、不良贷款清收?流动性指标流动资产/流动负债，短期债券投资占比、备付金比例?资本分析加权风险资产情况，经济资本占用率，高盈利资产经济资本占用情况?固定资产分析：固定资产占比变化情况，房产自有比率等2.5 财务分析主要方法2.5
11、 财务分析主要方法?财务分析发展趋势：单纯的资料来源到综合集成体系财务分析发展趋势：单纯的资料来源到综合集成体系?传统的财务分析：主要依赖于财务报表，就数据论数据，信息提供者的作用。?管理会计分析：利用财务数据、统计资料进行综合分析，决策参谋作用。?集成知识体系的分析：将财务、会计、经营管理等理论以及定量、定性知识融合在一起：参与经营决策。2.5 财务分析主要方法2.5 财务分析主要方法?主要的分析方法主要的分析方法?比率分析：财务比率（盈利能力、偿付能力、增长能力、效率分析）?比较分析：纵向和横向?因素分析：?结构分析：?模型预测：有简单的线性模型，有较高深的预测模型（多元线性、logit回
12、归模型等）2.5 财务指标分析中需要注意的几个问题2.5 财务指标分析中需要注意的几个问题?指标同比情况：要考虑口径相同，例如政策性因素、历史因素均要剔除。?业务指标与财务指标的结合：业务增长未必利润增长，这就需要进一步分析原因。?业务指标：时点余额与平均余额的问题。?同比与环比的问题：同比较差，但环比逐步上升，说明正朝着好的方向变化。2.5 我行财务分析基本要求2.5 我行财务分析基本要求?总行财务分析制度要求总行财务分析制度要求?2007年交银预算2号文件：关于加强财务分析的若干意见。【带红头文件（加强财务分析）】.doc?评价通报评价通报?自2007年第一季度开始，至今通报了8期材料，每
13、一期材料均有具体要求。主要内容主要内容一、财务分析的主要用途一、财务分析的主要用途二、财务分析基本框架二、财务分析基本框架三、案例分析三、案例分析?总体框架总体框架?专题分析专题分析四、当前存在的几个问题四、当前存在的几个问题五、下一步工作建议五、下一步工作建议3.1 案例分析3.1 案例分析?总体框架案例?北京市2009年一季度财务分析?1.1北京市分行关于2009年一季度财务分析的报告.doc?江苏省分行2008年财务分析?江苏省正文.doc?湖北省分行2009年一季度分析?湖北省分行2009年一季度财务分析报告.doc3.2 案例分析3.2 案例分析?专题分析案例?上海市分行存款稳定性分
14、?江苏省分行成本管理分析?湖北省分行协议存款专题分析主要内容主要内容一、财务分析的主要用途一、财务分析的主要用途二、财务分析基本框架二、财务分析基本框架三、案例分析三、案例分析四、当前存在的几个问题四、当前存在的几个问题五、下一步工作建议五、下一步工作建议4 当前财务分析存在的主要问题4 当前财务分析存在的主要问题?套用其他分行框架，失去了自身个性?业务分析与财务分析结合不紧密?专题分析的完整性、深入性欠缺?文字提炼能力有待提高?图表处理技术有待提高?财务分析的全面性和重点突出的摆布存在迷茫主要内容主要内容一、财务分析的主要用途一、财务分析的主要用途二、财务分析基本框架二、财务分析基本框架三、
15、案例分析三、案例分析四、当前存在的几个问题四、当前存在的几个问题五、下一步工作建议五、下一步工作建议5、下一阶段工作建议5、下一阶段工作建议?建议的专题建议的专题?常规性专题：自2009年第2季度开始，建议对以下专题做深入分析1、费用精细化管理专题分析。落脚点在于提高费用配置效能，要着重分析费用使用的用途，尝试与业务部门联合撰写大型营销活动投入产出比。2、同业比较分析。选择前一家和后一家做对比。3、息差分析?其他专题分析1、存贷款业务发展专题分析2、信贷投放政策符合性分析3、其他第二部分营业费用管理第二部分营业费用管理一一、树立、树立“一个目标，两种观念一个目标，两种观念”二、从严把握营业费用
16、的配置要求，确保总量控制在预算办法规定之内三、有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平四、进一步完善集中管理体制，发挥好一体化管理职能五、优化营业费用结构，提高资源配置效率六、严格费用审批流程，确保费用审批有章可循七、严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险八、明确费用审批、使用过程中各部门职责，牢固树立费用管理责任意识九、加强费用管理人员队伍建设，不断提高费用评估和分析管理水平十、加大财务检查力度，禁止账外列支、虚列开支、超支挂账、套现等违规行为二、从严把握营业费用的配置要求，确保总量控制在预算办法规定之内三、有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平四、进一步完善集中管理
17、体制，发挥好一体化管理职能五、优化营业费用结构，提高资源配置效率六、严格费用审批流程，确保费用审批有章可循七、严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险八、明确费用审批、使用过程中各部门职责，牢固树立费用管理责任意识九、加强费用管理人员队伍建设，不断提高费用评估和分析管理水平十、加大财务检查力度，禁止账外列支、虚列开支、超支挂账、套现等违规行为1.1 树立一个目标，两种理念?一个目标：一个目标：以股东价值最大化为根本目标?营业费用管理要适应提升经营效益、创造股东价值的需要。?营业费用管理要适应战略转型的需要。?营业费用管理要适应推进服务和创新的需要。?两种理念两种理念牢固树立依法合规、勤俭节
