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1、审计学：理论、案例与实务（微课版）习题答案第一章总论精选案例分析思路：“南海公司”破产案的主要作用是使人们意识到需要有一个独立的第三方对企业 的会计信息进行分析判断，已决定其是否可信赖，从而促进了注册会计师审计的产生。 一、 单选题1、D 2、B 3、B 4、B 5、B 6、C二、多项选择题：1、 ABC 2、 ABCD 3、 BD三、填空题1、初步形成、最终确立、日臻健全、停滞不前、不断演化、振兴2、维系受托经济责任是审计产生和发展的基础、加强管理和控制是审计发展的动力、现代 科学管理为审计的发展提供了方法和手段3、审计目的从差错防弊相提高报表可信度发展、审计技术从单一化向多元化发展、审计责
2、 任由委托方向第三者发展、审计性质从监督向咨询服务发展4、监督、鉴证、评价（协调）5、机构独立、经济独立、人员独立6、政府、内部、民间（注册会计师）四、判断题1、v 2、X 3、3 4、V 5、X五、思考题略六、案例分析题答：李明的话没有道理，主要错在两个方面：首先，李明没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注 册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于 那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查 出这些虚假会计信息。因此，李明的话是没有道理的。其次，李明的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出
3、具财务报表是企业管理当局 的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责 任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审 计准则来进行审计工作。如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师 也不必承担责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计 准则来进行工作，则也要承担责任。因此，李明的话是没有道理的。第二章审计的分类和方法精选案例分析思路：通过本案例的案情介绍可以看出，该审计项目为典型的厂长（经理）离任审计。根据该 种审计类型的特点，以及被审计单位业务状况、内部控制状况等，注册会计师
4、王胜和李明选 择详查法显然是错误的，这也是造成审计失败的主要原因。一般来讲，像这种离任审计，由 形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计证据按其外形特征分 类，可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计证据按其来源不同分为 亲历证据、内部证据和外部证据。按证据间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。分析程序，是指通过对被审计单位财务报表重要项目的各种数据比较分析，来检查报表 项目中有否反常现象。如果一旦出现异常变动情况，注册会计师就必须追踪审核，并掌握异 常变动的根本原因及其证据。“琼民源”案中的注册会计师应当对有异常变动的“资本公 积”、“未分配利润”等项
5、目进行实质性测试，并取得能够说明异常变动原因的可靠证据, 或者说认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核对资产评估是否经有关部门 批准，估价方法是否合规。一、单项选择题1、 E 2、 B 3、 C 4、 D 5、 C 6、 B 7、 B 8、 B 9、 A 10、 A 11、 D二、多项选择题2、 AB 2、 ABCD 3、 ABD 4、 ABCE 5、 ABCD 6、 ABCD 7、 ABC 8、 ABC三、判断题1、X 2、3 3、X 4、3 5、X 6、X 7、3 8、 9、X 10、X11、X 12、X 13、X四、思考题略五、分析题审计证据按可靠程度的强弱依次排列为：(5)
6、 (4) (1) (2) (3),因为从外部独立来源 的证据比内部证据可靠，而且没有经过被审计单位之手的外部证据比经过被审计单位之手的 外部证据更、外单位认可的证据比没有经过外单位认可的证据更可靠，可以相互验证的内 部证据比没办法相互验证的内部证据更可靠。实训题一、审计证据实训题(一)、案例分析L多种方法综合运用获取了所需的审计证据。本案例中审计人员在账簿检查的基础上， 通过细心观察，发现轿车为账外资产，进一步以查询的方式收集了二份口头证据及一份书面 证据，以此为线索，通过向三个关系单位及银行的查询，终于查明了被审单位为轿车所有者 的事实，并且通过询问、检查书面资料获取了该公司几年来私设“小金
7、库”的审计证据。3、 对审计证据进行整理和分析得出了隐瞒资产、私设“小金库”的审计结论。本案例中, 审计人员将通过询问方法收集的二份口头证据及一份书面证据运用比较分类的方法，淘汰了 其中一份认为说服力不强的、关于1998年10月购买轿车的证据，并针对另一份口头证据及 书面证据(抵债协议书)进行补证。通过向出具“抵债协议书”的甲单位查询，排除了伪证, 然后通过向车辆证照登记管理部门、轿车销售公司及银行查询获取的审计证据相互印证，形 成了轿车为被审单位购买的审计结论，最后利用当事人提供的情况及书面证据确认购车款的 来源系该公司非法设置的“小金库。(二)、问题探讨1 .未入账资产的审查取证工作更为不
