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1、纳税实务习题与实训I答案项目一 纳税基础知识任务1税收与税法认知一、判断题1. V 2. X 3. X 4. V5. X6. V 7. V 8. X 9. X 10. X二、不定项选择题5. A B10. A B1.C2. D 3.B4. DA B 7. A B C 8. A B C 9. A B三、辨析题税收征管法第五十条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国 家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位 权、撤销权。”合同法第七十三条规定：“因债务人怠于行使其到期
2、债权，对债权人造成 损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于 债务人自身的除外。”从上述两条法律不难看出：1 .税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件：（1）税款合法。即税务机关 需要对纳税人进行追缴的税款合法，纳税人对税务机关要追征的税款没有争议。（2）纳税人 与次债务人之间的债权、债务合法。（3）纳税人对次债务人的债权已经到期。（4）纳税人怠 于行使债权。即纳税人对到期的债权，既未依法向人民法院提起诉讼，又未向仲裁机构申请 仲裁。（5）给国家造成税收损失。即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后, 尚有一定的税额无法组织入库，在纳
3、税人没有其他可供强制执行的财物的情况下，由于纳税 人怠于行使到期债权，造成欠缴税款的流失。2 .税务机关在依法行使代位权时，还必须依法向人民法院进行申请。即税务机关在确认 以上条件均具备的情况下，应该以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权应交税费应交增值税（进项税额）1 600贷：银行存款16 000借：生产成本14 080应交税费一一应交增值税（进项税额）320贷：原材料14 400（4）不具有融资性质，在收到货款时核算。借：银行存款29 000贷：主营业务收入25 000应交税费一一应交增值税（销项税额）4 000（5）借：管理费用400应交税费一一应交增值税（进项税额）64
4、贷：银行存款464（6）借：应付职工薪酬一一职工福利2 320贷：主营业务收入2 000应交税费一一应交增值税（销项税额）320（7）借：应交税费一一应交增值税（已交税金）15 000贷：银行存款15 000（8）借：原材料75 600应交税费一一应交增值税（进项税额）8 400贷：银行存款84 000借：原材料1 650应交税费一一应交增值税（进项税额）165贷：银行存款1 815（9）借：低值易耗品5 3556 3756 375贷：应付账款（10）借：银行存款232 000贷：主营业务收入200 000应交税费一一应交增值税（销项税额）32 000（11）借：固定资产5 000应交税费一一
5、应交增值税（进项税额）800贷:银行存款5 800（12）借：银行存款14 036贷：主营业务收入12 100应交税费一一应交增值税（销项税额）1 936（13）借：银行存款34 800贷：其他业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额）4 800（14）借：管理费用1 000应交税费一一应交增值税（进项税额）100贷：银行存款1 100（15）进项税额转出二2 000X45%X 16%= 144 （元）借：待处理财产损溢2 144贷：库存商品2 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）144当月销项税额=19 200+4 000+320+32 000+1 936+4 800=62
6、256 （元）当月进项税额= 1 920+64+8 400+165+1 020+800+100=12 469 （元）当月应纳税额=62 256-12 469+144=49 931 （元）企业已预缴增值税15 000元，需补交增值税二49 931-15 000=34 931 （元）贷：应交税费未交增值税34 931任务3简易计税方法应纳税额计算一、判断题（正确的打“，错误的打“X”）1. X 2. V 3. X 4. X 5. X6. V 7. V 8. V 9. V 10. X二、不定项选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1 .CD2. ABC 3. A4. ABC 5.
