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1、 目 录单位层面内部操纵内部操纵标准1内部操纵工作机制11不相容职务别离方法20账务处理程序制度23财务收支审批制度24财务牵制制度25财务公开制度26财产治理制度28资产清查制度30固定资产治理制度31教育收费专项议事制度33收费治理制度34财务稽核制度35会计工作交接制度37会计电算化治理制度38会计档案治理制度40票据治理制度41会计档案借阅制度43会计电算化档案治理制度44货币资金治理制度45往来款项治理制度46印章治理使用制度47报销票据治理制度52差旅费治理规定53财务负责人岗位职责54会计员岗位职责55出纳员岗位职责56稽核员岗位职责57审核岗位职责58财政专项资金治理方法59基
2、建、维修治理制度61内部稽核制度63业务层面内部操纵印章治理内部操纵制度68印章治理内部操纵流程图73票据治理内部操纵制度74票据治理内部操纵流程图78银行账号治理内部操纵制度79银行账号治理内部操纵流程图83行政事业性收费内部操纵制度84行政事业性收费内部操纵流程图87支出治理内部操纵制度88支出治理内部操纵流程图91预算编制内部操纵制度92预算编制内部操纵流程图93政府采购内部操纵制度97政府采购内部操纵流程图101实物资产内部操纵制度102实物资产内部操纵流程图107货币资金支出内部操纵制度108货币资金支出内部操纵流程图112自我评价报告内部操纵建立自我评价报告113 XXXXX乡中心
3、学校 内部操纵标准第一章 总 则第一条：为了进一步提高学校内部治理水平，标准内部操纵，加强廉政风险防控机制建立，依照中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法等法律法规和相关规定，制定本标准。 第二条：本标准适用于学校经济活动的内部操纵。 第三条：本标准所称内部操纵，是指学校为实现操纵目的，通过制定制度、施行措施和执行程序，对经济活动的风险进展防备和管控。 第四条：学校内部操纵的目的主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产平安和使用有效、财务信息真实完好，有效防备作弊和预防腐败，提高公共效劳的效率和效果。 第五条：学校建立与施行内部操纵，应当遵照以下原则： （一）全面性原则。内部操纵应当贯
4、穿学校经济活动的决策、执行和监视全过程，实现对经济活动的全面操纵。 （二）重要性原则。在全面操纵的根底上，内部操纵应当关注到重要经济活动和经济活动的严重风险。 （三）制衡性原则。内部操纵应当在学校内部的部门治理、职责分工、业务流程等方面构成互相制约和互相监视。 （四）习惯性原则。内部操纵应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和治理要求的提高，不断修订和完善。 第六条：建立学校内部操纵组织机构。为实在做好我校内部操纵工作，我校成立内部操纵工作领导组，统筹、协调本校内部操纵工作。组 长：XXX副组长： XXX成 员： XXX XXX XXX XXX 各分校负
5、责人内部操纵工作领导组设办公室，XXX负责牵头、组织我校详细的内部操纵工作。第七条：学校详细工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此根底上依照国家有关规定建立健全单位各项内部治理制度并催促相关工作人员认真执行。 第二章 学校层面内部操纵第八条：财务室为内部操纵牵头部门，负责组织协调内部操纵工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产治理等部门或岗位在内部操纵中的作用。 第九条：学校经济活动的决策、执行和监视应当互相别离。学校建立健全集体研究决策机制。严重经济事项的内部决策，由学校领导班子集体研究决定。严重经济事项的认定标准应
6、当依照有关规定和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。 第十条：学校建立健全内部操纵关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位互相别离、互相制约和互相监视，内部操纵关键岗位主要包括预算业务治理、收支业务治理、政府采购业务治理、资产治理、建立工程治理、合同治理以及内部监视等经济活动的关键岗位。 第十一条：内部操纵关键岗位工作人员具备与其工作岗位相习惯的资历和才能。加强内部操纵关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素养。 第十二条：学校依照中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，装备具有相应资历和才能的会计人员。依照实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度