8、易。未入账资产往往具有一定的隐蔽性，仅仅依靠 书面资料的审查是很难发现的，这就要求审计人员必须留心各种线索，细心观察。对于怀疑 的未入账资产如何寻找审计突破口，也是非常关键的环节，取证过程中，被审单位常常百般 遮掩，有关关系人攻守同盟，会给取证工作带来很大的难度，审计人员应注重积累经验，努 力培养和提高职业判断水平。此外还应当结合具体情况，注意各种取证方法的综合运用。2.审计证据的整理与分析形成对审计结论强有力的支持。审计人员在审计过程中收集的 证据大多为零散的、个别的审计证据，要对整体审计目标作出评价，必须运用分类，比较计 算、小结、综合的方法对审计证据进行整理与分析，去粗取精、去伪存真、最
9、终形成系统的 支持审计意见的审计证据。审计证据的收集与整理、分析是审计取证必不可少的环节，但二 者并非相互独立，实际工作中常交叉进行。二、审计工作底稿实训题（一）、案例分析根据独立审计具体准则第6号一审计工作底稿的规范，T会计师事务所存在以下主 要问题：L审计工作底稿不完整。某酒店审计项目中.有审计业务底稿，无审计业务约定书，属 于审计工作底稿编制种类不完整：审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的。据 以确定审计业务的委托与受托关系、明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书 面合约，是签约双方责任和义务履行情况的依据，不编制审计业务约定书，双方一旦发生法 律纠纷，对会计师事务所
10、极为不利。某房地产开发公司审计项目中，缺乏存货盘点及应付账 款询证的证据记录，属于审计工作底稿编制内容不完整，各种业务底稿是形成审计意见、作 出审计结论的依据，如果审计工作底稿编制内容不完整，势必会影响审计结论的准确性、公 正性，从而影响审计工作质量，增加事务所的审计风险。2审计工作底稿记录不确切。某电影公司审计项目中，所属18家放映站，财务管理体 制不相同、财务收支内容复杂，仅以一句简单而笼统的表述作为审计计划的范围、目标、重 点和步骤，显然不能起到指导审计人员实施审计、针对重点领域及问题获取证据以及合理安 排审计力量、控制审计成本的作用。3审计工作底稿手续不齐全。某化纤厂审计项目中，现金盘
11、点表相应的责任单位、人员 均无签字盖章，审计人员也只签一个姓。会影响审计证据的可靠性，并且容易产生责任不清、 相互推诿的情况。4审计工作质量没保证。六单位的年度会计报表审计项目中.2名注册会计师只用7天 时间出具了 9份无保留意见审计报告，对于年度会计报表审计项目，如此审计效率，其审计 质量恐怕很难让人放心。（二）、问题探讨注册会计师编制或取得审计工作底稿，应遵循内容完整、格式规范、标识一致、记录清 晰、结论明确的基本要求。会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较多，原因是多方面的, 比如责任心不强、法律意识淡薄，缺乏必要的审计质量控制制度，轻视非上市公司审计业务、 年度会计报表审计工作过于集中
12、以及受利益驱使等。规范审计工作底稿的编制、提高审计工 作底稿质量，应当从各方面工作做起，审计人员应当加强对审计责任主体地位的认识，要让 保证审计工作底稿质量成为一种自觉行为，目前会计师事务所脱钩改制工作的完成以及法律 诉讼案件的增多，更反映出责任意识的重要性，会计师事务所应当建立实施具体的、可操作 的质量控制制度、规范和监督审计工作底稿的编制。行业协会及其他监督部门应加强监管, 使监督成为一项经常的、普遍的工作。此外对年度会计报表审计制度还需进一步完善、总结。 年度会计报表审计制度的实施虽然对保证会计信息质量、减轻国家审计机关负担起到了一定 作用，但也反映出不少问题，国有企业的所有者为国家，经
13、注册会计师审计的国有企业会计 报表主要报送给国有资产管理部门、财政、税务、工商等部门，即主要满足政府部门的需要, 注册会计师的审计报告即使有假，除了比例很小的抽查外，很少有人对其追究，这就难以对 注册会计师的审计质量形成约束，财政部1999年对100家经会计师事务所审计的国有企业 1998年度会计报表进行了抽审，发现大多数企业主要会计要素的核算存在偏差。其中，81 家企业存在资产不实问题，共虚列资产37.61亿元；83家企业存在所有者权益不实问题，共 虚列所有者权益26.12亿元，89户企业存在损益不实问题，共虚列利润27.47亿元。这100 家企业由82家社会审计机构实施审计，在出具的99份
14、审计报告中，无保留意见报告为61 份。抽查中发现，大部分社会审计机构不同程度地存在底稿内容不完整、记录随意等基础工 作不规范情况。解决企业年度会计报表审计中存在的问题，还需有关部门深入总结，使企业 年度会计报表审计制度进一步完善。第六章审计抽样精选案例分析思路：审计抽样方法有：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是当审计从详查 法向抽查法演变时最先运用的一种抽样方法，当时注册会计师运用这种抽样方法纯粹是为了 减少工作量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循，只是任意抽取样本，由于任 意抽样法是任意地抽取样本，固其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以，这一方法不久就被 判断抽样法所替
