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1、第八章第八章 加工贸易企业的联网管理加工贸易企业的联网管理企业联网监管与保税监管罚则企业联网监管与保税监管罚则学习目标学习目标加工贸易企业申请计算机联网监管的条件加工贸易企业申请计算机联网监管的条件加工贸易企业申请计算机联网监管的材料加工贸易企业申请计算机联网监管的材料实施加工贸易企业计算机联网监管的规定实施加工贸易企业计算机联网监管的规定保税业务违规行为的处罚保税业务违规行为的处罚保税业务走私行为的处罚保税业务走私行为的处罚保税业务走私犯罪的处罚保税业务走私犯罪的处罚第八章第八章 加工贸易企业的联网管理加工贸易企业的联网管理 保税监管罚则保税监管罚则 加工贸易企业联网监管加工贸易企业联网监管
2、 3第一节第一节第二节第二节第一节第一节 加工贸易企业联网监管加工贸易企业联网监管海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批 二二加工贸易企业计算机联网监管的效用加工贸易企业计算机联网监管的效用 四四加工贸易企业实施计算机联网监管的申请加工贸易企业实施计算机联网监管的申请 3 一一加工贸易企业计算机联网监管的实施加工贸易企业计算机联网监管的实施 3 三三业务导入业务导入加工贸易企业实施联网监管，是海关利用现代化加工贸易企业实施联网监管，是海关利用现代化信息技术，使加工贸易企业通过数据交换平台或信息技术，使加工贸易企业通过数据交换平台或计算机网络报送海关
3、监管要求的物流、生产经营计算机网络报送海关监管要求的物流、生产经营等数据，并由海关结合实物对数据进行核查的一等数据，并由海关结合实物对数据进行核查的一种监管方式。具体方法是：在商务部门对企业申种监管方式。具体方法是：在商务部门对企业申请联网监管进行前置审批的基础上，主管海关对请联网监管进行前置审批的基础上，主管海关对申请企业是否具备联网监管条件进行审核。经审申请企业是否具备联网监管条件进行审核。经审核符合联网监管条件的，主管海关应向企业制发核符合联网监管条件的，主管海关应向企业制发“海关实施加工贸易联网监管通知书海关实施加工贸易联网监管通知书”。一、加工贸易企业实施计算机联网监管的申请一、加工
4、贸易企业实施计算机联网监管的申请 1.加工贸易企业申请计算机联网监管的条件加工贸易企业申请计算机联网监管的条件 在中国境内具备加工贸易经营资格，已经在海关注册在中国境内具备加工贸易经营资格，已经在海关注册并以出口为主的生产型企业。并以出口为主的生产型企业。企业守法经营，资信可靠，内部管理实行计算机管理。企业守法经营，资信可靠，内部管理实行计算机管理。能够按照海关的规定如实报送数据。能够按照海关的规定如实报送数据。有足够的资产和资金为本企业实行联网监管应承担的有足够的资产和资金为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保。经济责任提供总担保。2.加工贸易企业申请计算机联网监管的材料加工贸易企业
5、申请计算机联网监管的材料加工贸易企业联网监管申请书一份。加工贸易企业联网监管申请书一份。经营企业进出口经营权批准文件或外商投资企业批准经营企业进出口经营权批准文件或外商投资企业批准证书（复印件）一份。证书（复印件）一份。加工贸易企业工商营业执照（复印件）一份。加工贸易企业工商营业执照（复印件）一份。“海关加工贸易联网企业情况调查表海关加工贸易联网企业情况调查表”一份。一份。包括进口料件和出口制成品的品名和四位的包括进口料件和出口制成品的品名和四位的H.S.编号编号的经营范围清单。的经营范围清单。海关认为需要出具的其他证明文件和材料。海关认为需要出具的其他证明文件和材料。一、加工贸易企业实施计算
6、机联网监管的申请一、加工贸易企业实施计算机联网监管的申请 二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批 1.海关受理申请海关受理申请主管海关受理申请后应在一个月内对申请联网企业开展主管海关受理申请后应在一个月内对申请联网企业开展实地调研并据实出具评估报告，提出具体实施意见。评实地调研并据实出具评估报告，提出具体实施意见。评估报告的主要内容如下：估报告的主要内容如下：申请企业对采购、生产、仓库、财务和销售等环节是否实行了计申请企业对采购、生产、仓库、财务和销售等环节是否实行了计算机管理。算机管理。企业内部管理是否规范，能否按照海关要求提供准确可靠的
