《审计实务（第2版）同步训练参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务（第2版）同步训练参考答案.docx（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、同步训练参考答案目录项目一 审计职业认知1同步训练一1同步训练二1同步训练三2项目二接受审计委托3同步训练一3同步训练二3同步训练三4项目三 销售与收款循环审计4同步训练一4同步训练二5项目四 采购与付款循环审计9同步训练一9同步训练二9项目五 生产与存货循环审计11同步训练一11同步训练二11项目六 筹资与投资循环审计12同步训练一12同步训练二13项目七货币资金审计13同步训练一13同步训练二14编号：16项目八 完成审计工作与送达审计报告19同步训练一19同步训练二20同步训练一项目四采购与付款循环审计一、单项1、 C 2、 B 3、 A 4、 A 5、 D6、 B 7、 A 8、 A
2、9、 D 10、 B二、多项1、 ABCD 2、 BD3、 ABD 4、 ACD 5、 CD6、 ABC 7、 AB 8、 ABC 9、 CD 10、 ABC三、判断题1、X2、X3、义4、J5、X6、 J7、 J8、X9、 J10、 V同步训练二一、单选题1、A2、D3、C4、C5、C6、A7、C8、C9、B10、A二、多项选择题1、 ABCD 2、 ABCD 3、 ABC 4、 BD 5、 ABCD6、 AD7、 BCD 8、 AC 9、 BCD 10、 BC三、判断题1、X 2、X3、X 4、义5、V6、X 7、J8、V 9、J10、V9四、拓展实训题1、（1）固定资产运费、包装费应计入
3、该项固定资产，补提固定资产折旧调整分录：将固定资产包装盒运费计入管理费用虚减利润。借：固定资产1 000贷：以前年度损益调整（管理费用） 1 000借：以前年度损益调整（管理费用）（1 000/10*9/12） 75贷：累计折旧752、将固定资产计入生产成本，虚减利润，应调回。借：固定资产50 000应交税费一一应交增值税（进项税额）8 500贷：以前年度损益调整（主营业务成本）58 500借：制造费用3 333. 33贷：累计折旧3 333. 332、(1)(2)(3) 正确中的固定资产, 中的固定资产,从12月份起计提折旧;在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为未使用固定资产也应
4、当计提折旧。（4）中的固定资产, 定资产也应当计提折旧。在11月份已计提折旧,12份月照样计提折旧。因为因大修理而停用的固资料5中的固定资产，由于是在11月份才进行技术改造，11月份应当计提折旧；由于11月份 就技术改造完工，并投入使用，因而12月份就应当计提折旧，但折旧基数变为230 000元（200 000+ 50 00020 000）,增加了 30 000 元。因此，该企业2016年12月份应计提折旧额为：12 000+20 000 + 30 000 X6% 12=12 250 （元）多提折旧额=21 000 12 250= 8 750 （元）调账分录：借：累计折旧贷：制造费用8 750
5、8 75010项目五生产与存货循环审计同步训练一一、单选题1、A 2、A 3、A 4、D 5、C6、D 7、B 8、A 9、B 10、B二、多选题1、 AD 2、 ABCD 3、 ABCD 4、 ABC 5、 ABCD6、 ABC 7、 AD 8、 ABCD 9、 ABCD 10、 AD三、判断题1、 J2、 J3、X4、义5、义6、 J 7、 J8、X9、 J10、X同步训练二一、单项选择题1、D 2、B 3、B 4、B 5、B6、A 7、A 8、D 9、D 10、C二、.多项选择题1、 ABC 2、 AC 3、 ABC 4、 ABCD 5、 BC6、 ABCD 7、 BCD 8、 ABCD
6、 9、 ABD 10、 ABCD三、判断题1、X 2、X 3、X 4、X 5、J6、 J 7、 J 8、 J 9、义 10、X11四、拓展实训题1、(1)上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以 验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但 采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期 间费用。(2)应要求企业做调整分录，具体为：借：原材料1 500贷：以前年度损益调整(管理费用)1 500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其
7、责任，要求赔偿。赔偿前做分录：借：其他应收款(20 * 34. 50) 2070贷：原材料2070同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量=8 500 80 = 8 420千克实际总成本=293 250 + 1 500 2 070 = 292 680 元实际单位成本=292 680 / 8 420 = 34. 76元。2、(1)不应包括在20*1年存货内，因目的地交货，交货期为20*2年，应以收到货款为准。(2)应包括在20*1年存货内，因20*2年1月4日收到货物才付款，20*1年既未开票亦未发 出货物，物权并未转移，销售不能成立。(3)如果已付款并已收到发票账单，就
8、应计入2016年存货内(属于在途物资)，因属离厂交 货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款，就不应计入20*1年存货内(因 为无入账依据)。(4)不应包括在20*1年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立。项目六筹资与投资循环审计同步训练一一、单选题1、D 2、B 3、C一、单选题1、D 2、B 3、C4、 B 5、 B6、 D 7、 C8、 B 9、 D 10、 A12二、多选题1、 ACD 2、 ABC 3、 ABCD 4、 AB 5、 AB6、 ABCD 7、 ABCD 8、 ABCD 9、 AB 10、 ABC三、判断题X 2、J 3、X 4、J 5、J6、义
