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1、天津市天津市 20232023 年税务师之涉税服务实务模考模拟试题年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(全优全优)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B2、（2018 年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某
2、小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D3、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花【答案】D4、下列关于代理建账记
3、账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A5、2020 年 3 月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额 234 万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C6、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土
4、地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计 20%扣除的基数【答案】B7、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 枚，每枚新金戒指的零售价格为12500 元，每枚旧金戒指作价 6800 元，每枚金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元
5、（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B8、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C9、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C
6、.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A10、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月
7、1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A11、银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。A.2000 元以上 1 万元以下 1 万元以上 5 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下 2 万元以上 5 万元以下C.1 万元以上 5 万元以下 5 万元以上 50 万元以下D.2000 元以上 5000 元以
8、下 5000 元以上 5 万元以下【答案】B12、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达税务检查通知书。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C13、商品房购销合同按照（）进行贴花。A.定额 5 元B.定额 10 元C.购销合同D.产权转移书据【答案】D14、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C15、甲企业 2019 年 8 月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产
9、品账面成本为80000 元，当期总的生产成本为 420000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 13增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）7428.57D.借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57【答案】D16、可以
10、实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C17、（2020 年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收【答案】D18、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计
11、扣分方式【答案】B19、（2020 年真题）下列企业纳税信用等级适用 M 级的是（）。A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为 D 的企业C.实际生产经营期 1 年以上不满 3 年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分 60 分以下企业【答案】A20、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】A21、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机
12、关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A22、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A23、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定
13、期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人【答案】C24、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C25、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。A.30 天B.60 天C.180 天D.跨区域经营合同执行期限【答案】D26、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，
14、应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C27、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目【答案】A28、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B29、（2017 年）某企业 2016 年占地 5 万平方米
15、，其中 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米，该企业2016 年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D30、2020 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2019 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5
16、 倍至 3 倍的罚款【答案】A31、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。A.A 公司直接持有 B 公司 30%的股份，A 公司和 B 公司属于关联企业B.A 公司持有 B 公司 50%的股份，B 公司持有 C 公司 40%的股份，则 A 公司和 C公司不具有关联关系C.A 公司持有 B 公司 20%股权，B 公司实收资本为 300 万元，B 公司从 A 公司（非金融机构）借入 200 万元款项从事生产经营，A 公司和 B 公司属于关联企业D.A 公司持有 B 公司 15%股份，对 B 公司的生产经营、交易具有实质控制，A 公司和 B 公司属于关联企业【答案】B32、下列关于代理建账记账业务的
17、说法，符合相关规定的是（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C33、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A34、某公司员工张某 2020 年 6 月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为 625 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.18.20B.29.76
18、C.35.38D.51.61【答案】D35、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A36、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为 100 万元，增值税率 13%，商业零售企业对外零售的金额是1
19、75.5 万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C37、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税 20 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20 贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费未交增值税 20（红字）【答案】D38、
20、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（）。A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按 0.5的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额【答案】C39、某商业银行（增值税一般纳税人）2020 年第 3 季度提供贷款服务取得含税利息收入 3 600 万元，提供直接收费服务取得含税收入 160 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 654 万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.79D
21、.249.85【答案】D40、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C41、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A42、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款
22、6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）7800
23、0 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C43、（2016 年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D44、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019 年度实现产品不含税销售收入 1500 万元，视同销售收入 500 万元，发生的成本费用总额 1700 万元，其
24、中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019 年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C45、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，
25、发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A46、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售自己使用过 7 年的办公用小汽车，获得含增值税销售额 38500 元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C47、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B48、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织
26、的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D49、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A50、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、产权
27、转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD2、改编为多选题，下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC3、商业企业一般纳税人零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有（）。A.卷烟B.白酒C.食品D.化妆品E.劳保服装【答案】ABCD4、代理自然人自主报
28、告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.个人所得税基础信息表（A 表）B.个人所得税基础信息表（B 表）C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD5、下列关于生产销售和自产自用应税消费品的表述，正确的有（）。A.除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为，在会计上作为销售处理B.在销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”“银行存款
