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1、深圳市代理记账业务内部规范（实测通过）深圳市XXXX财务代理有限公司代理记账业务规范制度一、从业人员执业道德规范（一）核算质量.代理记帐从业人员应当恪守与委托单位签定的“代 理记帐业务协议书”中的各项约定，在委托单位提供 了必要条件的前提下，在规定的时间内按约定保质保量地完成代 理记帐业务。1 .代理记帐从业人员开展代理记帐业务，应当对委托 单位提供的原始凭证和其他资料进行审核，并按照国 家统一会计制度的规定，依据审核后的原始凭证进行办理会计核 算。代理记帐从业人员应当对委托代理的会计核算的规范性和 会计信息的真实性、完整性负责。（二）独立执业11、协助对委托方往来帐进行核对，并对委托方帐务
2、问题的隐患给予评估。（三）、归档流程1、登记总台帐代理记帐登记表、代理记帐收费 管理表；2、为客户创建内部代码及相应的档案，分配责任会计和外联人员;3、根据客户情况我们有专人定期和不定期上门或电话 与客户沟通解决问题，以提高服务质量；根据客户经 营和账目情况，为了规避风险，我们会定期或不定期提出财务建议书。（四）、移交资料流程.整理、装订。由主办会计负责，将记账凭证连同原始凭证资料按编号顺序，折叠整齐，装订成册。要求 装订时加具会计凭证封面，会计凭证封面至少应注明：委托方名称、 代理记账机构名称、年度、会计期间、记账凭证张数及起止号 数、主办会计、档案保管。主办会计还应在装订线封签处签名 或盖
3、章；.由外勤会计回访委托方，并及时返回原始单据、财务报表、纳税申报表，与委托方出纳对账，与委托方 负责人沟通、商谈安排下月工作。要求外勤会计向委托方返回会计资料时，双方要在会计文书资料送达回证上签字。按代理记账委托合同约定，由外勤会计负责保管、整理归入代理记账分户 业务档案。1 .会计资料在代理记账机构内部各工作岗位之间传递必须遵循一定的工作流程规范，不得随意变更先后顺 序。（五）、信息反馈流程1 .由业务主管定期或不定期回访和关怀委托方，向委 托方了解代理记账人员工作情况，与客户沟通、交流, 接受客户评价，听取客户意见和建议，并传达给其他相关人员, 督促加以改进。2 .由业务主管负责建立、完
4、善投诉调处机制。开通投 诉管道，接受委托方投诉，负责做好调查核实、协调 处理、复安抚等工作，让委托方满意。三、业务质量控制规范（一）、对业务质量责任承担本公司通过下列措施实现质量控制的目标:1、合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量;由业务主管对业务质量承担领导责任。2、建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策 和程序；3、投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序， 并形成相关文件记录。(二)、客户关系和具体业务的接受与保持本公司规定只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系 和具体业务：(1)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时
5、间和 资源；(3)能够遵守职业道德规范。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑 接受现有客户的新业务时，应当根据具体情况获取上述信息。 当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，业 务主管在初步业务工作中记录问题如何得到解决。、人力资源.应当考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任 能力、时间和人力资源。1 .不得承接不能胜任和无法完成的业务。在人力资源不足的情况下，不接受新的客户更为关键。、业务操作各环节的控制点.原始单据控制每笔账务处理都必须要有原始单据，每张原始单据（包括 收货和发货相关单据）财务手续都必须完整；如果是调整账务, 必须按照制度要求办理审批手续或在凭证
6、摘要里详细说明原始 单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整账务。1 .收支可查控制有些公司一套班子几块牌子，许多费用单据混杂，使得会 计核算容易违反“客观性原则所以，会计人员必须严格把关, 明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位 将费用总额按照“实际可控比例”分开开票，以确保各单成本费用具有客观 性。2 .各环节的控制还包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、公司的管理理念和经营方式、组织结构、 权责划分、人力资源政策和实施等。另外要开展风险识别和风险 分析。包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计 量，在财务报告中恰当揭示。监控包括日常的管理监督活动， 内部审计
7、及单位外部进行信息交流的控制等。、质量监控.应当在代理记帐具体业务操作时进行必要的复核、 审阅，在代理记帐业务合同执行期间，本公司应当安 排由不执行该项业务的其他业务人员定期或不定期的进行质量抽查。1 .工作程序规范化，以防止差错的出现。公司的业务 必须由业务主管负责人委派指定人员跟单，未经主管 负责人同意，会计人员的工作不得私自交换。2 .分级负责制，明确各级人员的工作责任，层层把关, 建立三级质量审查制度,即记账会计审查客户凭证，主 管会计审查记账会计的工作并编制对外会计报告，主管业务负责人复核对外会计报告，将最佳的服务提供给客户。3 .建立例外事项或重大事项的请示报告制度。代理记 账执业