7、及时进展账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完好。 第三章 业务层面内部操纵第一节 预算业务操纵第十三条：建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部治理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位互相别离。 第十四条：学校的预算编制应当做到程序标准、方法科学、编制及时、内容完好、工程细化、数据精确。 （一）正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。 （二）建立内部预算编制、预算执行、资产治理、基建治理、人事治理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进展工程评审，确保预算编制部门及时获得和有效运用与预算编制相关的
8、信息，依照工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。 第十五条：依照内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进展指标分解、审批下达，标准内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。 第十六条：依照批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究处理预算执行中存在的征询题，提出改良措施，提高预算执行的有效性。 第十七条：加强决算治理，确保决算真实、完好、精确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算互相反映、互相促进的机制。 第十八条：加强预算绩效治理，建立“预算编制有
9、目的、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反应、反应结果有应用”的全过程预算绩效治理机制。 第二节 收支业务操纵第十九条：建立健全收入内部治理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位互相别离。 第二十条：学校的各项收入应当由财会部门归口治理并进展会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依照，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同商定相符；对应收未收工程应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。 第二十一条：建立健全支出内部治理制度，确定单位经济活动的各项支
10、出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位互相别离。 第二十二条：按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。 （一）加强支出审批操纵。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关操纵措施。审批人应当在受权范围内审批，不得越权审批。 （二）加强支出审核操纵。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完好，使用是否精确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准
11、的支出事项应由经办人员说明缘故并附审批依照，确保与经济业务事项相符。 （三）加强支付操纵。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进展登记。 （四）加强支出的核算和归档操纵。由财会部门依照支出凭证及时精确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依照。第三节 政府采购业务操纵 第三十一条 学校政府采购工程预算以及采购工程计划列入年度预算，采购活动的执行、治理、验收等按相关规定执行。 第三十二条 学校政府采购的职能部门是国有资产治理处，详细负责政府采购工程的报批、招标文件的预备、合同签订与验收等工作。 第三十三条 学校政府采购工程的采购计划、采购预算
12、、采购执行、采购资金支付等由国有资产治理处会同财务处、审计处、监察处共同完成。 第三十四条 学校政府采购工程的验收工作由国有资产治理处负责。 政府采购任务完成后，按照采购文件的要求，针对采购数量、规格、品种、质量和其他相关内容进展验收，并出具验收报告。 第三十五条 学校监察处负责政府采购业务中质疑投诉的受理与答复工作。 第三十六条 学校政府采购业务档案，包括采购计划、批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收报告等相关材料由国有资产治理处整理归档。 第四节 资产操纵第二十三条：学校正资产实行分类治理，建立健全资产内部治理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产平安和有效