15、代。判断抽样法是根据注册会计师的经验判断，有目的地从特定审计对象总 体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。判断抽样时，注 册会计师通常使用的判断标准为：1、最可能包含错误的项目。通常，注册会计师是能够鉴 别出总体中哪些项目最有可能包含错误。这些项目一定要先抽取出来进行检查。2、项目应 包含被选总体的特征。3、具有大金额的项目。注册会计师在选取样本时，余额较大的项目 应比余额较小的项目更受到重视，因为数额较大的部分一但发生错误，必然对报表数字的影 响更大，所以肯定是重大错误。比如：案例中斯特公司12月份虚增的销售收入70万美元, 数额巨大，性质可疑，应特别抽取出来进行
16、检查。统计抽样法是注册会计师运用概率论原理, 遵循随机原则，从审计对象总体抽取一部分有效样本进行审查、然后以样本的审查结果来推 断总体的抽样方法。尽管统计抽样法有很多优点，并解决了了判断抽样法难以解决的问题, 但是统计抽样法的产生并不意味着判断抽样法的消亡。因为在运用统计抽样法时，存在许多 不确定的因素，要凭注册会计师的正确判断来加以解决，所以统计抽样法决不能排斥注册会 计师的经验判断。在实际工作中，往往把统计抽样法和判断抽样法结合起来运用，才能收到 较好的审计效果。一、单选题1、 B 2、 A 3、 D 4、 A 5、 A 6、 B 7、 A 8、 D 9、 B 10、 B 11、 A 二、
17、多选题1、 AC 2、 BD 3、 ABCD三、判断题1、1、X 2、3四、思考题略实训题1、解：P=100000/4000=25n=4000/l+ (40 00*252) / (1.962*2002) =4000/17. 3=232 (人)假定对样本审查后，审定工资费用总额为567500元。请问审计人员可以作出什么审计 结论。X=567500/232=2446 (元)工资总额=2446*4000 100000审计结论：有95%的把握保证工资总额在9684000-9884000之间。2、解：P=50000/40000=1. 25n=40000/l+ (40000*1. 252) / (1.96
18、W) -157 (件)对样本审查后，审定样本平均值为75元(23550/157)。75*40000=3000000 (元)则40000件甲材料的估计金额为300000050000元。于是，审计人员可以做出这样的 结论：有95%的把握保证40000件甲材料的真实金额在2950000-3050000之间。第七章审计计划和重要性精选案例分析思路：审计计划工作存在的问题和不足及改进措施：1、塔奇罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试。应 在计划中制定具体的测试超期应收租赁款账户的内部会计控制的程序。2、塔奇罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试一小部分(8%)未收回的应收租赁款,
19、 忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。改进建议：对无法收回的应收租赁款应充分重视, 制定详细的审查计划。3、尽管审计计划要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去确 定该政策是否被实际执行。改进建议：对审计计划地执行应建立适当的监控措施。4、塔奇罗丝会计师事务所分派的执行1981年度审计聘约的审计人员中，大多数人 对客户以及租赁行业的情况非常陌生。改进建议：必须派有经验的人员执行审计业务。审计计划和审计目标二者之间关系：审计计划的制定，是为了审计过程有序及有效地开展。但最根本的目的，是为了通过 有组织的审计活动，达到应有的审计目标。因此，如果在执行审计计划过程中，发现实际情 况
20、与原先设想的情况大相径庭时，就应及时改变审计计划，以确保审计目标的实现。但是, 在联区金融集团租赁公司审计案例中，塔奇罗丝会计师事务所的注册会计师，为了能按计 划完成应收账款备抵坏账的测试，情愿放弃对可能发现情况予以关注的机械态度，使得本应 发现的问题，因为要贯彻审计计划，而被忽视了。这种舍本求末的做法，彻底违背了制定审 计计划的初衷。一、填空1、审计要求、审计成本、审计风险2、表格式、问卷式和文字叙述式3、会计报表 层次，账户和交易层次4、固定比率、变动比率二、判断题1、3 2、X 3、X 4、X 5、V 6、3三、单选题1、B 2、C 3、A四、多选题1、 ACD 2、 AC, 3、 AB
21、D 4、 ACD 5、 ABCD 6、 BC五、思考题略五、实训题蜀都会计师事务所忽视了重要性及审计风险问题，省略了许多应有的审计程序，没有对 公司盈利预测结果有重大影响的、易变动、易偏离历史趋势的不确定性因素进行应有的审查 和认定，没有对其盈利预测是否应用了不合理的假设作出判断，导致对盈利预测严重失真问 题未加揭示。另外，在资产负债表审计中，存货、应收账款均属重要项目，注册会计师对红 光公司1994. 1995及1996年财务报表审计时，均没有将存货、应收账款作为重大项目，实 施实地盘点、对债权人函证等必要的审计程序，导致公司向公众发布了虚假的会计信息，为 盈利预测造假提供了依据。最终会计师
22、事务所因为严重违反了独立审计准则的规定和要求而 必须承担相应的法律责任。所以注册会计师必须充分考虑审计风险，并对重要性作出评估。第八章内部控制与审计风险精选案例分析思路：会计师事务所在接受一位顾客前，首先要了解被审计单位及其环境，进行风险评估，看 其管理当局是否诚信，看事务所是否能够胜任业务，是否能够遵守职业道德，具有独立性。 对于一些高风险的客户尤其要深入了解，看其内部控制是否健全。外部审计人员并不设计企业的内部控制，但必须了解内部控制，对拟信赖的内部控制进 行控制测试，从而决定是否减少实质性测试的性质、时间和范围。一、填空1、不相容职务2、纵向流程图、横向流程图3、信赖程度、样本4、错弊、