8、人员应及时对执业中出现的例外事项、异常事 项做出积极反应，强化自身的专业判断，而且要及时向公司请示汇 报。4 .主管负责人负责对外承接业务,其他人员一律不得在外私自承接业务,以避免公司内部人员以不正当手段争 抢业务,防止其他人员私自承接业务对客户不负责以及不顾事实配合客户处理业务的现象。5 .建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全 额挂钩，实行严格考核。6 .立质量淘汰制度。对发生严重质量问题造成客户较 大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德及法 律、法规的，一律予以辞退。四、业务档案管理一）、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要
9、史料和证 据。具体包括：1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其 他会计凭证。2、会计账簿类：总账，明细账，日记账,定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4、 其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应 当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会 计档案保管清册，会计档案销毁清册。二）、档案管理办法1、为加强会计档案管理，特制定本管理办法。2、本公司业务的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资 产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文
10、件，如合同、章程等各种会计资料。3、会计档案的保存应由记帐会计负责保存会计档案，定期将归档的会计资料, 整理装订后按顺序立卷登记。4、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档 案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交 人、接收入签字或盖章。档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。5、一个会计年度后，可以将账本、凭证移交客户自已 保管。三）、为实现我公司档案安全管理制度化、规范化、科学 化，确保档案的安全，根据中华人民共和国档案法、中 华人民共和国档案法实施办法，结合本公司实际情况，制定 本管理制度。1 .采取切实可行的措施做好档案收集归档工作，做到 及时、完整、准确。2 .
11、档案装具要符合国家标准、规范的要求，特殊载体 的档案使用专门的档案装具。3 .档案借阅利用要符合档案安全要求。五、财务会计管理制度（一）资产管理1 .流动资产管理，包括:现金、银行存款、其他货币资 金、应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据、 短期投资、存货等，企业应管好用好流动资产。1 .代理记帐从业人员从事代理记帐业务时，应当保持应有的独立性，在代理权限内,应有的独立性，在代理权限内,独立行使代理权，不受其他部门、单位和个人不合法的干预。2 .代理记帐从业人员应当具备正直、诚实的品质，公 正地开展代理业务，不得偏袒或迁就委托单位。3.代 理记帐从业人员对委托单位示意其作不当的会计处理 或
12、提供不实的会计资料，以及委托单位其他不符合法 律、法规规定的要求应当拒绝，并依法加以制止或向主管财政部门报告。（三）资料管理.代理记帐从业人员对委托单位提供的原始凭证等会 计资料负有保管的责任，处理完毕后，应按规定及时 返还委1 .严格现金管理、坚持出纳、会计分管。现金日记账 必须日清月结，做到帐实相符，非出纳人员不得保管 现金。银行存款应与银行核对，对于未进帐款项，每月应编制“调 节表”调节平衡。2 .及时清理往来账款，各经办人员应负责清理有关账 款。不计提坏帐准备金，发生的坏帐损失，经总经理 批准后直接计入管理费用。4.定资产的管理：（D .定资产标准，凡使用年限超过一年以上（含一年）单位
13、价值在1千元以上的生 产及非生产经营主要设备物品。由于公司经营的特点决定，凡主要办 公用具、家具不论价值高低，均列为固定资产。（2）.固定资 产的计价，购入的，按照买价加上运杂费、保险费、包装费和 安装成本等计价。自建的，按照建造中实际发生全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或且合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或且合同确定的价款加运输费、保 险费、安装调剂费等计价。接受捐赠的，按发票或市价加上由 企业负担的运杂费、保险费、安装调剂费等计价，改扩建的， 按原价加改扩建支出减改扩建发生的变价收入后的余额计价。 盘盈的，按重置完全价值计价。（3）.固定资的分类和折旧。 固定资产
14、折旧按月计提，本月增加的固定资产当月不提折旧， 本月减少的固定资产当月仍应计提折旧，已提足折旧的固定资 产不再提取折旧。固定资产的折旧采用平均年限法，折旧年限 按照税法的要求分类和计提。5.定资产的修理。需要进行大、中修理的固定资产,由使用人员提出，并编制修理费用预算或计划表，报物资管理人员会同财务会计审核并平衡资金后呈总经理批准，按预算或计划组织实施。修理部分大、中、小修理，按实际支出数 列支，超出预算或计划的，应另行报批后追加预算（或计划）后 才能付款。6.固定资产的日常管理。企业的各项固定资产，由财 务会计进行总分类核算和明细分类核算，物资管理人 员和使用人员应建立固定资产卡片或明细账，
15、并由经办人（含指定 专人）负责保管和管理，管理人员调动工作的，应列表办理交 接手续。每年年终财务决算前，固定资产应进行全面盘点工作, 必要时也可以随时进行盘点，对盘盈、盘亏应及时列上报处理。 固定资产使用年限已到，需要报废的，由使用部门提出申请报 告，经物资管理人员、财务会计会同使用操作人员共同进行鉴 定后提出处理意见，报总经理审核后并报公司批准后进行清理。 报废的固定资产，应缴交物资管理部门充分利用其残值变价收 入交财务收帐。（二）成本费用控制.企业的经营成本、经营费用、管理费用和财务费用 等，均应按照行业的会计制度规定，设置总分类帐和 明细分类帐进行核算，采用适当的成本计算方法，正确计算营