13、使用。 第二十四条：建立健全货币资金治理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位互相别离。 （一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 （二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其受权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。 （三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。 第二十五条：加强对银行账户的治理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。 第二十六条：加强货币资金的核查操纵。指定不办理货币资金业务的会计人员
14、定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调理表，核对是否账实相符、账账相符。对调理不符、可能存在严重征询题的未达账项应当及时查明缘故，并按照相关规定处理。 第二十七条：加强对实物资产和无形资产的治理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。 （一）对资产施行归口治理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产治理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特别要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。 （二）按照国有资产治理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限
15、和责任。 （三）建立资产台账，加强资产的实物治理。定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产治理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发觉不符的，应当及时查明缘故，并按照相关规定处理。 （四）建立资产信息治理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态治理。 第五节 建立工程操纵第二十八条：建立健全建立工程内部治理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保工程建议和可行性研究与工程决策、概预算编制与审核、工程施行与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位互相别离。 第二十九条：建立与建立工程相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方
16、面意见应当构成书面文件，与相关材料一同妥善归档保管。 第三十条：建立与建立工程相关的审核机制。工程建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的相关工作人员或者依照国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进展审核，出具评审意见。 第三十一条：依照国家有关规定组织建立工程招标工作，并接受有关部门的监视。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进展。 第三十二条：按照审批单位下达的投资计划和预算对建 设工程资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强与建立工程承建单位的沟通，精确掌握建立进度，加强价款支付审核，按照规定办理
17、价款结算。 第三十三条：加强对建立工程档案的治理。做好相关文件、材料的搜集、整理、归档和保管工作。 第三十四条：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建立工程工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 第三十五条：建立工程竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并依照批复的竣工决算和有关规定办理建立工程档案和资产移交等工作。建立工程已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，依照对建立工程的实际投资暂估入账，转作相关资产治理。 第六节 合同操纵第三十六条：建立健全合同内部治理制度。合理设置岗位，明确合同的受权审批和签署权限，
18、妥善保管和使用合同专用章，严禁未经受权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。对合同施行归口治理，建立财会部门与合同归口治理部门的沟通协调机制，实现合同治理与预算治理、收支治理相结合。 第三十七条：加强对合同订立的治理，明确合同订立的范围和条件。关于妨碍严重、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与会谈，必要时可聘请外部专家参与相关工作。会谈过程中的重要事项和参与会谈人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。 第三十八条：对合同履行情况施行有效监控。合同履行过程中，因对方或单位本身缘故导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。建立合同