23、重要业 务环节5、重大错报风险、检查风险二、判断题1、X 2、33、X 4、X 5、36、X 7、v 8、X 9、X 10、11.X三、单项选择题1、 D 2、 B 3、 C 4、 C 5、 B四、多项选择题1、 CDE 2、 BD五、简答题略实训题1、A:(4) (7)B:(2) (3)C:(l)(5) (6)2、(1)内部控制弱点：第一，检修部主管石某对外发出订货单，没有经过授权批准， 容易使货物采购失控；第二，检修部的订货单，没有送一份给财会部，如果验收部在验收货 物后，不将签字后的订货单送到财会部，财会部就会延迟登记货物的采购及应付账款的增加, 从而使存货和应付账款低估；第三，收到零配
24、件，由验收部主管苗某负责验收并在订货单上 签字也是一个控制弱点，因为没有人对苗某进行监督。建议：1)零配件的采购，事先应提 交请购单，只有在请购单被批准后，才能发出订货单，并签订订货合同；2)检修部的订货 单一式四份，其中一份送财会部；3)收到零配件，由验收部苗某会同检修车间的材料管理 员验收清点，最后由两个人在订货单上签字，之后送交财会部。(2)内部控制弱点：岳某既负责统计工时数据，又负责核算应付工资、填制工资支票, 容易做弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。建议：1)计时员与另一位计算中心的职 员负责工时数据的电脑输入；2)岳某负责核算应付工资、填制工资支票、编制人工成本分 配记录以及工
25、资日记账；3)任某核对工资支票和工资日记账后，签发工资支票，并将工资 支票交给另外一个人，由他(她)发给相应的员工。(3)内部控制弱点：不相容职务没有充分分离，使得李晴有机会佯称开出的支票无效 而作废，利用这张有效的支票到银行支取现金，并利用保管银行对账单、银行退回的作废支 票的权利，利用编制报送公司总部现金支出报告的权利，将贪污资产的情况隐瞒下来而不被 发觉。建议：将保管每月银行对账单、编制报送公司总部现金支出报告的权利，赋予会计陈 琛。3、弱点建议1、无法确定购票入场的非会员观众人数。2、无法确定把门员工在收钱的同时，有没有 出票。3、无法确定把门的员工是否将当晚的门票收 入全部交给出纳。
26、4、无法确定出纳在周六送存银行前不动用存 放在保险箱的票款。5、将银行提供的存款证明作为每周登记账目 的依据，缺乏核对手段。1、门票应当连续编号，并按照售票顺序依次 出票。2、7曾加一名员工，负责售票收钱。把门员工 负责收票并撕下票根。3、演出结束后，售票员工填写收入报告单一 式两份，把门员工将之与自己收到的门票数 核对相符后签字。售票员工将门票款和其中 一份收入报告单交给出纳。票根和另一份收 入报告单交给协会的会计人员。4、出纳被要求在演出结束后的第二天上午就 将票款送存银行。5、在票根、收入报告单以及银行的存款证明 三者核对无误后，据此登记账目。4、主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的
27、不相容职务分离。寄送账单与登记销 售是不相容职务，收款与登记收款也是不相容职务，集于朱琳一身给她创造了侵吞销售款而 又不容易被发现的机会。5、（1）缺乏独立稽核；克服的控制措施如在销售发票打印出来前，由另一个人将电脑 中的销售价格与供货合同、发货单核对。（2）缺乏凭证和记录控制（第一次会款没有登记在相应的会计账户中，没有在已经付 过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准, 而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。克服的控制措施如及时登记会计账户，付 款时在购货凭证上做标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同jW、O（3）不相容职
28、务没有充分分离，仓库的员工一面清点收货物，一面填写入库单；缺乏 必要的资产接触控制，仓库的员工能够将牛肉带出仓库；缺乏必要的独立稽核，内部审计部 门没有不定期地盘点存货。克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓 库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门人员的签字；仓库应设立 门卫，员工出入携带物品应接受检查；内部审计部门应不定期地对仓库的存货进行抽盘。（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督。克服的控制措施如由两个人独立地对同 一批商品进行盘点。6、（1）该豆浆店设立的控制措施属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收 银台形成牵制，收银台收到的款项，必须
29、与点菜台电脑中的总金额相符。（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错, 即当天点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。（3）需要添置电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转 通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和 效果，最重要的是使收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。第九章货币资金审计精选案例分析思路:帕马拉特审计案例中，均富和德勤对帕马拉特的银行存款审计中没有保持应有的职业谨 慎，审计人员对与银行存款的确认应采用函证程序，并亲自控制函证的过程，是函证回函直 接