7、数据。企业内部管理是否规范，能否按照海关要求提供准确可靠的数据。企业的加工贸易经营模式是否适合联网监管。企业的加工贸易经营模式是否适合联网监管。企业是否有走私、违规、欠税或其他瞒骗等信誉不良记录。企业是否有走私、违规、欠税或其他瞒骗等信誉不良记录。企业的年生产加工能力、仓库库存能力和加工周期等是否与申报企业的年生产加工能力、仓库库存能力和加工周期等是否与申报相一致。相一致。企业是否具备必要的联网计算机程序开发和维护能力。企业是否具备必要的联网计算机程序开发和维护能力。申请企业的保税料件和国产料件是否采取分号管理。申请企业的保税料件和国产料件是否采取分号管理。2.海关的审批海关的审批主管海关在对
8、申请企业进行调研评估的基础上，认为主管海关在对申请企业进行调研评估的基础上，认为具备实施计算机联网监管条件的，应填写具备实施计算机联网监管条件的，应填写“海关海关加工贸易企业实施计算机联网监管审批表加工贸易企业实施计算机联网监管审批表”一式两份，一式两份，随附企业提供的资料，报上级海关核准。随附企业提供的资料，报上级海关核准。对经核准实行加工贸易联网监管的企业，由主管海关对经核准实行加工贸易联网监管的企业，由主管海关为其核发为其核发“海关批准加工贸易企业实施计算机联海关批准加工贸易企业实施计算机联网监管通知书网监管通知书”。主管海关与已批准的联网企业签订主管海关与已批准的联网企业签订“海关加工
9、贸海关加工贸易监管联网监管责任担保书易监管联网监管责任担保书”一式两份，主管海关和一式两份，主管海关和联网企业各一份存档备查。联网企业各一份存档备查。二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批二、海关对加工贸易企业申请计算机联网监管的审批 三、加工贸易企业计算机联网监管的实施三、加工贸易企业计算机联网监管的实施 1.实施加工贸易企业计算机联网监管的方式实施加工贸易企业计算机联网监管的方式主管海关以企业分类管理为基础，根据企业实际情况主管海关以企业分类管理为基础，根据企业实际情况确定实施联网监管的模式。采用电子账册模式进行联确定实施联网监管的模式。采用电子账册模式进行联网监管的，不实行银行保
10、证金台账制度；采用电子手网监管的，不实行银行保证金台账制度；采用电子手册模式进行联网监管的，仍实行银行保证金台账制度。册模式进行联网监管的，仍实行银行保证金台账制度。联网企业需备案、变更电子底账的，应向商务主管部联网企业需备案、变更电子底账的，应向商务主管部门申领相应批准文件。主管海关凭商务主管部门制发门申领相应批准文件。主管海关凭商务主管部门制发的批准文件办理联网企业电子底账的备案、变更手续。的批准文件办理联网企业电子底账的备案、变更手续。三、加工贸易企业计算机联网监管的实施三、加工贸易企业计算机联网监管的实施 2.实施加工贸易企业计算机联网监管的规定实施加工贸易企业计算机联网监管的规定（1
11、）联网企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方）联网企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送数据前，应当进行加工贸易联网监管身式向海关报送数据前，应当进行加工贸易联网监管身份认证。份认证。（2）联网企业应当将开展加工贸易业务所需进口料件、）联网企业应当将开展加工贸易业务所需进口料件、出口成品清单及对应的商品编号报送主管海关，必要出口成品清单及对应的商品编号报送主管海关，必要时还应当按照海关要求提供确认商品编号所需的相关时还应当按照海关要求提供确认商品编号所需的相关资料。主管海关根据监管需要，按照商品名称、商品资料。主管海关根据监管需要，按照商品名称、商品编码和计量单位等条件，将联网
12、企业内部管理的料号、编码和计量单位等条件，将联网企业内部管理的料号、商品与电子底账备案的项号、商品进行归并或者拆分，商品与电子底账备案的项号、商品进行归并或者拆分，建立一对多或者多对一的对应关系。建立一对多或者多对一的对应关系。三、加工贸易企业计算机联网监管的实施三、加工贸易企业计算机联网监管的实施 （3）联网企业应在料件进口或成品出口前，分别向主管）联网企业应在料件进口或成品出口前，分别向主管海关办理进口料件或出口成品的备案和变更手续。联海关办理进口料件或出口成品的备案和变更手续。联网企业应根据海关总署的有关规定向海关办理单耗备网企业应根据海关总署的有关规定向海关办理单耗备案和变更手续。案和