19、履行监视审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进展审查。 第三十九条：财会部门依照合同履行情况办理价款结算和进展账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。 第四十条：合同归口治理部门加强对合同登记的治理，定期对合同进展统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程治理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依照。单位应当加强合同信息平安保密工作，未经批准，不得以任何方式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家机密、工作机密或商业机密。 第四十一条：加强对合同纠纷的治理。合同发生纠纷的，
20、在规定时效内与对方协商会谈。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法处理的，经办人员应向单位有关负责人报告，并依照合同商定选择仲裁或诉讼方式处理。 第四章 评价与监视第四十二条：建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位的职责权限，规定内部监视牵制的程序和要求，对内部操纵建立与施行情况进展内部监视检查和自我评价。内部监视牵制应当与内部操纵的建立和施行保持相对独立。 第四十三条：依照实际情况确定内部监视检查的方法、范围和频率。 第四十四条：学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部操纵建立的有效性进展评价并出具学校内部操纵自我评价报告。 XXXXX乡中心学校内部操纵工
21、作机制内部操纵机制建立包括：经济活动的决策、执行、监视实行有效别离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监视机制。一、经济活动决策、执行、监视实行有效别离。进展经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”规定要求，在现有编制内按照内部操纵的要求设计，又要从单位经济活动特点出发，建立结合工作机制。决策、执行和监视互相别离机制侧重点为：（一）过程别离：决策（受权审批）、执行、监视过程别离。（二）岗位别离：申请与审批，审批与执行，执行与监视、决策与监视别离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位相别离。二、建立健全议事决策机制。单位严重经济事项实行班子集体决策制度，防备“一言堂”或者“一
22、支笔”造成的决策风险和腐败风险。（一）严重经济业务事项内容纳入本制度的严重经济事项包括：1年度财务预算、决算;2超过一万元的支出；3经济分配方案，主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等；4.非正常经济(资产)损失的处置;5.对外捐赠资金、资产;6单位根本建立投资；7.资金筹集等其他经济业务严重事项。（二）严重经济事项决策原则1科学、依法、民主、集体决策的原则。严重事项必须集体讨论后按规定程序报批，坚决禁止校长独断专行的决策行为。2专家征询和评估的原则。对专业性、技术性较强的严重事项，必须进展专家论证、技术征询、决策评估。3公示原则。坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益征询题的决策，必须进
23、展公示广泛听取教职工意见。4谁决策、谁负责的原则。实行严重经济事项领导负责制和责任追查制。参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、反对、弃权）。5财务室充分论证的原则。财务人员依照国家有关法律法规，从单位预算资金的安排情况、自有资金情况、资金筹措才能、财务和预算制度等方面对有关严重经济事项的可行性提出意见和建议，对严重经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进展审核。（三）集体决策的程序集体决策采取校长会、教代会的方式,由校长负责主持,财务负责人参加,必要时有关分校负责人列席参加（会议列席人员由校长确定）。1确定议题。会议议题由校长依照分管校长和相关分校（部门）的提议确定。2预备材料。
24、会议所需文件、审议需要的决策方案、草案及说明等材料，由分管校长组织相关分校（部门）提早预备。3酝酿意见。会议召开的时间、议题一般应提早通知与会人员。必要的会议材料应于会前送达。与会人员要认真熟悉材料，酝酿意见，做好发言预备。4充分讨论。议题由分校校长或有关负责人作简要说明，与会人员应就议题充分讨论并发说明确的意见。讨论时，坚持一把手本位表态制，校长在听取其他与会人员的意见后再说明本人的意见。5逐项表决。会议实行逐项表决，议题经充分讨论后，进展表决。6作出决定。校长依照会议讨论、表决情况，对决策事项作出通过、不予通过、修正或者再次审议的决定。作出通过决定的，由校长签发；作出修正决定的，由承办分校