16、业成 本和费用。1 .按照规定提取和缴纳养老保险基金、医疗保险基金等。严格按照税法的规定比例开支职工福利费、职工教育经费，职工培训费。2 .支付的业务招待费应统一在“管理费用业务招 待费”科目内核算，业务招待费开支规定：(1)、公司的业务招待费开支，要掌握励行节约、不讲 排场、不摆阔气的原则。实行申请审批制度，由经办人员申请, 业务负责人和总经理审核批准。在规定范围内开支。申请时应 注明招待对象、规格、人数和费用金额。(2)、业务招待费 报销时应附有原申请审批的单据，同时报销单据由业务负责人 和总经理签字批准后给予报销，报销金额不得超过申请审批表。3 .公司员工出差必须填写申请书，注明出差事由
17、、地天数、乘坐的交通工具、人数等，经业务主管批准，做为预借差旅费的凭证。出差人员的市内交通费实行实报实销4 .应严格遵守国家规定的成本、费用开支范围及标准, 下列支出不得计入成本、费用:(1)、为购置固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出；(2)、对外投资支出和分配给投资者的利润；(3)、被没收财物的损失；(4)、支出的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款以及赞助、捐赠支出；(5)、国家规定的不得列入成本、费用的其他开支。5 .企业的成本费用核算必须按照权责发生制原则办理, 严格区分本期成本、费用与下期成本、费用的界限、 直接费用与间接费用的界限。(三)收益分配.企业利润总额由营业利润、投资收
18、益、营业外收支 净额组成。营业利润是由主营业务收入扣除主营业务 成本、营业费用、税金及附加后的净额。投资净收益是投资收益扣 除投资损失后的净额。营业外收支净额是营业外收入减营业外 支出后的净额。1 .企业发生年度亏损，可用下一年度的利润弥补;下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补;延续五年未弥补的亏损，用所得税后利润弥补。2 .企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外,按下列顺序分配:(1)、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金罚款；(2)、弥补企业以前年度亏损(指超过用所得税前的利润 抵补亏损的期限，仍未补足的亏损；(3)、提取法定盈余公积金(盈余公积金已达注册资金 50%时可不再提
19、)；(4)、提取公益金；(5)、向投资者分配利润。3 .向投资者分配利润的具体分配方案，以董事会决议为准。（四）财务监督财务会计协助总经理管理好整个公司的财务会计工作，对 全公司的财务会计工作负责。主要职责如下：1.执行公司章程 和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、 和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提 出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经 理负责并报告工作；2.审核公司投资和效益的计算方案；3.编 制公司员工工资、奖金、福利方案；3.监督公司的财务管理和 活动；4.监事是公司的财务监督主管人员，负责从业务上对公 司财务部门和会计人员进行
20、领导、指导、检查、监督。（五）执行的会计制度、会计科目名称和编号、会计科目 使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明及会计报表附注.本公司执行企业会计制度和企业会计准则1 .会计科目名称和编号：（1）按企业会计制度统 一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记 账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某 些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。2 .会计科目使用说明：（1）企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以 根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目 的设置，除本
21、制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求 的前提下，企业可以根据需要自行确定。（2）对于会计科目 名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使 用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。（3） 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称, 或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号， 不填科目名称。3 .会计报表格式、会计报表编制说明及会计报表附注(1) .企业应按照企业财务会计报告条例的规定，根 据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则 和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不 得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编