9、 7、X 8、X 9、X 10、 V同步训练二一、单项选择题1、C 2、D 3、D 4、D 5、B6、C 7、B 8、C 9、C 10、C二、多项选择题1、 ABCD 2、 ABCD 3、 AB 4、 ACD 5、 ABD6、 ABD 7、 ABCD 8、 ABCD 9、 CD 10 ABC三、判断题1、J 2、X 3、X 4、X 5、J6、 J 7、 J 8、X 9、义 10、 V项目七货币资金审计同步训练一一、单选题13LA 2. A 3. D 4. C 5. C6. D 7.B6. D 7.B8.B9. C 10. C二、多选题1. ABCD 2. ABCD1. ABCD 2. ABCD
10、3. ABCD 4. ABCD5. ABCD6. CD 7. ABCD8. ACD9. ABCD10. ACD三、判断题三、判断题1. X 2. V6. X 7. V3. V 4. X 5. V8. X 9. V 10. V同步训练二一、单选题l.D 2. Bl.D 2. B3. A4.C5 . B6 .D7, A8.D9.C10. C二、多选题1. ABC1. ABC2.ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABCD6. AD7. ABC8. ABCD9. BD10. ABCD三、判断题1.2. X3.X 4. X6.7. X8.10. X四、拓展训练1、银行存款明细表索引号：财务报表截
11、止日/期间：.20*1.12. 31复核：索引号：财务报表截止日/期间：.20*1.12. 31复核：被审计单位：天运公司 项目：银行存款编制,金旺达日期：20*2.1.8 .日期:银行 名称账号账面余额银行对账单 余额对账单索引号差额调节表索引号函证情况询证函索引号14工商银行 高新分理 处00421208023156897456. 21897456.21已函证中国银行 下沙分理 处3672895559200340. 80244 940. 80-44600已函证合计1097797.011142397.01-446002、 对银行存款余额调节表的检查表被审计单位：.天运公司项目： 银行存款编制
12、：金旺达日期：20*2. 1. 8开户银行：中国银行下沙分理处被审计单位：.天运公司项目： 银行存款编制：金旺达日期：20*2. 1. 8开户银行：中国银行下沙分理处索引号：.财务报表截止日/期间：20*1.12. 31复核：日期：.银行账号：3672895559 币种：人民币项目项目银行对账单余额加：企业已收，银行尚未入账合计金额其中：1. 12月31日，收到转账支票一张2.减：企业已付，银行尚未入账合计金额其中：1. 12月31日，开出转账支票一张2.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业尚未入账合计金额其中：1. 12月30日，收货款2.金额调节项目 说明是否需要提
13、请 被审计单位调 整244 940.8017 000.0017 000.00否24 200.0024 200.00否237 740.80200 340.8058 500.0058 500.00否15减：银行已付，企业尚未入账合计金额11 600.00其中：1. 12月28日，付电费11 600.00否2.调整后企业银行存款日记账余额247 240.80是账实不符，日记账比对账单多9 500元。经注册会计师金旺达查证为出纳挪用，调整分录为：.借：其他应收款一一出纳9 500贷：银行存款一一中行.9 5003、 银行询证函编号：工商银行高新分理处：本公司聘请的中健会计师事务所正在对本公司2015年
14、度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则 的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息 证明无误”处签章证明；如有不符.请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入 本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至 中健 会计师事务所。回函地址：杭州市中山路1461号邮编：310002 电话：0571-85729436 传真：0571-85729367联系人：金旺达截至20*1年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：1、银行存款账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押或用
15、于担保或存在其他限制备注天运公司00421208023156人民币897456.21活期否除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期” 一栏今适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”在字样。2、银行借款16账户名称币种余额借款日期还款日期利率其他借款条件抵（质）押 品/担保人备注天运公司人民币200 0002015. 9. 1520*2. 9. 145. 7%信用天运公司人民币500 0002014. 6. 3020*3. 6. 296. 6%担保中美力公司除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的银行借款。 注：此项仅函证截至资产负债表日本公
16、司尚未归还的借款。（略）13、其他重大事项注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项,注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项,如信托存款等，如无则应填写“不适用”。（公司盖章）天运公司20*2年1 月8 日以下仅供被函证银行使用结论：1、信息证明无误。（银行盖章）经办人：年 月 日2、信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目, 请列出金额及其详细资料）。（银行盖章）经办人：年 月 日银行询证函编号：中国银行下沙分理处：本公司聘请的中健 会计师事务所正在对本公司2015年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则 的要求，应当询证本公司与贵行相关