13、变更手续。（4）海关根据联网企业报送备案的资料建立电子底账，）海关根据联网企业报送备案的资料建立电子底账，对联网企业实施电子底账管理，其包括电子账册和电对联网企业实施电子底账管理，其包括电子账册和电子手册。子手册。（5）联网企业应如实向海关报送加工贸易货物物流、库）联网企业应如实向海关报送加工贸易货物物流、库存、生产管理和满足海关监管需要的其他动态数据。存、生产管理和满足海关监管需要的其他动态数据。（6）联网企业如开展外发加工，应事先将外发加工承接）联网企业如开展外发加工，应事先将外发加工承接企业、货物名称和周转数量向主管海关备案。企业、货物名称和周转数量向主管海关备案。（7）海关可采取数据核
14、对或下厂核查等方式对联网企业）海关可采取数据核对或下厂核查等方式对联网企业进行核查，包括专项核查和盘点核查。进行核查，包括专项核查和盘点核查。三、加工贸易企业计算机联网监管的实施三、加工贸易企业计算机联网监管的实施 （8）联网企业因故内销保税料件或其制成品的，应事先）联网企业因故内销保税料件或其制成品的，应事先向商务主管部门申领向商务主管部门申领“加工贸易保税进口料件内销批加工贸易保税进口料件内销批准证准证”。（9）联网企业应在海关确定的核销期结束之日起）联网企业应在海关确定的核销期结束之日起30日日内完成报核，确有正当理由不能按期报核的，经主管内完成报核，确有正当理由不能按期报核的，经主管海
15、关批准可以延期，但延长期限不得超过海关批准可以延期，但延长期限不得超过60日。日。（10）联网企业实施盘点前，应告知海关，由其决定是）联网企业实施盘点前，应告知海关，由其决定是否结合企业盘点实施核查核销。如果海关采取该形式，否结合企业盘点实施核查核销。如果海关采取该形式，将会对电子底账核算结果与联网企业实际库存量进行将会对电子底账核算结果与联网企业实际库存量进行对比，并分别进行处理。对比，并分别进行处理。（11）海关对联网企业发生下列情形之一的，可要求其）海关对联网企业发生下列情形之一的，可要求其提供风险担保金或银行保函。提供风险担保金或银行保函。三、加工贸易企业计算机联网监管的实施三、加工贸
16、易企业计算机联网监管的实施 （12）联网企业由于身份识别卡丢失而申请停账的，主）联网企业由于身份识别卡丢失而申请停账的，主管海关可为其办理停账手续。管海关可为其办理停账手续。（13）联网企业已不具备加工贸易经营资格的，主管海）联网企业已不具备加工贸易经营资格的，主管海关相应注销其电子底账。关相应注销其电子底账。（14）联网企业应根据监管核查要求，向主管海关动态）联网企业应根据监管核查要求，向主管海关动态报送单耗、深加工结转、外发加工、保税转内销和库报送单耗、深加工结转、外发加工、保税转内销和库存等联网核查数据，海关按规定进行核查。存等联网核查数据，海关按规定进行核查。四、加工贸易企业计算机联网
17、监管的效用四、加工贸易企业计算机联网监管的效用 1.扩大报送电子数据的时空扩大报送电子数据的时空 传统纸本手册，受制于传统纸本手册，受制于8小时的工作制；实施计算机小时的工作制；实施计算机联网监管后，录入、发送、网络传输都可联网监管后，录入、发送、网络传输都可24小时内在小时内在任何有计算机联网的端口进行，不受时空的限制。任何有计算机联网的端口进行，不受时空的限制。2.缩短报批手续的时间缩短报批手续的时间传统纸本手册是对每张批准证和每份合同备案手册实传统纸本手册是对每张批准证和每份合同备案手册实行逐个审批或变更，审批环节多，时间长；实施计算行逐个审批或变更，审批环节多，时间长；实施计算机联网监
18、管后，可直接利用前期合同等电子资料，如机联网监管后，可直接利用前期合同等电子资料，如申请联网监管批准证和电子账册备案的审批大约需要申请联网监管批准证和电子账册备案的审批大约需要两天时间。申请批准证、变更、核销等手续都可直接两天时间。申请批准证、变更、核销等手续都可直接从网上进行申请和审批，这就非常有利于企业和主管从网上进行申请和审批，这就非常有利于企业和主管机构的操作，绩效明显。机构的操作，绩效明显。四、加工贸易企业计算机联网监管的效用四、加工贸易企业计算机联网监管的效用 3.增强管理的正确性增强管理的正确性传统纸本手册是对整体备案，事先报备平均单损耗，与实际生传统纸本手册是对整体备案，事先报