7、CD7. ABCD 8. ABC9. A10, ABC三、计算分析题.选择简易计税方法，适用3%征收率。不得抵扣进项税额。应纳增值税二（320 000+150 000+180 000） 4- （1+3%）*3%=18 932. 04 （元）初次购入税控专用设备，可以减征增值税420元。当月实际应纳增值税=18 932.04-420=18 512. 04 （元）.宾馆日常经营活动采用一般计税方法计算缴纳增值税，税率6虬销项税额二（350 000+21 200+53 000+84 000） 4- （1+6%） X6%=28 766. 04 （元）进项税额=150+1 600+4 800=6 550
8、 （元）一般计税方法应纳增值税=28 766. 04-6 550=22 216. 04 （元）销售使用过固定资产，采用简易计税方法，征收率3%,减按2虬应纳税额=5 8004- （1+3%） X2%=112. 62 （元）当月应纳税额=22 216. 04+112.62=22 328. 66 （元）1 . A装修项目采用一般计税方法：销项税额-1 100 0004- （1+10%） X 10%-100 000 （元）出售剩余材料销项税额=16 000元允许抵扣进项税额=600 000X16%=96 000 （元）B工程采用简易计税方法：应纳税额=(2 442 000-500 000) + (1
9、+3%) X3%=56 563. 11 (元)当月共计缴纳增值税=20 000+56 563. 11=76 563. 11 (元)2 .小规模纳税人按季纳税，征收率3%。(1)食品加工不含税收入二(23 000+32 000+65 000) + (1+3%)= 116 504. 85 (元)食品加工应纳税额二(23 000+32 000+65 000) + (1+3%) X3%=116 504. 85X3%=3 495. 15 (元)餐饮收入不含增值税销售额=(18 000+21 000+25 000) 4- (1+3%)=62 135.92 (元)餐饮收入不足90 000元，餐饮收入不纳增值
10、税。本季应纳增值税税额为3 495. 15元。(2)食品加工本季不含税销售额=(23 000+32 000+3 4000) 4- (1+3%) =86 407. 77 (元)本季食品加工不含增值税销售额不足90 000元，也低于起征点，本季不纳增值税。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016) 36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法第五十四条、国家税务总局关于小微企 业免征增值税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定, 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用 发票(含货物运输业增
11、值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规 定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。3 .进口辅助材料向海关缴纳增值税二(80 000+10 000) X 16%=14 400 (元)当月销项税额二928 0004- (1+16%) X16%=128 000 (元)当月进项税额=56 000+540+1 920+14 400=72 860 (元)当月应纳税额=128 000-72 860=55 140 (元)四、综合提高题停车场和安放银行ATM机场地是在2016年4月30日前取得的，该场地出租收入可以选择 简易计税方法，按照不动产租赁计算增值税。应纳税额=(6 82
12、5+3 360) + (1+5%) X5%=485 (元)商品部属于销售货物经营活动，适用税率16%,销项税额二41 760+ （1+16%）义16%=5 760 （元）。避孕药品和用具属于免税货物。酒店其他业务适用 6%税率，销项税额=（127 200+21 200+265 000+9 434+3 667. 6） 4- （1+6%） X6%=402 360X6%=24 141.6 （元）进项税额=4 480+4 800+1 600+2 400+4 000X 10%=13 680 （元）能划分清楚的，可以直接抵扣。取得增值税普通发票上“税额栏”数据为“0”或“*”的，不允许计算进项税额。非正常
13、损失进项税额转出二3 500X10%=350 （元）一般计税方法应纳税额=5 760+24 141.6-13 680+350=16 571.6 （元）当月简易计税办法应交增值税485元。任务4增值税征收管理与纳税申报一、判断题（正确的打“，错误的打“X”）1. X2.V 3. X4. X 5.V6. X7.X 8. V9. X 10.V二、不定项选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.B2.C3. ABCD 4. ABCD5. ABC6.C7.A8.C 9.ACD10. AC三、计算分析题1. A地房产建造于2016年4月30日前，可以选择简易计税方法。选择简易计税方法时，
14、预缴税和申报纳税计算如下：预缴税时征收率为5%,应预缴税二900 000+ （1+5%） X5%=42 857. 14 （元）。申报纳税时征收率为5%,应申报纳税=900 0004- （1+5%） X5%=42 857. 14 （元），在机构 所在地申报纳税时不再补缴税款。选择一般计税方法时，预缴和申报纳税计算如下： 预缴税时预征率为3%,应预缴税=900 0004- （1+10%） X 3%=24 545. 45 （元）。申报纳税时,销项税额=900 0004- （1+10%） X10%=81 818. 18 （元）。B地仓库建造于2016年4月30日后，只能采用一般计税方法，应向B地预缴税