17、的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息 证明无误”处签章证明；如有不符.请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入 本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至 中健 会计师事务所。回函地址：杭州市中新路1461号邮编：310002 电话：0571-85729436 传真：0571-85729367 联系人： 金旺达截至20*1年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：171、银行存款账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押或用于担 保或存在其他限制备注天运公司3672895559人民币244940
18、. 80活期否除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注：“起止日期” 一栏今适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”在字样。（略）13、其他重大事项注：此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项，如信托存款等，如无则应填写“不适用”。（公司盖章）天运公司20*2年1 月 8日以下仅供被函证银行使用结论：1、信息证明无误。（银行盖章）经办人：年 月 日2、信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请 列出金额及其详细资料）。（银行盖章）经办人： 年 月 日4、 货币资金收支检查情况表被审计单位：天运公司索引号：项目： 银行存款.财
19、务报表截止日/期间：编制：金旺达复核：日期：20*2.1. 8日期：.记账日 期凭证 编号业务内容对应科目金额核对内容（用 “X” 表示）备注1234511.5记18收到新龙公 司货款应收账款21 060. 00VVVVV18同步训练一一、单选题1、 A 2、 B6. B 7. C二、多选题1、ACD6、ABC三、判断题1、X6、 V2、CD7、ACD2、V7、X同步训练二一、单选题项目一审计职业认知3、 C 4、 C8. D 9,C3、ABC8、BCD3、J 4、8、 V 9、5、B10. B4、 ABD 5、 ABC9、 CD 10、 ABCDX 5、JV 10、X1、 C 2、 B6.
20、C 7.D8. B二、多选题1、 ABCD3、 A 4、 A 5、 D2、ACD6. ABCD 7、 ACD三、判断题1、 J 2、 J9.C 10. B3、ABD8、 ABCD 9、3、 J 4、 X4、 ABC5、 BCABCD10、 ABD5、X6、X7、 X 8、 J9、X10、X11.8记21新龙公司退 货主营业务收 入/应交税费-21 060.00VXVX核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是 否记录于恰当的会计期间；5.与银行对账单核对是否相符对不符事项的处理：11月8日，记21,支付新龙公司退货款21 060元,根据对账
21、单显示实际是付给旺旺来公司，进一步 查证此笔业务实为天运公司将收到的新龙公司货款通过好运来公司转为账外资金，作为“小金库”， 应予以收回.审计调整分录借：其他应收款21 060贷：（以前年度损益调整）主营业务收入18 000应交税费一应交增值税（销项税额）3 060银行存款审定表被审计单位：天运公司索引号：项目：银行存款财务报表截止日/期间：20*1,12,31编制：金旺达复核：日期：20*2.1. 8日期：项目八完成审计工作与送达审计报告项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末审定数索引 号借方贷方借方贷方银行存款1097797.019 5001088 297.01合计109
22、7797.019 5001088 297.01同步训练一一、单选题1、 A 2、 B一、单选题1、 A 2、 B3、A4、B5、A6.C7.C8. A9.D10. A二、多选题191、 ABCD 2、 AC 3、 BC 4、 AB 5、 ABCABCD 7、 ABD 8、 BCD 9、 AB 10、 AC三、判断题1、 J2、X3、义4、 J 5、*6、X7、J8、义9、J 10、X四、拓展实训题1、应将这笔销售计入20*1年，使利润虚减50 000元；调整分录：借：银行存款56 500贷：以前年度损益调整（主营业务收入）50 000应交税费应交增值税（销项税额）6 500借：以前年度损益调整
23、（主营业务成本）35 000贷：库存商品35 0002、应视同销售，使利润虚减20 000元;借：应付职工薪酬一一应付福利费22 600贷：以前年度损益调整（主营业务收入）20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 6003、计入下年度分摊的广告费应转为预付账款，使利润虚减7 000元；借：预付账款7 000贷：以前年度损益调整（销售费用）7 0004、招待费超标不影响利润，只影响所得税。5、税收罚款不得从税前扣除，计入营业外支出，对利润无影响；6、国债利息收入免征所得税，计入年度利润总额正确。7、30 000元的亏损可在税前弥补，不会使利润总额有变化，只会使净利润减少，但属于合法 的。
24、同步训练二一、单选题1、C2、B3、D4、A5、D6） C7. A8. C9. C10. B20二、多选题1、 BC 2、 AB3、 ABC 4、 ABC 5、 ABCD6、 ABCD 7、 AC8、 AD 9、 BCD10、BC三、判断题1、J 2、X 3、X6、X 7、 J 8、X4、X5、X9、 X 10、 V四、拓展训练题1、审计报告新叶股份有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告（一）审计意见我们审计了新叶股份有限公司（以下简称新叶公司）财务报表，包括20*1年12月31日的资 产负债表，20*1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务