25、（部门）按照会议要求修正后报分管校长审定，由校长签发；属严重原则或者本质内容修正的，作出再次审议决定，按程序重新审议。7构成纪要。严重行政决策事项，指定专人负责会议记录和整理睬议纪要。校长否认多数人意见作出最后决定的，须在会议纪要中说明理由。会议作出的决定，领导班子成员必须坚决执行，任何个人无权改变。在执行过程中，确需进展严重调整或变更的，应经领导班子集体研究。进展集体决策严重事项，必须有三分之二以上组成人员到会方能举行，同时分管校长必须到会，如分管副校长因故无法到会，除特别紧急事项须立即进展决策外，该事项应留待下次会议决定。遇突发事件和紧急情况，如来不及领导集体讨论决定的，分管副校长长应及时
26、报告。三、建立健全内部操纵关键岗位责任制。建立健全内部操纵关键岗位责任制，明确校内各岗位职责及分工，确保不相容岗位互相别离、互相制约和互相监视。加强对内部操纵关键岗位工作人员的治理。（一）建立健全岗位责任制按照权责对等原则建立健全关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位互相别离、制约和监视。1、岗位构成。内部操纵关键岗位是指与预算业务治理、收支业务治理、政府采购业务治理、资产治理和内部监视等经济业务有关的审批、执行和监视等岗位。主要包括预决算编制和绩效评价、资金治理、票据治理、印章治理、物资和固定资产的采购和治理、以及内部监视等。2、制定岗位责任制的原则。岗位责任制的制定要坚持：才能
27、与岗位相统一的原则，职责与权利相统一的原则和考核与奖惩相一致的原则。3、岗位责任制的方式和内容。以书面方式描绘关键岗位的专业才能和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权利以及与其他岗位的关系。（二）关键岗位工作人员治理1、实行轮岗制度。单位经济活动关键岗位实行轮岗制度，轮岗周期为5年（特别缘故或特别岗位可适当缩短或延长轮岗时间）。2、把好人员入口关。关键岗位人员选拔要具备与其工作岗位相习惯的的资历和才能，包括：知识、技能、专业背景和从业资历等。3、加强业务培训和职业道德教育。在每年的学习计划中安排相应内容，对关键岗位工作人员进展的业务培训和职业道德教育，及时、全面、精确掌握国家有关法律法规政策，不
28、断提升专业技能和业务水平，不断提高职业道德涵养。四、建立健全内部监视稽核机制。学校成立内部监视稽核机构（人员兼职），负责检查单位内部治理制度和机制建立与执行情况，以及内部操纵关键岗位及人员设置情况等，及时发觉内部操纵存在的征询题并提出改良建议。（一）内部监视检查频率：每年至少进展一次全面向监视检查，必要时依照需要不定期地对内部操纵开展各项专项检查、抽查等监视检查工作。（二）内部监视检查内容：第一、单位层面内部操纵制度建立和执行情况，详细包括：1、单位经济活动的决策、执行和监视是否实现有效别离；权责是否对等；议事决策机制是否建立；严重经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。2、内部治理制度是否
29、符合国家有关规定尤其是国家明确的标准、范围和程序；内部治理制度是否符合本单位的实际情况。3、受权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；受权审批手续是否健全；是否存在未经受权审批就办理业务的情形；是否存在越权审批、随意审批情形。4、岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。5、内部操纵关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相习惯的资历和才能。第二、业务层面内部操纵建立和执行情况，详细包括：1、预算业务重点检查：预算编制、预算执行制度否建立并得到有效执行；预算执行分析机制是否建立并得到有效执行；预算与决算互相反映、互相促进的机制是否建
30、立并得到有效执行；全过程的预算绩效治理机制是否建立并得到有效执行等。2、收支业务重点检查：收支是否施行归口治理并得到有效执行；印章和票据的使用、保管是否存在破绽；相关凭据的审核是否符合要求；定期核查的机制是否建立并得到有效执行等。3、政府采购业务重点检查：府采购活动是否施行归口治理并得到有效执行；政府采购与财会、资产治理等岗位之间是否建立沟通协调机制并得到有效执行；政府采购申请的审核是否严格；验收制度是否建立并得到有效执行；是否妥善保管政府采购业务相关材料等。4、资产治理重点检查：各类资产是否施行归口治理并得到有效执行；是否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等财产保护操纵措施并得