30、寄给注册会计师，不能经过被审计单位之手，防止舞弊。为防止现金舞弊应实行以下审计程序：1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符2、监盘库存现金3、抽查大额库存现金收支4、检查现金收支的正确截止5、检查折算方法6、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。一、单选题1.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，正确的是（）oA.出纳员每月应当针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表B.记账会计应定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点【答案】D【解析】选项A错误，企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对
31、一次，编制银行 存款余额调节表，但这项工作不能由出纳员兼任；选项B错误，会计主管不定期检查现金日 报表；选项C错误，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承 兑的票据进行盘点；选项D正确，企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余 额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理。2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对兑付凭证等【答案】C【解析】选项C错误，对于
32、已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同 核对二、多选题1 .注册会计师发现甲公司2020年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付， 银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列实质性程序中，能为该调节项提 供审计证据的有（）oA.检查支票开具日期B.检查2021年1月的银行对账单C.检查付款申请单是否经适当批准D.函证对相关供应商2020年12月31日的应付账款【答案】ABD【解析】支票开具日期（选项A）、资产负债表日后的银行对账单（选项B）和函证供应商（选 项D）均与“在途付款”有关。选项C属于控制测试，故不正确。2针对现金付款的控制测试程序，下列说法中
33、，正确的有（）oA.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确 定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致B.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确 定内部控制是否得到执行C.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据, 以及在核对无误后是否进行了签字确认D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认【答案】ACD【解析】选项B不正确，控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效，而不是确 定控制是否得到执行。针对现金付款内部控制，注册会计师可以实施以下控制
34、测试：（1）询 问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其 是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致（选项A）； （2）观察财务经理复核付款申请 的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了 签字确认（选项C）； （3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经 签字确认（选项D）。三、判断题1 .出纳员个人名章应当交由财务负责人保管。（）【答案】错误【解析 1出纳员个人名章应当由本人或其授权人员保管。2,请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户，是最能预防员工贪污、挪用销货款的。【答案】正确【解析】避免公
35、司员工直接经手货币资金。四、思考题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计 相关的部分事项如下：（1） 2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账 余额核对一致，据此认可了年末现金余额。要求：针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当将监盘日库存现金的金额调整至资产负债表日的金额，并 对变动情况实施程序。1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计 的部分事项如下：（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银