25、报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了新叶公 司20*1年12月31日的财务状况以及20*1年度的经营成果和现金流量。（二）形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报 表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守贝I, 我们独立于新叶公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、 适当的，为发表审计意见提供了基础。（三）强调事项我们提醒财务报表使用者关注，20*1年存货中有35万元已毁损，未予以冲销。本段内容不影响已发表的是意 见。（四）管理层和治理层对
26、财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护 必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估新叶公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如 适用），并运用持续经营假设，除非计划清算新叶公司、停止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督新叶公司的财务报告过程。（五）注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出 具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在 某一重大错报存在时总能发现
27、。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。21在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。我们同时：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；对这些风险有针对性地设计 和实施审计程序；获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、 伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于 未能发现由于错误导致的重大错报的风险。7） ） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序对这些风险有针对性地设计
28、和实施 审计程序。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导 致对新叶公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们 得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中 的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于审计报告日可获得 的信息。然而，未来的事项或情况可能导致新叶公司不能持续经营。（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相 关交易和事项。我们与治
29、理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关 注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。我们还就已遵守关于独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响 我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）与治理层进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键 审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见 情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处, 我们确定不应在审计报告中沟通该事项。二、按照相关法律法规的要求报告的
30、事项本部分的格式和内容，取决于法律法规对其他报告责任的性质的规定。其他内容，因篇幅有 限，省略中国注册会计师:|栗利莉| （签名乎盖章） 中国注册会计师：I张俊I（签名并盖章）二O*二年义月X日22(1)检查风险= 5%/20% = 25%(2)资产负债表项目金额固定比率重要性资产总计186 050万元0. 5%.930. 25股东权益合计98 500万元1%985主营业务收入224 500万元0. 5%1 122.5利润总额44 600万元净利润80 400万元5%4020康嘉股份有限公司的审计重要性水平为930. 25万元。风险控制方案方案一方案二方案重大错报风险35%35%35%审计风险
31、5%4%3%检查风险14. 29%11.43%8. 6%3、1和2, 2和3, 4和5, 6和7, 4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或 一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题。同步训练三 一、单选题1、C2、B 3、B 4、B 5、A6、 C 7、 D二、多选题1、 ABCD8、 A 9、 D 10、 A2、ABC3、 ABCD 4、 ABD6、 BCD 7、 ABCD三、判断题1、J 2、J 3、J6、J 7、J 8、X8、AD 9、AB4、 J 5、 J9、 X 10、 V5、ABC10、 ABCD项目二接受审计委托同步训练一一、单选题1、B 2、C 3、D
32、 4、A 5、B6、A 7、B 8、C 9、A 10、C二、多选题1、 ACD2、 ABC3、 ABCD4、 ABD5、 ABCD6、 ABC7、 ABCD 8、 AB9、 ABCD10、 ABCD三、判断题1、J2、义3、J4、X 5、J6、X7、J8、 J9、 J10、V同步训练二一、单选题1、B 2、A 3、D 4、B 5、C6、A 7、A 8、A 9、D 10、D二、多选题1、 ABC 2、 CD 3、 ABCD 4、 BD 5、 ABC6、 ABCD 7、 ABD 8、 ABC 9、 ABCD 10、 ABCD三、判断题1、 J 2、X 3、 J 4、 J 5、 J7、X8、义 9、