15、额=200 000 + （1+10%） X3%=5 454. 55 （元）。申报纳税时，销项税额=200 000（1+10%） X10%=18 181.81 （元）。2. （1）甲市工程开工日期在2016年4月30日前，可以选择简易计税方法。跨市工程应在 甲市税务机关预缴税款，预征率3虬预缴税款二（2 300 000+275 000-15 4500） + （1+3%） X3%=70 500 （元）在甲市的不动产于2016年5月1日后取得，采用一般计税方法计算缴纳增值税，应在甲市 预缴税款，预征率3虬出租不动产纳税义务发生时间是在取得预收款的日期。预缴税款二 1 584 0004- （1+10%
16、） X3%=43 200 （元）（2）在乙市的建筑服务采用一般计税方法，应在乙市预缴税款，预征率2吼预缴税款二 1 430 000+ （1+10%） X2%=26 000 （元）（3）在机构所在纳税申报时，抵债取得不动产应分两年核算进项税额，第一年核算的进项 税额是发票注明增值税的60%o当月进项税额=90 000X60%+210 000=54 000+210 00月264 000 （元）甲市房产出租和乙市工程款已开发票，应计算增值税销项税额，应在取得预收款时，计算纳 税。销项税额= 144 000+130 000=274 000 （元）当月同时有简易计税项目（销售额2 500 000元）和一
17、般计税项目（销售额1 300 000元+1 440 000元），应按以下方法计算不得抵扣进项税额：进项税额转出=264 000X25。=125 954.2 （元）1300000+1440000+ 2500000当月一般计税方法应纳税额=274 000-264 000+125 954. 2=135 954.2 （元）已经在甲市预缴税款43 200元，在乙市预缴税款26 000元。当月应补缴税款=135 954. 20-43 200-26 000=66 754.2 （元）简易计税方法应纳税额=（2 300 000+275 000-154 500） + （1+3%） X3%=70 500 （元）已在
18、甲市预缴70 500元，不需要再补缴税款。3. （1）以预收款方式取得甲项目二期项目房屋预售款330 000元，应在收到预收款时预缴 增值税。预缴税款二330 0004- （1+10%） X3%=9 000 （元）（2）销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目和向个人出租2016年4月30日前自 建的房地产，可以选择简易计税方法，征收率5%。应纳税额=（126 000+525 000） + （1+5%） X5%=31 000 （元）（3）销售甲项目采用一般计税方法。二期项目纳税义务未发生，不计算销项税额。销项税额=（1 100 000-220 000） + （1+10%） X10%=80
19、 000 （元）购买混凝土全部用于简易计税方法的房地产老项目，进项税额不得抵扣；支付建筑商的建筑 费用，1/4部分用于简易计税项目，进项税额=80 000X3/4=60 000 （元）。取得建筑材料取得的专用发票上的进项税金为16 000元，当月已全部领用，且无法准确划 分用于一般计税方法与简易计税方法。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征 增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明 的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额X （简易计税、免税房地产项目建设规 模+房地产项目总建设
20、规模）52 5不得抵扣进项税额=16 000X =4 268. 29 （元）196.8当月应纳税额=80 000-60 000-17 000+4 268. 29=8 268. 29 （元）初次购买防伪税控设备、支付技术维护费可以凭增值税专用发票，从应纳税额中扣减价税合 计金额。实际应纳税额=8 268. 29-330-490=7 448. 29 （元）（4）当月纳税申报应补缴税额=31 000+7 448. 29-9 000=29 448. 29 （元）4. 当期进项税额分析：购入甲材料并支付运费和装卸费，凭票确认进项税额。进项税额=19 200+360+72=19 632 （元）支付委托代销
21、手续费，取得增值税专用发票，确认进项税额226.42元。进项税额= 19 632+226. 42=19 858. 42 （元）进项税额转出分析：仓库管理不善导致外购材料损失，要进项税额转出；新建厂房领用外购 材料一批，应将原已核算进项税额的40%转出，转至待抵扣进项税额。进项税额转出二5 600X 16%+20 000X16%X40%=896+l 280=2 176 （元）当期销项税额分析：公司新建厂房领用自产建筑材料不属于视同销售货物行为；委托代销货 物的纳税义务发生时间是收到代销清单的日期，本题中，当月对方提供代销清单售出20%, 销售额中不得扣除手续费；分期收款销售货物纳税义务发生时间是
22、合同约定收款日期，本题 约定收款30% o销项税额=80 000X16%+650 000X30%X 16%=44 000 （元）月初有留抵税额5 000元。当月应纳税额=44 000-19 858.42+2 176-5 000=21 317. 58 （元）四、实训题实训一增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月31日填表日期：2018年6月12日单位：元至角分纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账