36、行账户，A注册会计师获取了银行存款 余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与 银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。要求：针对上述第（2）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。还应当检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账项中异常的支付款项。 五、案例分析题1、库存现金情况表编制：李强日期：2012年1月21日复核：王英日期：2012年1月22日币别：人民币2012年1月21日单位：元项目金 额备 注实点库存现金金额627. 34力口：已付讫未入帐的支出凭证1份200力口：白条抵库数1份140减：已
37、收入未入帐的收入凭证4份135. 24减：代保管现金情况份库存现金实际占用额832. 10库存现金帐面金额（1月20日）832. 10银行核定库存现金限额800现金管理人员：徐斌会计主管林志该企业库存现金没有发生短缺。现金实有数为627. 34元，加上白条抵库数（应有出纳员退回）140元，与账面余额按会计制度规定调整后的数额832.10+135. 24-200=767. 34元 刚好相符。2011年12月31日库存现金应为767. 34-2350+2580=997. 34元，所以资产负债表中“货 币资金”项目中的库存现金额1062. 10元是不真实的，应调整为997.34元。该企业库存现金收支
38、、留存中存在不合法现象。一是由白条抵库数140元，违反现金管 理规定；二是超现金限额留存现金，11年12月31日超限额197.34元，违反了现金限额的 有关规定。2、银行存款余额调节表20*年12月31日单位：元从银行存款余额调节表可以看出，该公司12月31日银行存款的数额两方都为42500 元，从而证明公司银行存款账面数额35000元基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金” 项目中的银行存款数33500元的真实程度很差，应加以调整。项目金额项目金额公司银行存款账面余额35000银行对账单存款余额42000力口：银行已收，公司未收的款项10300力口：公司已收，银行未收的款项5800减：银行
39、已付，公司未付的款项3150减：公司已付，银行未付的款项5300力U：记账差错数350调整后存款余额42500调整后存款余额42500第十章销售与收款循环审计精选案例分析思路：具体审计程序包括：1、检查收入的确认条件、方法2、必要时，实施以下实质性分析程序3、实施销售的截止测试该案例中一般每个月的收入都是收入总额的10%左右，但是11月和12月的收入却突然 骤降，只有收入总额的2%-3%,应要求被审计单位作出解释，如果被审计单位无法做出合理 届时，很可能是为了逃避税收而低估收入，把应计入本期的收入计入下期。检查漏计收入主要是从原始凭证入手审查之会计账簿：既可以以销售发票为起点。从资 产负债表日
40、前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已 发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。也可以以发运凭证为 起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务 收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。一、单选题1.下列认定中，与销售信用批准控制最相关的是（）oA.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性于受到审计性质、审计时间的约束，主要应以抽查法为主，就厂长（经理）在任期内部分业 务有重点地加以审查评价，这样，既符合此类业务的审计要求，又遵循了现代常规审计的一 般规律。通过王胜和李明
41、的审计失败，可以反映选择审计方法的重要性，如果不考虑审计项目的 性质、不考虑被审计单位的实际，盲目地选用，轻者会浪费审计时间，降低审计效率，重者 会导致审计失败。一、填空题1、审计对象、审计证据、审计结论和意见2、送达审计3、全部审计、局部审计、专项审计4、政府审计、注册会计师审计、内部审计5、审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法6、面询、函询7、比较分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法、趋势分析法、账户分析法、 账龄分析法等二、单选题1、 A 2、 D 3、 B三、多选题1、 BCD 2、 ABC 3、 BD 4、 BD 5、 BCD 6、 ABC 7、 ABCD四、判断题1、/六、
42、简答题略七、计算题结存日（书面 二盘存日+结存日至盘 -结存日至盘资料日期）数量盘点数量存日发出数量存日收入数量结存日数量=2800+20007500=3300 （吨）经过上述调节计算：2008年12月31日的实存数为3300吨，与账面记录不一致。审计 人员应要求有关人员说明原因，并进行查帐核实；如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任 人员，并追究其责任。第三章注册会计师的职业道德和法律责任案例分析答案：答:这则开业启事违背了注册会计师业务承接中的职业道德,会计师事务所不得在电台、 电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引 起误解的广告。而这则启事中的“第