18、约的营业费用管理理念?牢固树立合规理念?牢固树立节约理念2.1 明确2009年营业费用基本配置要求2.1 明确2009年营业费用基本配置要求?总体配置模式总体配置模式“存量调整、增量挂钩、专项奖励”的配置模式。?2009年基本规定2009年基本规定?2009年分行营业费用控制额=2009年分行存量费用+2009年分行增量费用（增量净经营收入增量费用收入比）+2009年绩效工资（综合绩效和专项奖金）1.075+2009年D层级绩效增量+专项费用（中间业务专项激励费、活卡激励费等）+2008年绩效清算调整金额。?2009年增量净经营收入为正的分行增量费用收入比按13%执行；增量净经营收入为负的分行
19、增量费用收入比按8%执行，即按8%扣减。3.1 有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平?确保与业务发展直接相关的费用需要确保与业务发展直接相关的费用需要基础开门费用科技开发费用新建网点配套费用重点项目重点客户营销战略性业务投入3.1 有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平有保有压、精耕细作，进一步提升费用管理精细化水平?要通过各种措施压降有关费用，提高费用使用效率一是营销费用要通过精细化管理进行压降二是通过集中统一管理降低租赁费、物业管理费等基础性费用。三是实现一般性办公费用的负增长。要通过各种措施压降有关费用，提高费用使用效
20、率一是营销费用要通过精细化管理进行压降二是通过集中统一管理降低租赁费、物业管理费等基础性费用。三是实现一般性办公费用的负增长。4.1进一步完善集中管理体制，发挥好一体化管理职能4.1进一步完善集中管理体制，发挥好一体化管理职能?总行相关部门要加强对费用项目的集中统一管理。总行相关部门要加强对费用项目的集中统一管理。人事费用人力资源部新建网点租赁费及装修费预算财务部大于50万元的广告费企划部及预算部大于5万元IT开发费信息科技部4.2进一步完善集中管理体制，发挥好一体化管理职能4.2进一步完善集中管理体制，发挥好一体化管理职能?各省直分行要进一步加大费用集中管理的力度各省直分行要进一步加大费用集
21、中管理的力度?要明确省直分行、省辖行、异地支行、城市支行管理费用的具体项目。?要加强费用支付管理。?要加强集中管理效率的后评估工作。5.15.1优化营业费用结构，提高资源配置效率优化营业费用结构，提高资源配置效率?严格人事费用管理，确保人事费用列支符合总行规定。严格人事费用管理，确保人事费用列支符合总行规定。?基本工资及绩效工资管理?医疗保险、养老保险方面?严格控制国家规定之外的福利性开支，不符合国家规定的要尽快清理5.2 5.2 优化营业费用结构，提高资源配置效率优化营业费用结构，提高资源配置效率?逐步探索建立标准化预算制度，优化非人事费用内部结构，向一线营销倾斜。逐步探索建立标准化预算制度
22、，优化非人事费用内部结构，向一线营销倾斜。?以营业收入的增长为目标优化营销费用内部结构。?通过预算管理和标准化控制来优化日常费用内部结构。?加强对IT费用的管理。6.16.1严格费用审批流程，确保费用审批有章可循严格费用审批流程，确保费用审批有章可循?建立分类授权制度建立分类授权制度?常规性且风险度不高方面的授权。?非常规性，或属于常规性但风险度较高方面的授权?建立大额费用审批制度建立大额费用审批制度?省辖行和本行部门租赁费、集中采购项目凡单笔达到标准以上的要通过审批流程。?对立项清楚、流程清晰且金额在标准以下或虽超过标准但属于常规性的租赁费、集中采购项目实行签报制度，由分管行长最终审定。否则
23、要经过财审会或行长办公会审批。7.17.1严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险?严格区分营业费用与其他支出事项，不得故意操控、调节费用严格区分营业费用与其他支出事项，不得故意操控、调节费用?严格区分营业费用与资本性支出的界限。?严格区分营业费用与营业外支出、其他营业支出、手续费支出的界限?严格区分本期营业费用和下期营业费用，不得发生跨期提前摊销情况。?合同项下的款项支付要按照合同约定的付款规定，审核原始凭证后，提交报销中心进行款项支付?要将收回历年核销的挂账费用，如代垫诉讼费和律师费等费用计入营业外收入，不得直接冲减费用。?对诉讼费用应严格按
24、照总行有关文件规定处理。七是对于代理类业务返还的奖励，应列入相关收入科目，不得坐支处理。7.17.1严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险?规范备用金管理规范备用金管理?按照备用金使用范围规范使用。?进一步规范备用金的支付方式，防范备用金使用中存在的财务风险。?一次性支付金额超过2万元（含）的费用支出，原则上应采用非现金方式。?建立备用金台账制度。7.17.1严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险严格营业费用支出与核算行为，防范财务支出风险?认真审核相关凭证，严禁以公谋私和套现行为。认真审核相关凭证，严禁以公谋私和套现行为。?检查原始凭证各要素是否具备。?针对外单位凭证。?检查大小写金额是否相符。等等等等8.明确费用审批、使用过程中各部门职责，8.明确费用审批、使用过程中各部门职责，牢固树立费用管理责任意识牢固树立费用管理责任意识?预算财务部职责。预算财务部职责。?人力资源部职责。人力资源部职责。?费用使用部门职责。费用使用部门职责。9.加强费用管理人员队伍建设，9.加强费用管理人员队伍建设，不断提高费用评估和分析管理水平不断提高费用评估和分析管理水平?预算财务部职责。预算财务部职责。?人力资源部职责。人力资源部职责。?费用使用部门职责。费用使用部门职责。