31、到有效执行等。（三）监视检查程序1、制定监视检查工作方案。内部监视机构制定监视检查工作方案。方案中应当明确检查的依照、范围、内容、方式、施行计划、人员构成等相关内容。监视检查工作方案经单位负责人批准后施行监视检查。2、施行监视检查：第一步，内部监视机构获取相关的文件和材料，掌握内部操纵建立情况。例如，单位相关的内部治理制度，各类经济活动的业务流程图、内部操纵关键岗位的岗位责任书，以及相关的财务数据等。通过查阅相关文件和材料，理解内部操纵在建立上是否覆盖了单位的全部经济活动，是否符合单位的实际情况，是否针对风险点选择了恰当的操纵措施以及往常期间发觉的征询题是否及时采取措施整改等。第二步，依照理解
32、的经济活动业务流程，确定监视查的范围和重点，综合运用各种检查方法对内部操纵建立和执行的有效性进展测试，记录测试结果，编制工作底稿。依照测试结果，分析查找内部操纵缺陷。第三步，复核和验证。在施行监视检查的过程中，监视检查工作人员应当遵照客观、公正、公平的原则，如实反映检查测试中发觉的征询题。关于检查测试中发觉的征询题应当时与相关业务部门沟通，并就存在的征询题和改良建议与相关业务部门达成一致。监视检查的结果和改良建议应当通过相关工作人员复核和验证。3、编制自我评价报告。自我评价报告内容包括：1)内部监视检查和评价的依照，即XXXXX乡中心学校内控标准和单位相关内部治理制度；2)内部监视检查和评价的
33、范围，即全面检查评价依然就某特定业务内部操纵的检查和评价；3)内部监视检查和评价的程序和方法，即内部监视工作流程以及现场测试采纳的主要方法；4)往常期间检查中发觉的内部操纵缺陷及其情况；5)本次检查中发觉的内部操纵缺陷及改良意见或建议；6)内部操纵建立和执行有效性的评价、结论及改良意见和建议。对内不能操纵建立和执行有效性评价包括两方面内容：一是对内部操纵的有效性进展自我评价。侧重于单位层面内部操纵，主要包括以下四个方面：1)内部操纵建立的合法性，即行政事业单位在对内部操纵建立过程中，是否做到以内部操纵的根本原理为前提，以相关法律法规和相关规定以及XXXXX乡中心学校内部操纵标准作为依照。2)内
34、部操纵建立的全面性，即内部操纵的建立是否覆盖了所有经济活动、经济活动的全过程、所有内部操纵关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务都具备约束力。3)内部操纵建立的重要性，即内部操纵的建立是否重点关注了单位的重要经济活动和经济活动的严重风险。4)内部操纵建立的习惯性，即内部操纵的建立是否依照外部环境的变化、单位经济活动的调整和本身条件的变化适时地调整关键操纵点和操纵措施。二是对内部操纵执行的有效性进展自我评价。主要侧重于业务层面内部操纵，主要包括以下四个方面：1)各个业务操纵在监视检查期内是如何运转的。2)各个业务操纵是否得到了持续、一致的执行。3)相关内部操纵机制、内部治理制度、岗位责任制
35、、内部操纵措施是否得到了有效执行。4)执行业务操纵的相关工作人员是否具备必要的权限、资历和才能。4、提交自我评价报告。自我评价报告应当提交单位负责人，由单位负责人对拟采取的整改计划和措施作出决定，以改良单位内部操纵。5、应用自我评价报告。自我评价报告应当作为行政事业单位完善内部操纵的依照和考核评价相关工作人员的依照。关于执行内部操纵成效明显的相关部门及工作人员提出表扬表彰，对违背内部操纵的部门和人员提出处理意见；关于认定的内部操纵缺陷，内部操纵职能部门或牵头部门应当依照单位负责人的要求提出整改建议，要求责任部门或岗位及时整改，并跟踪其整改落实情况；对已经造成损失或负面妨碍的追查相关工作人员的责
36、任。XXXXX乡中心学校不相容职务别离方法第一章 总则第一条：为了促进单位内部治理标准化,加强内部会计监视,建立标准的工作秩序,提高业务工作水平,强化中心内部治理,依照中华人民共和国会计法等有关规定以及本单位内部治理的实际制定本方法。第二条：单位负责人对本单位内部不相容职务别离的建立健全及有效施行负责。第二章 不相容职务别离的目的和原则第三条：不相容职务别离应当到达以下根本目的：（一）标准单位会计行为，保持会计材料真实、完好。（二）堵塞破绽、消除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及作弊行为，保护单位资产的平安、完好。（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。第四条：不相容职务别离应当
37、恪守以下根本原则：（一）不相容职务别离应当符合国家有关标准，以及单位的实际情况。（二）不相容职务别离应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越不相容职务别离标准的权力。（三）不相容职务别离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各项工作及相关岗位。（四）不相容职务别离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权责清晰、互相制约、互相监视。（五）不相容职务别离方法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和治理要求的提高，不断修订和完善。第三章 不相容职务别离的内容第五条：不相容职务主要包括：负责人、业务经办、会计记录、档案治理、财产保管、稽核检查