29、”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目C.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交消费税”科目D.在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税【答案】ABD6、下列有关税务师权利与义务、执业范围和规则的表述，错误的有（）。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等
30、涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助B.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券D.税务师可以授权他人以本人名义执业E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责【答案】CD7、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，
31、统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】AD8、下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC9、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登
32、记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD10、涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包括（）。A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.缴费比例E.缴费单位【答案】BCD11、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素
33、的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD12、下列关于税收票证管理的表述中，正确的有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD13、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，叙述正确的有（）。A.一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的
34、不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税C.个体工商户（系小规模纳税人）出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额D.其他个人出租不动产（不含住房），按照 3%的征收率计算应纳税额E.其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额【答案】ABC14、下列情形中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请
35、行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的【答案】C15、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税D.带料加工的金银首饰，计税依据为受托方销售同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税E.卷烟批发企业在
36、计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款【答案】CD16、根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A.受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年B.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的优惠政策C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，凡符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所
37、得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣E.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税【答案】ABD17、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告应满足的情形有（）。A.经市场监督管理部门批准取得统一社会信用代码的B.因经营地址变更等原因，注销后恢复开业的C.从事生产.经营的纳税人，经有关部门批准设立的D.在中国境内承包建筑工程的境外企业E.非境内注册居民企业收到居民身份认定书的【答案】BD18、税务师事务所及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）。A.拒不配合税务机关检查B.未按涉
38、税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见C.指使委托人向税务机关工作人员行贿D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息E.违反税法规定造成委托人未缴纳税款，按规定被处罚【答案】BC19、税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有()。A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误【答案】C20、下列关于税收票证管理
39、的表述中，正确的有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2015 年）诚信税务师事务所在 2020 年 4 月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：问题（1）：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用
40、加速折旧政策，试举例说明问题（2）：上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？问题（3）：企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，请问在税前扣除的限额如何确定？支付方式和凭证资料有哪些具体要求？【答案】1.对于符合加速折旧政策的企业不一定选择加速折旧。例如亏损企业、享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。2.（1）如果是上市公司不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让或行权时，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表；持有期间取
41、得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税；（2）如果是上市公司可公开交易的股票期权，2021年 12 月 31 日前，在授权时缴纳个税，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。3.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额；佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依
42、法取得合法真实凭证。二、某企业（增值税一般纳税人）2020 年 1 月购入一台机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款 200 万元，增值税 26 万元，支付其他的相关税费 5 万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费 3 万元。当月投入使用，该机器设备的使用年限为 10 年，预计净残值为 2 万元。问题：1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？2.按照年数总和法计算该机器设备 2020 年应计提的折旧是多少？3.该机器设备在什么情况下，可以采用加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采用的方法？【答案】三、某建筑公司为增值税一般纳税人，202
43、0 年 5 月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目。A 项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000 万元，含税分包款 1000 万元；B 项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为 1000 万元，含税分包款 100 万元。请回答以下问题。（以万元为单位）问题（1）：A 项目在收到 500 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（2）：B 项目在收到 300 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（3）：A 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（4）：请为 A 项目填写增值税预缴税款表问题（5）：B 项目应该在建筑服务发生地预
44、缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（6）：请为 B 项目填写增值税预缴税款表问题（7）：A 项目在支付1000 万元含税分包工程款时，取得税率 9%的专票，应如何进行账务处理？问题（8）：B 项目在支付 100 万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题（9）：假设 A 项目完工时，甲方扣留了 100 万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】四、（2019 年）某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000 元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税 12000 元.。附：个人所得税预扣率表二（劳务报酬预扣率表）请逐一回答下列问题：问题（1）：请列式计算支付单位预扣的个
45、人所得税应为多少？问题（2）：实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并？（3）：劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案】五、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在 2019 年发生如下业务：（1）5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；根据合同约定，扣留
46、建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 70%，取得含税销售收入合计 9800 万元；另外 30%自 9 月初开始对外出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年不含税租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其
47、他房地产开发费用扣除比例为 4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12 月无进项税额可抵扣，该企业 2019 年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）9%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；增值率=4397.42/540
48、2.58100%=81.39%；应纳土地增值税=4397.4240%-5402.585%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？【答案】六、某市甲企业是增值税一般纳税人，主要经营药品的生产与销售业务。2019年甲企业实现营业收入 86000 万元、投资收益 4000 万元，发生营业成本 43000万元、税金及附加 2200 万元、管理费用 4600 万元、销售费用 28000 万元、财务费用 1200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算当年实现利润 10200万元。2020 年 2 月
49、甲企业进行 2019 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6 月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为 300 万元，市场不含税销售价格为 450 万元，企业未做任何账务处理。（2）11 月采用预收款方式销售药品，该药品成本 1000 万元，市场不含税销售价格 1300 万元；协议约定的发货时间为 2020 年 1 月，截至 2019 年年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司 10%股权，11 月底全部转让，转让收入 2000 万元，该股权取得成本为 1200 万元，截至 11 月底乙公司账面累计
50、未分配利润300 万元，甲企业以 770 万元计入投资收益。（4）9 月对 6 名高管授予股票期权，约定 2020 年 9 月每人可以 8.5 元/股价格购买 20000 股公司股票，授予日股票期权公允价格为 9 元/股，12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用1080000贷：资本公积其他资本公积1080000（5）研发产生费用 2400 万元，其中包括委托境外单位研发费用 600 万元。（6）发生广告费和业务宣传费25000 万元，业务招待费 500 万元。（其他相关资料：2019 年各月月末“应交税费应交增值税”科目均无借方余额）问题：（1）根据所列资料，计