19、备平均单损耗，与实际生产情况差距较大，核销时企业才能发现问题和纠正错误；实施产情况差距较大，核销时企业才能发现问题和纠正错误；实施计算机联网监管后，实行分段备案，中期核查能使企业及时纠计算机联网监管后，实行分段备案，中期核查能使企业及时纠正内部物流管理漏洞，最迟可在成品出口前备案，根据成品版正内部物流管理漏洞，最迟可在成品出口前备案，根据成品版本号申报准确实际的单损耗情况，申报数据准确无误，提高了本号申报准确实际的单损耗情况，申报数据准确无误，提高了科学的管理水平。科学的管理水平。4.提高通关的效率提高通关的效率 一般情况下每个企业都有数十本传统合同备案手册，实施手工一般情况下每个企业都有数十
20、本传统合同备案手册，实施手工核销，导致手册之间的结转、核销工作量非常大，且核销期间核销，导致手册之间的结转、核销工作量非常大，且核销期间不能通关。实施计算机联网监管后，企业只需一张业务批准证、不能通关。实施计算机联网监管后，企业只需一张业务批准证、一本电子账册，实行滚动核销，报关单的数量将会明显下降，一本电子账册，实行滚动核销，报关单的数量将会明显下降，核销期间照常通关，通关时无须调度手册，只用一本电子账册，核销期间照常通关，通关时无须调度手册，只用一本电子账册，不会串料，自动核对核算，企业进出口通关效率会得到大幅度不会串料，自动核对核算，企业进出口通关效率会得到大幅度提高。提高。四、加工贸易
21、企业计算机联网监管的效用四、加工贸易企业计算机联网监管的效用 5.降低企业的成本降低企业的成本 传统纸本手册要求加工贸易企业按料件清单份数交纳传统纸本手册要求加工贸易企业按料件清单份数交纳录入费。实施计算机联网监管后，企业只需交纳网络录入费。实施计算机联网监管后，企业只需交纳网络维护费，能节省大量的经营费用。同时。实施计算机维护费，能节省大量的经营费用。同时。实施计算机联网监管后，只控制料件的最大周转量和周转金额，联网监管后，只控制料件的最大周转量和周转金额，不受具体合同料件数量和金额的限制，更适应企业现不受具体合同料件数量和金额的限制，更适应企业现代生产经营和物流要求，使企业得以按生产管理的
22、实代生产经营和物流要求，使企业得以按生产管理的实际需要安排物流和组织进出口，大大减少企业库存，际需要安排物流和组织进出口，大大减少企业库存，生产成本大幅度降低。生产成本大幅度降低。第二节第二节 保税监管罚则保税监管罚则保税业务走私行为处罚保税业务走私行为处罚 二二走私罪与走私行为的区别走私罪与走私行为的区别 四四保税业务违规行为处罚保税业务违规行为处罚 3 一一保税业务走私罪起诉保税业务走私罪起诉 3 三三业务导入业务导入保税监管罚则主要有保税业务违规行为处罚、保保税监管罚则主要有保税业务违规行为处罚、保税业务走私行为处罚和保税业务走私罪起诉等三税业务走私行为处罚和保税业务走私罪起诉等三个方面
23、。根据我国个方面。根据我国海关法海关法、海关法行政处海关法行政处罚实施细则罚实施细则等有关违反海关监管的规定，对违等有关违反海关监管的规定，对违反海关监管规定的行为必须予以相关处罚。反海关监管规定的行为必须予以相关处罚。一、保税业务违规行为处罚一、保税业务违规行为处罚 保税业务违规行为是指海关管理相对人在经营保税业务违规行为是指海关管理相对人在经营活动中违反海关有关保税货物的监管规定但不活动中违反海关有关保税货物的监管规定但不构成走私行为的行为。构成走私行为的行为。1.保税业务违规行为的范围保税业务违规行为的范围保税业务违规行为的范围保税业务违规行为的范围 保税仓储违规行为保税仓储违规行为 区
24、域保税违规行为区域保税违规行为 2.保税业务违规行为的处罚保税业务违规行为的处罚加工贸易方面加工贸易方面 保税仓储方面保税仓储方面 区域保税方面区域保税方面二、保税业务走私行为处罚二、保税业务走私行为处罚 1.保税业务走私行为的认定保税业务走私行为的认定走私行为是指违反走私行为是指违反海关法海关法及有关法律、行政法规，及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款，逃避国家有关进出境逃避海关监管，偷逃应纳税款，逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理的行为。的禁止性或者限制性管理的行为。2.保税业务走私行为的构成条件保税业务走私行为的构成条件 走私行为的构成条件分为主观和客观两个方面。在主走