38、等职务。经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当互相别离、互相制约。（一）出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，不得兼任票据核销工作。（二）住房公积金业务临柜人员不得经手现金、转帐支票，不得进展住房公积金归集、支取、转移的会计核算工作。（三）有价证券的经办人员不得进展证券收付的会计核算工作。（四）系统治理员负责业务操作人员的登录帐户开设、注销及密码初始化工作，并依照操作员的工作内容分配权限。（五）操作员凭本人的用户名及密码登录系统，操作员对本人进展的业务操作负责。（六）未经受权，不得借用别人的用户名和密码登录系统。（七）同一笔业务的登记权限
39、和审核权限相隔离，登记和审核人员不能为同一操作员。（八）业务权限和财务权限相隔离，业务制单和财务记帐人员不能为同一操作员。（九）系统治理员不得进展财务或业务操作，有特别情况需要进展此类操作的，必须征得相关操作员的受权，并接受受权者的监视。（十）禁止非工作人员操纵业务系统，不使用业务系统时，应及时退出系统或注销登录。（十一）在进展业务操作时出现系统毛病的，要立即通知系统治理员，由系统治理员排除毛病。要记录毛病内容、毛病缘故及排除方法，系统治理员、相关的操作员和分管科长结合签字，存档备案。第四章 不相容职务别离的检查第六条：学校应当注重不相容职务别离的监视检查工作，由内审组详细负责不相容职务别离、
40、执行情况的监视检查，确保不相容职务别离方法的贯彻施行。检查的主要职责：（一）对不相容职务别离的执行情况进展检查和评价。（二）写出检查报告，对涉及资金治理、资产治理及各项经济业务、内部机构和岗位设置存在的缺陷提出改良建议。XXXXX乡中心学校账务处理程序制度一、会计核算应当以实际发生的经济业务为依照，按照规定的会计处理方法进展，保证会计指标的口径一致，会计处理方法的前后一致，按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿。二、会计人员应当依照审核无误的原始凭证编制记账凭证，实在保证账账、账实、账表相符。三、账簿设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。必须填好账簿启用表和扉页，往来款项科目不得
41、使用综合账户，需要结转的科目一定要按规定进展明细结转。四、记账凭证应当及时传递，记账必须及时，不得积压。登记完毕后，应当妥善保管，不得散乱丧失。五、银行存款日记账、现金日记账，必须每天登记并结出当天余额。月末对未达账，应查明缘故，编制银行余额调理表。六、会计报表必须采纳财政部规定的统一格式和填制要求，真实、正确、及时地编制好各类报表。七、会计电算化应用的会计软件操作规程必须经有关财政部门验收批准。记账凭证必须定期打印、装订。账册打印每年至少两次。每月结账后必须录制软件备份，以防信息丧失。XXXXX乡中心学校财务收支审批制度一、实行“校长审批，严重收支由学校教代会研究确定”，学校其他部门领导不作
42、最终审批。二、所有的报销由学校财务部门核定经费来源，日常公用经费支出由校长审批，严重开支由校长按照会议决议办理签批手续。三、一切财务开支应凭合法票据，必须获得财政和税务发票。会计材料必须标准统一，会计记录的文字应当使用中文。发票的大小写金额不能修正。四、报销时，已办理购物申报审批手续的发票，附上购物申报审批单，经经手人签字后，单位会计负责对原始凭证的真实性、合法性、正确性、完好性进展审核后，报审批人签批。对没有办理审批手续而购物的发票不予受理。如有借款，应先结清借款。原始凭证手续不齐应由经办人补齐，方能报销。报销费用在1000元以上的，需转账支付。五、报销差旅费，须提供单位负责人批准的会议通知
43、或外出的申请报告。六、临时工工资待遇，按有关规定的工资标准，于每月的中旬发放本月工资。七、学校年度预算的编制，由总务室负责发起，分校（部门）依照财务室提供的预算建议数，测算出学校经常性支出的各个详细工程，关于学校工程支出的预算，由校长组织各部门负责人召开行政会研究和审议，依照学校事业开展需要和财力可能，按工程分轻重急缓排序，提出本年预算建议数，由财务负责人负责汇总，编制预算申报表，经校长审查后上报教育局。XXXXX乡中心学校财务牵制制度一、按照“钱账分管”的原则，学校的现金收付保管由出纳人员负责，保险箱钥匙和密码由出纳人员负责保管和使用。二、空白支票必须由出纳人员负责登记，保管、领用、缴销。三
44、、空白支票和印鉴章应分开保管。四、会计主管或会计人员应定期或不定期对出纳人员所负责的现金收付保管工作进展核对检查，保证现金的平安。五、出纳人员不得兼管稽核、会计档案、财产保管和收入、费用、债权、债务账目登记工作。六、除按规定提取、转账的各项费用，其他开支的一切费用，必须由有关部门批准、领导签字，方可报销入账。七、建立支票领用簿，月末应及时核对银行存款，做到银行日记账与银行对账单相符，如有不符应及时查明缘故制造银行存款调理表。八、建立支票使用入账及作废的统计制度，会计应依照入账的支票逐张详细记录，如发觉支票号码不连续应及时查明缘故，作废的支票一定要附在记账凭证后面，并登记支票使用入账及作废的统计表备查。九、财务负责人负责票据保管工作，每次购回票据均应按本编号，并在收据登记本上登载，出纳负责票据的领用工作，会计应依照发票记账联对应发票存根联逐张销号，并留下销号的痕迹，已使用的票据经财政局检验后由学校总务处