22、制依据、 编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有 关数据的会计口径。(2)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定 的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书 的企业，还应当包括财务情况说明书；年度财务会计报告，应 当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计 报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计 报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和 利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的， 从其规定。年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相 关两个期间的比较数据。托单位，并办理交接手续。对代理业务形成的会计凭证、
23、 会计帐册、财务会计报告等会计资料应按约定的时间提交委托 单位，并办理交接验收手续。2 .代理记帐从业人员对其代理记帐业务过程中获知的 律、法委托单位信息委托单位信息以及获得或形成的会计资料等，除法规规定的外，未经委托单位书面授权，任何情况下均不得对外提供和披露，不得用于与代理记帐业务无关的目的，不得 为自己或他人谋取不正当的利益。（四）专业水平.代理记帐从业人员应当熟悉国家法律、法规，具有 一定的财务会计专业水平和实务操作能力。1 .代理记帐从业人员应当合理运用财务会计知识、技 能和经验，保持职业谨慎，不应擅自处理超出代理职 责范围的事项。2 .代理记帐从业人员应认真解答委托单位提出的有关会
24、计处理原则和具体业务处理方面的问题。对于超出 自身专业知识、技能或经验的问题，应向经验丰富的有关人员或具有相关职业知识的人员咨询。3 .代理记帐从业人员应当遵守财政部门有关会计人员 继续教育和专业培训的规定，不断更新知识，提高专 业技能水平，熟悉并掌握现行财务会计及相关法律法规。（五）业务承揽1、依据中华人民共和国会计法、企业会计制 度、小企业会计制度、企业会计准则和 代理记账管理办法以及其他相关法律法规的规定，遵循代理记账业务 规范，开展代理记帐业务。4 .委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，签订书面委托合同。委托合同除应具备法律、法规规定的基本条款外，还应包含但不仅限于
25、以下内容:(1)、受托代理记账服务内容；(2)、委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任和义务；(3)、会计凭证的传递程序和签收手续；(4)、编制和提供财务会计报告的要求；(5)、会计档案的保管、交接要求及相应责任；(6)、委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜5 .根据委托方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度，开立会计帐户，建立会计核算帐户体系。6 .设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导委托方按会计基础工作规范和会计档案管理办法妥善保管会计档案资料。(六)执业纪律1 .严格遵守国家相关法律和规章制度，依法开展代理 记帐业务。2 .对委托方示意其作
26、出不当的会计处理，提供不实的 会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统 一的会计制度规定的要求，可以依法拒绝。3 .对因工作便利知悉的委托方商业秘密和财务机密， 应当严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。二、业务操作及会计核算流程（一）、与委托人签订合同流程1、了解企业的情况，确定合作意向，针对企业的要求 确定会计工作流程；2、签定代理记账协议（合同）；签定协议（合同）同时告知委托人（客户）应当履行下列义务:1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得 符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2）应当配备专人负责日常货币收支和保管;3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和 其
27、他相关资料；4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时 予以更正、补充。（二）、代理记帐流程:1、根据委托方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度，开立会计帐户，建立会计核算帐户体系。2、设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导委托方按会计基础工作规范和会计档案管理办法 妥善保管会计档案资料。3、按有关规定审核委托方提供的原始凭证，填制（录 入）记账凭证，登记（输出）会计账簿、核对账目， 及时编制（输出）会计报表，同时执行审核程序，并及时完成纳 税申报工作。4、负责及时、按规定程序、依照有关法律、行政法规 和国家统一的会计制度的规定
28、向有关部门报送月度、 季度、半年度和年度决算财务报告以及其他方面有关报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。5、对委托方示意其作出不当的会计处理，提供不实的 会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统 一的会计制度规定的要求，可以依法拒绝。6、代理记账机构应建立代理记账档案管理制度，按照会计档案管理办法的有关规定妥善保管代理范围内的 属于委托方的所有会计资料。7、对因工作便利知悉的委托方商业秘密和财务机密,应当严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。8、 分析委托方税收、财务处理是否合理、合法。9、负责解释委托方在会计核算、会计报告和税务方面 的日常问题。就有关经营管理、会计法规和财税政策 等问题，为委托方提供咨询意见，并可根据委托方的愿望提供管理 建议书、财务分析报告。10.协助清查委托方重要的资产项目和负债项目，确保委托方财产物资安全完整、会计核算真实可靠，提 高委托方经营管理效益（费用另计）。