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1、第十二章第十二章 行政单位会计报告行政单位会计报告 一、行政单位会计报告的作用和种类一、行政单位会计报告的作用和种类二、年终清理结算和结账二、年终清理结算和结账三、主要会计报表的内容及编制三、主要会计报表的内容及编制 会计报告是反映行政单位财务会会计报告是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。计状况和预算执行结果的书面文件。包括主要会计报表及补充指标表、报包括主要会计报表及补充指标表、报表附注和报表说明书。表附注和报表说明书。一、会计报告的作用和种类一、会计报告的作用和种类作用 利用行政单位编制的会计报告，可以便利用行政单位编制的会计报告，可以便于本单位预算执行的全面检查。于本单位
2、预算执行的全面检查。利用行政单位编制的会计报告，可以便利用行政单位编制的会计报告，可以便于上级主管部门了解和检查所属单位预于上级主管部门了解和检查所属单位预算执行工作。算执行工作。利用行政单位编制的会计报告，便于财利用行政单位编制的会计报告，便于财政部门了解和检查各级行政单位预算执政部门了解和检查各级行政单位预算执行工作。行工作。分类分类 按报表的内容分：资产负债表按报表的内容分：资产负债表 收入支出总表（年报）收入支出总表（年报）经费支出明细表经费支出明细表 补充指标表补充指标表 报表说明书报表说明书按编报时间分：月报、季报和年报按编报时间分：月报、季报和年报按编制层次分：单位会计报表按编制
3、层次分：单位会计报表 汇总会计报表汇总会计报表 补充指标表是指根据财政部门补充指标表是指根据财政部门或主管会计部门的要求编制的补或主管会计部门的要求编制的补充性报表，如基本数字表、专项充性报表，如基本数字表、专项资金支出明细表等。资金支出明细表等。报表说明书是行政单位会计报表的重报表说明书是行政单位会计报表的重要组成部分。行政单位在报送月报、季报要组成部分。行政单位在报送月报、季报和年报时，都应当组织专人编写报表说明和年报时，都应当组织专人编写报表说明书。书。报表说明书的内容包括技术说明和分报表说明书的内容包括技术说明和分析说明。月报及季报的说明书可简单说明，析说明。月报及季报的说明书可简单说
4、明，年报说明书则要详细分析。年报说明书则要详细分析。技术说明技术说明主要包括：采用的主要主要包括：采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更会计处理方法、会计处理方法的变更情况及原因对收支情况和结果的影响情况及原因对收支情况和结果的影响等。等。分析说明分析说明主要包括：基本情况、主要包括：基本情况、经费支出和资金活动的趋势、存在的经费支出和资金活动的趋势、存在的问题和改进措施以及对上级单位工作问题和改进措施以及对上级单位工作的的建议建议。v 年终结账工作可分为年终转账、年终结账工作可分为年终转账、结清旧账、记入新账三个环节。结清旧账、记入新账三个环节。v 年终转账，即根据结账前资产负年终转账，
5、即根据结账前资产负债表，进行收支结余的结转。债表，进行收支结余的结转。v 结清旧账，即进行结清收支账，结清旧账，即进行结清收支账，结转有余额的账户。结转有余额的账户。v 记入新账，即编制结账后资产负记入新账，即编制结账后资产负债表，并将此作为记入新账的依据。债表，并将此作为记入新账的依据。三、主要会计报表的内容及编制三、主要会计报表的内容及编制资产负债表资产负债表经费支出明细表经费支出明细表收入支出总表收入支出总表1、资产负债表的内容及编制、资产负债表的内容及编制 行政单位的资产负债表是反映行政单行政单位的资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情位在某一特定日期财务状况和经费
6、收支情况的报表。况的报表。v 月报或季报的月报或季报的平衡原理平衡原理为为：资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入v 年报的年报的平衡原理平衡原理为：为：资产负债净资产资产负债净资产v 资产负债表是按照五大要素的科目进行资产负债表是按照五大要素的科目进行排列，由此决定了其编制方法如下：排列，由此决定了其编制方法如下：v 月报和季报应按总账科目填列；月报和季报应按总账科目填列；v 年报应分结账前资产负债表和结账后年报应分结账前资产负债表和结账后资产负债表填列，其中在结账后资产负债资产负债表填列，其中在结账后资产负债表中，如有预拨下年度经费，则可保留表中，如有预拨下年度经费，则可保留“拨入经
7、费拨入经费”和和“拨出经费拨出经费”两个科目的余两个科目的余额。额。v 汇总资产负债表编制汇总资产负债表编制原则上是将相同项目的金额加计总数原则上是将相同项目的金额加计总数后填列。后填列。对于上下级单位之间对应的上缴、下对于上下级单位之间对应的上缴、下拨款项应予冲销之后再行汇总。即：上级拨款项应予冲销之后再行汇总。即：上级单位的单位的“拨出经费拨出经费”与下级单位的与下级单位的“拨入拨入经费经费”冲销。冲销。实行财政直接支付和授权支付时，则实行财政直接支付和授权支付时，则无需冲销。无需冲销。2、经费支出明细表的内容及编制、经费支出明细表的内容及编制 这是反映行政单位在一定时期内预这是反映行政单
8、位在一定时期内预算执行情况的报表，是上级主管部门算执行情况的报表，是上级主管部门或财政部门考核行政单位支出发生情或财政部门考核行政单位支出发生情况的依据，也是行政单位向这些部门况的依据，也是行政单位向这些部门办理支出核销的依据。办理支出核销的依据。该表的项目应按政府收支分类科该表的项目应按政府收支分类科目的内容列示。表中各支出项目可根目的内容列示。表中各支出项目可根据相应支出的明细科目借方发生额直据相应支出的明细科目借方发生额直接填列。接填列。3 3、收入支出总表的内容及编制、收入支出总表的内容及编制v收入支出总表是反映行政单位年收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。它由三部分内度收
9、支总规模的报表。它由三部分内容组成：容组成：收入支出结余收入支出结余 收入支出总表反映行政单位各项收入支出总表反映行政单位各项收入和支出的结构，按计划的完成情收入和支出的结构，按计划的完成情况，当年取得的结余等信息。况，当年取得的结余等信息。收入支出总表为年度报表，结余本身收入支出总表为年度报表，结余本身为年终结余，是年度预算收支结余，平时为年终结余，是年度预算收支结余，平时不进行核算。不进行核算。表中表中“本月数本月数”是根据收入类和支出是根据收入类和支出类账户的本月实际发生额填列，类账户的本月实际发生额填列，“本年累本年累计数计数”是根据账户的期末累计发生额填列。是根据账户的期末累计发生额填列。在在编制汇总报表编制汇总报表时，应将上级单位的时，应将上级单位的“拨出经费拨出经费”与下级单位的与下级单位的“拨入经费拨入经费”项目冲销。实行财政直接支付和授权支付项目冲销。实行财政直接支付和授权支付时，则不用冲销。时，则不用冲销。