33、X 10、V同步训练三一、单选题1、B 2、D 3、B 4、B 5、A6、A 7、B 8、A 9、D 10、B二、多选题1、 ABCD 2、 ABCD 3、 ABCD1、 ABCD 2、 ABCD 3、 ABCD4、 ABCD5、 ABCD6、 ABCD 7、 BCD 8、 BC9、 AB 10、 ABCD三、判断题1、J 2、X 3、J 4、X 5、J6、X 7、 J 8、X 9、X 10、X项目三销售与收款循环审计同步训练一一、单选题1、 A 2、 D一、单选题1、 A 2、 D3、 C 4、 B 5、 A6、 D 7、 A8、 C 9、 C 10、 B二、多选题1、 ACD 2、 AC
34、3、 BCD 4、 ABCD 5、 ABCD6、ABD6、ABD7、 AD 8、 AB 9、 ABCD 10、 ABC三、判断题3、V4、X5、V8、V9、X10、 V1、 J2、 XX7、 X同步训练二一、单选题1、 B2、C3、 B 4、 D 5、 B6、B7、C8、C9、B10、B二、多选题1、 ABCD1、 ABCD2、 ABCD3、 BCD 4、 ACD5、 ABCD6、AC7、ABC8、AB9、 BCD 10、 ABD三、判断题1、 J 2、 J1、 J 2、 J3、 X 4、 X8、 J 9、 J 10、 X四、拓展训练题编号:企业询证函浙江花苑公司:本公司聘请的 嘉禾会计师事务
35、所 会计师事务所正在对本公司20*1年度财务报表进行审计，按照中国注册 会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记 录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接 寄至嘉禾会计师事务所。回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号 邮编：310018电话：0571-86685490,传真：0571-86685490联系人：齐妙瑞.本公司与贵公司的往来账项列示如下:单位：元2.其他事项。截止日期贵公司欠欠贵公司备 注20*1年12月31日100 000为2012年9月欠货款浙江泰
36、磊股份有限公司（盖章）浙江泰磊股份有限公司（盖章）经办人:本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。结论：1 .信息证明无误。（被询征公司盖章）年 月曰经办人：企业询证函编号:陕西新林公司:本公司聘请的嘉禾会计师事务所 会计师事务所正在对本公司20*1年年度财务报表进行审计，按照中国注 册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司 记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本 公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项
37、目的金额及详细资料。回函请直接寄至 永清 会 计师事务所。回函地址：浙江省杭州市江干区22号大街1280号邮编：310018电话：0571-86685490,传真：0571-86685490联系人：齐妙瑞2.其他事项。浙江泰房20*2有P司2月13日61 .本公司与贵公司的往来账项列示如下:单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备 注20*1年12月31日0本年度交易额为600万元本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍i结论:1.信息证明无误。（被询征公司盖章）年 月日经办人：2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（被询征公司盖章）年 月日 经办人：应收账款函证结果汇
38、总表被审计单位：浙江泰磊股份有限公司索引号：ZD4项目：应收账款 编制：齐妙瑞财务报表截止日/期间:20*1.12. 31复核：日期：日期:单位名称询证函编号函证方式函证日期回函 日期账面 金额回函 金额调节后是否 存在差异调节表 索引号第一次第二次江苏太和公司积极3. 1020万20万否浙江花苑公司积极3. 1010万10万否对误差的分析金额1.已识别的误差02.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）800 （600陕西新林+200吉林浩航）审计说明：1、吉林浩航查无此单位，无法投递；2、陕西新林两次均未收到回函；两家差错已超过重要性水平。重要性水平5 600*0. 4% = 22. 4 万元
39、需进一步采取替代程序审查。3、浙江花苑为质量纠纷。实训DIY答案：应收账款坏账准备计算表的填列如下表所示：应收账款坏账准备计算表被审计单位：高强公司索引号：项目：应收账款坏账准备财务报表截止日/期间：编制：叶咏雨复核：日期：20*2.2. 18日期：计算过程索引号一、坏账准备本期期末应有金额二+13501.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项对应坏账准备应有余额单位名称金额合计2 ,期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项对应坏账准备应有余额（万兀）项目账龄应收款项 余额坏账准备 计提比例坏账准备 应有余额应收账款1年以内（含1年）20 0003%600工一2年（含2年）8 8005%44023年（含3年）150010%1503年以上80020%160合计1350三、坏账准备上期审定数1200万元四、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额甲壳公司20万元启能公司30万元合计50万元五、计算坏账准备本期全部应计提金额二-+(1 350-1 200+50 )200审计说明:该公司坏账准备期末余额实为1 350万元，账面余额为2 000万元，多计提坏账准备650万元，应予以冲回。 调整分录：借：坏账准备650贷：以前年度损益调整（资产减值损失）650 （其他调整分录略）