23、号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计 （略）本月数本年 累计销 售 额（-）按适用税率计税销售额1389 100. 00其中：应税货物销售额2359 100.00应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税额1162 256. 00税 款计 算进项税额1212 469. 00上期留抵税额130进项税额转出14144. 00免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴 税额16应抵扣税额合计17=12+13-14
24、-15+1612 325. 00实际抵扣税额18（如则 为17,否 则为11）12 325. 00应纳税额19=11-1849 931.00期末留抵税额20=17-180简易计税办法计第的应纳税额210按简易计税办法计算的纳税检查应 补缴税额220应纳税额减征额230应纳税额合计24=19+21-2349 931.00税 款 缴 纳期初未缴税额（多缴为负数）2538 000. 00实收出口开具专用缴款书退税额260本期已缴税额27=28+29+30+3153 000. 00分次预缴税额2815000.00出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额3038000.00本期缴纳欠缴税额31
25、期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2734 931.00其中：欠缴税额（20）33=25+26-270本期应补（退）税额34=24-28-2934 931.00即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授 权 声 明如果你已委托代理人申报，请填写以下资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表 有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：| 报 人 声 明此纳税申报表是根据国家税收法 律法规及相关规定填报的，我确定它 是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关：接收人：接受日
26、期：诉讼。当人民法院审理认定税务机关的代位权成立后，由次债务人向税务机关履行缴纳税款 的义务。若次债务人拒绝执行人民法院的判决，则税务机关可以申请人民法院强制执行。任务2 税法构成要素一、判断题1. V 2. V 3. V 4. X 5. X6. X 7. X 8. V 9. V 10. V二、不定项选择题1. A 2. D 3.C(5OOX5%+1 5OOX1O%+1 800X15%) 4. AC 5. D6. B 7. CD 8. C 9. ABC 10. B三、辨析题不准确。表述为“免于征税数额”更为贴切，如果是起征点，则就超过起征点的数额全 部征税，起不到扣除基本生活费用的作用。任务3
27、应纳税种类及分类一、判断题1 . X 2. X 3. V 4. V 5 . X二、不定项选择题2 . AC 2 . B C 3 . ACD 4 . A5 . D三、辨析题(1 )饭店取得的经营收入发生增值税纳税义务，并因此产生增值税附加，即城市维护建设 税及教育费附加的纳税义务；饭店产生的利润(所得)发生企业所得税纳税义务。(2)接受丙投资房产、汽车确认所有权过户入账，应缴纳契税、房产税、车船税。(3)办理登记、领取营业执照、建账等事项，应缴纳印花税。(4 )盈利分配给投资者个人，应代扣代缴个人所得税。任务4纳税基本程序一、判断题1 . V2, X3.V4. V5. X6 . V7, X8.V
28、9. X10. X二、不定项选择题本期销售情况明细税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月31日填表日期：2018年6月12日单位：元至角分项目及栏次开具增值税 专用发票开具其他 发票未开具发票纳税检查 调整合计服务、 不动产 和无形 资产扣 除项目 本期实 际扣除 金额扣除后销售额销项 （应纳） 税额销售 额销 项 （应 纳） 税 额销售 额销项 （应 纳） 税额销 售 额销项（应 纳） 税额销售额销项（应 纳）税额价 税 合 计含税 （免税） 销售额销项 （应 纳）税 额123456789=1+3+5+710=2+4+6 +811=9+101213=11-1214=13*（100
29、% +税率 或征 收率）X税率或征收率16%税率的货物及加工修理 修配劳务1145 00024 65020000034000141005440359 10057 456-16%税率的服务、不动产和 无形资产230 0004 80030 0004 80034800、全部 征税 项目13%税率3般 计 税 方 法 计10%税率的货物及加工修理 修配劳务4a10%税率的服务、不动产和 无形资产4b6%税率5税其即征即退货物及加工修理6中：修配劳务即征 即退 项目即征即退服务、不动产和无 形资产7二全部 征税 项目6%征收率8、5%征收率的货物及加工修简理修配劳务ya易5%征收率的服务、不动产和9b计
30、 税 方 法 计 税无形资产4%征收率103%征收率的货物及加工修 理修配劳务113%征收率的服务、不动产和 无形资产12预征率 13a预征率 13 b预征率 %13c其中: 即征 即退 项目即征即退货物及加工修理 修配劳务14即征即退服务、不动产和无 形资产15、 免 抵 退 税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四货物及加工修理修配劳务18、免税服务、不动产和无形资产19本期进项税额明细单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3614 425. 002 149. 00其中：本期认证相符且本期申报抵扣2614 425. 0