25、私行为的构成条件分为主观和客观两个方面。在主观上，走私行为人必须是明知故犯，有意逃避海关监观上，走私行为人必须是明知故犯，有意逃避海关监管，即采用不正当的方式逃避海关的监督、管理和检管，即采用不正当的方式逃避海关的监督、管理和检查；在客观上，走私行为人必须违反国家的贸易管制、查；在客观上，走私行为人必须违反国家的贸易管制、进出口税收管理等各种法律法规的规定。进出口税收管理等各种法律法规的规定。二、保税业务走私行为处罚二、保税业务走私行为处罚 3.保税业务走私行为的主要现象保税业务走私行为的主要现象 通关走私通关走私 绕关走私绕关走私 后续走私后续走私 内河走私内河走私 4.保税业务走私行为的立
26、案和移交保税业务走私行为的立案和移交 5.保税业务走私行为的处罚保税业务走私行为的处罚 三、保税业务走私罪起诉三、保税业务走私罪起诉 1.保税业务走私罪的认定保税业务走私罪的认定 保税业务走私罪是指违反海关法规，逃避海关监管，保税业务走私罪是指违反海关法规，逃避海关监管，将海关批准进境的保税货物擅自在境内销售牟利，偷将海关批准进境的保税货物擅自在境内销售牟利，偷逃税款额在人民币五万元以上的行为。按照我国逃税款额在人民币五万元以上的行为。按照我国刑刑法法的规定，其必须具有三个特征：具有一定的社会的规定，其必须具有三个特征：具有一定的社会危害性；是触犯刑律的行为；所实施的行为是受危害性；是触犯刑律
27、的行为；所实施的行为是受刑刑法法处罚的行为。对走私罪的认定和处罚，是由人民处罚的行为。对走私罪的认定和处罚，是由人民检察院和人民法院依法进行。检察院和人民法院依法进行。三、保税业务走私罪起诉三、保税业务走私罪起诉 2.走私罪的犯罪构成要件走私罪的犯罪构成要件 主体主体 走私犯罪的主体既可以是法人，也可以是自然人。走私犯罪的主体既可以是法人，也可以是自然人。主观方面主观方面只能是故意，过失不能构成走私犯罪。只能是故意，过失不能构成走私犯罪。客体客体侵害的是国家的对外贸易管制体制。侵害的是国家的对外贸易管制体制。客观方面客观方面表现为有违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带、表现为有违反海关法
28、规，逃避海关监管，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出口或者依法应缴纳关税的货物、物邮寄国家禁止、限制进出口或者依法应缴纳关税的货物、物品进出国（边）境，偷逃关税，破坏国家对外贸易管制，情品进出国（边）境，偷逃关税，破坏国家对外贸易管制，情节严重的行为。节严重的行为。三、保税业务走私罪起诉三、保税业务走私罪起诉 3.走私罪的犯罪的主要现象走私罪的犯罪的主要现象 非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的黄金、白银
29、品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的黄金、白银和其他贵金属进出国（边）境。和其他贵金属进出国（边）境。偷逃应缴税款较大的行为。偷逃应缴税款较大的行为。4.保税业务走私罪立案和移交保税业务走私罪立案和移交保税业务走私罪的移交保税业务走私罪的移交保税业务走私罪的立案保税业务走私罪的立案 走私犯罪案件的移送走私犯罪案件的移送 四、走私罪与走私行为的区别四、走私罪与走私行为的区别 1.走私物品的性质不同走私物品的性质不同走私国家禁止进出口的物品如武器、弹药、核材料、走私国家禁止进出口的物品如武器、弹药、核材料、伪造货币、文物、黄金、白银、珍稀动植物、毒品等伪造货币、文物、黄金、白银、珍稀动植物、毒品等则为情节严重，属走私犯罪。则为情节严重，属走私犯罪。2.走私的方式不同走私的方式不同以武装掩护走私、以暴力威胁抗拒缉私，按法律规定以武装掩护走私、以暴力威胁抗拒缉私，按法律规定不论数额大小，以走私罪论处。不论数额大小，以走私罪论处。3.偷逃应缴税款的数额不同偷逃应缴税款的数额不同走私普通货物、物品，偷逃税款额在人民币五万元以走私普通货物、物品，偷逃税款额在人民币五万元以上，就构成走私罪。上，就构成走私罪。