43、一家”、“世界第一流”则是自我标榜、容易引起误解的 性质，使启事本身已经超出了公告事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自己、贬低同行 从而招揽业务的作用，违反了业务承接中的职业道德。精选案例分析思路：在这个典型的审计案例中，耿某和刘某这两位审计人员应邀去烤鸭店吃饭，并收取加班、 夜餐费，首先在形式上就没有保持应有的独立，即使两人确实保持了实质上的独立，从公众 的角度看，仍然会对其工作的准确性产生怀疑。而事实上，没有保持形式上的独立性很容易 就会使审计人员丧失其实质上的独立性。耿某和刘某由于收取了被审计单位的好处，于是与 该公司达成妥协，仅根据被审计单位提供的账簿，用半天时间草草做完审计工作底稿
44、，进而【答案】A【解析】选项A正确，因为管理层进行信用批准控制的目的是降低信用损失风险，该项控 制与应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产账面余额的准确性、计价和分摊认定有关。 2,下列程序中，与查找隐瞒销售收入最不相关的是（）oA.从次年1月份主营业务收入明细账记录中抽取某些项目，检查相应的记账凭证、发运单和 销售发票B.以当年12月31日主营业务收入明细账记录为起点，抽取项目，检查相应的记账凭证、发 运凭证和销售发票C.抽取本年度12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录D.抽取本年度12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录【答案】B【解析 1选项B,从年末营
45、业收入明细账记录追查至相关支持性凭证（包括发运凭证和销售 发票）与营业收入发生认定（高估）最相关，与营业收入完整性认定（低估或隐瞒）最不相 关。二、多选题1 .下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）oA.对应收账款本期销售额实施函证B.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证C.检查应收账款明细账的贷方发生额D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况【答案】ABCD【解析 1应收账款的存在认定，通常伴随着营业收入的发生，可以为营业收入发生认定提供 证据，故选项A、C均正确；从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证（即逆 查），能够为营业收入发生认
46、定提供证据，故选项B正确；调查新增客户相关信息的真实性 可为营业收入发生认定提供证据，故选项D正确。2 .下列控制测试程序中，与营业收入发生认定相关的有（）。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查顾客的赊购是否经授权批准C.检查销售发票是否附有发运凭证及销售单D.询问是否寄发对账单，并检查顾客回函档案【答案】BCD【解析】选项A不正确，注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收 入完整性认定相关的内部控制的有效性三、判断题L在实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是相距是否 不超过30天。（）【答案】错误【解析】在实施截止测试时，检查开具发票日期、
47、记账日期、发货日期时最应当关注的是是 否处在同一适当会计期间。截止测试的主要目的在于确定主营业务收入的会计记录归属期是 否正确。2.针对应收账款函证时间，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日适当 时间内实施函证。（）【答案】错误【解析】函证通常在资产负债表日后适当的时间内实施。四、思考题1 . ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册 会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主 要提供快递物流服务。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（3）甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。 因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程 序。要求：针对资料三第（3）项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当， 简要说明理由。【答案】恰当2 .上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子商务业务。A注册会 计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元，实际执 行重要性为360万元，明显微小错报临界值为30万元。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施