31、02 149. 00前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8100000. 0010000. 00其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票61100000. 0010000. 00代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a16 000. 00320其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证91（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1112 469二、进项税额转出额税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月3 1日 填表日期：2018年6月12日项目栏次税额本期
32、进项税额转出额13=14至23之和144其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16144简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24期初己认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代
33、缴税收缴款凭证32其他3334实训二四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的增值税专用发票35代扣代缴税额36增值税纳税申报表（适用于i般纳税人）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。 税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月31日填表日期：2018年6月12日单位：元至角分纳税人识别号注册地址纳税人名称（公章）法人代表营业地址开户行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计（略）本月数本年累计销 售 额（-）按适用税率计税销售额12 740 000. 00其中：
34、应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额1（二）按简易办法计税销售额52 420 500. 00其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税 款 计 算销项税额11274 000. 00进项税额12264 000. 00上期留抵税额13进项税额转出14125 954. 20免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16138 045. 80实际抵扣税额18（如则为 17,否则为11）138 045. 80应纳税额19=11-18135 954.
35、20期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额2170 500. 00按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23206 454. 20税 款 缴 纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31139700. 00分次预缴税额28139700. 00出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2766 754. 20其中：欠缴税额（20）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-2
36、966 754. 20即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授 权 声 明如果你已委托代理人申报，请填写以下资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申 报 人 声 明此纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规 定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关：接收人：接受日期：本期销售情况明细单位：元至角分项目及栏次开具增值税 专用发票开具其他 发票未开具发票纳税检查 调整合计服务、 不动产 和无形 资产扣 除项目 本期实 际扣
37、除 金额扣除后税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月31日 填表日期：2018年6月12日销售额销项（应纳） 税额销售 额销 项 （应 纳） 税 额1234-16%税率的货物及加工修 理修配劳务1、般计全部 征税16%税率的服务、不动产 和无形资产213%税率3税 方 法项目10%税率的货物及加工修 理修配劳务4a计10%税率的服务、不动产4b2 740274销售 额销项（应 纳） 税额销 售 额销项 （应 纳） 税额销售额销项（应纳）税额价税合 计含税 （免税） 销售额销项 （应 纳）税 额56789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13（100% +税率 或征 收率）义税 率或 征收 率2 740274税和无形资产000. 00000. 00000. 00000. 006%税率5其中：即征 即退 项目即征即退货物及加工修 理修配劳务6即征即退服务、不动产和 无形资产7、 简 易 计 税 方 法 计 税全部 征税 项目6%征收率85%征收率的货物及加工 修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产 和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工 修理修配劳务113%征收率的服务、不动产 和无形资产