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1、高级财务会计复习题复制题目后，按住ctrl+F键查找相应题目答案（超越高度）一、多选（共计25分，每题2.5分，每题答案完全一样得满分，少选、多选、错选均不得分。）1、下列有关暂时性差异正确的表述有（）。A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导 致产生应税金额的暂时性差异正确答案：A;C;D2、外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。A.
2、固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款正确答案：B;C3、同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日下列说法正确的有（）。A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量C.合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的利润D.合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的利润正确答案：A;C4、在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.货币资金B.持有至到期投资C.长期借款D.应付账款正确答案：【A;B;C;D】5、下列表述中，正确的有（）。A.以股份
3、支付形式进行激励或补偿企业职工实质上属于职工薪酬B.股份支付与应付职工薪酬遵循不同的准则规定C.以权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动D.股份支付可以以权益结算正确答案：B;C6、下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。A.资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的 金额C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的 金额正确答案：【A;D】A
4、. 5B.43C. 6正确答案：【A】24、某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似 汇率。该企业本月月初持有45 000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。本月15日 将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖 出价为1美元二8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。A. 9 00015 000B. 600-3 000正确答案：【B】25、下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债正确答案：【D】26、2016年1月1日
5、，南方公司授予本公司100名管理人员每人1000份股票期权，并与管 理人员签订股权激励协议。协议约定：这些管理人员在本公司服务满3年，即可以5元每股 认购本公司1000股股票。南方公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。2016年有 10名管理人员离开公司，预计离开的管理人员比例将达到30%。那么2017年12月31日南 方公司应确认费用的金额为（）元。A. 400000350000B. 0D.52500正确答案：【B】27、东大公司是外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到 外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元= 7.89元人民币，合同约定的
6、汇率 为1美元=8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。A. 20 00027 500B. 030 000正确答案：【C】28、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月 12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当 日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2017年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当 日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=7万元人民币。 甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A. 2B.4C. 68
7、正确答案：【B】29、根据我国现行会计准则，合并范围的确定应该以“控制”为基础来确定。这里的“控制” （）。A.仅指投资公司对被投资公司的直接控制B.不包括投资各方对被投资公司的共同控制C.仅指投资公司有从被投资公司获取经济利益的权力D.仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策正确答案：B30、股份支付的行权日是指（）。A.股份支付协议获得批准的日期B,可行权条件得到满足的日期C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期D.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期正确答案：D31、2017年1月1日，信达公司向本公司200名管理人员每人授予100份股
8、票期权，员工 需自2017年1月1日在本公司连续服务满3年，即可以10元每股购买本公司100股股票。 公司预计每份期权在授予日的公允价值为18元，2017年12月31日，每份期权公允价值为 20元。第一年有10名员工离开公司，预计3年中离开的员工比例将达到25%o 2017年1 月1日信达公司下列会计处理中，正确的是（）。A.不做账务处理B.应按照2017年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C.应按照2017年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D.应按照2017年1月1日的公允价值确认管理费用，同时计入资本公积正确答案：【A】32、企业对境外经营的子
9、公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各 项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润正确答案：【C】33、东大公司是外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到 外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元= 7.89元人民币，合同约定的汇率 为1美元=8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。A. 20 00027 500B. 030 000正确答案：【C】34、债务重组时，债权人对受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计 入的项目是（）。A.管理费用B.
10、其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值正确答案：【D】35、在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付 的补价占（）的比例低于25%确定。A.换出资产公允价值B.换出资产公允价值加上支付的补价C.换入资产公允价值加补价D.换出资产公允价值减补价正确答案：B36、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础 是（）。A.主体理论B.母公司理论C.所有权理论D.权益结合法理论正确答案：【B】37、甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的一项长期股权投资和原价为235 万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的
11、设备一台与乙公司交换其账面价值为 240万元，公允价值（计税价格）300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。乙公 司收到甲公司支付的现金31万元，同时支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商 业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定 资产的入账价值分别为（）万元。A. 192 和 128198 和 132B. 150 和 140148.5 和 121.5正确答案：【B】38、资产的计税基础是指企业收回资产（）过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以应税经济利益中抵扣的金额。A.账面价值B.可收回金额C.未来净现金流量现值D.公允价值正确答案
12、：【A】39、就承租人而言，担保余值是指（）。A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B,租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务 上有能力担保的第三方担保的资产余值正确答案：【C】40、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价 值计量C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益 D.对
13、以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整 正确答案：【D】一、多选（共计25分，每题2.5分，每题答案完全一样得满分，少选、多选、错选均不得分。） 1、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债正确答案：【C;D】2、根据企业会计准则的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有（）。A.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B.未来现金流量的时
14、间、金额相同，风险不同C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.未来现金流量的风险、寸间、金额均不同正确答案：【A;B;C;D】3、下列哪些属于同一控制下的企业合并（）。A.甲公司与乙公司无关联方关系，甲以现金收购了乙公司60%的股权B.甲公司将其全资子公司乙公司的净资产转移回本公司并将乙公司注销C.乙公司和丙公司同属于甲公司的子公司，乙公司和丙公司交换各自的全部股份D.乙公司和丙公司同属于甲公司的子公司，乙公司和丙公司合并成丁公司正确答案：B;C;D4、对企业在债务重组日确认的债务重组利得或债务重组损失，下列说法正确的有（）oA.债务人可能贷记“营业外收入一债务重组利得”科目B.债务人可
15、能借记“营业外支出一债务重组损失”科目C.债务人可能贷记“投资收益”科目D.债权人可能借记“营业外支出一债务重组损失”科目正确答案：【A;D】5、债务重组的方式主要包括（）。A,以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式D.以上三种方式的组合正确答案：【A;B;C;D】6、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.只要债务条
16、件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组正确答案：A;B7、关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益正确答案：A;C;D8、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）。A.未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转 股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外 支出B.已对重组债权计提
17、减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所 转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额 的，作为债务重组损失计入营业外支出C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值 的相对比例分配确定其各自入账价值D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的 公允价值入账正确答案：【A;B;D】9、2017年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务 困难，该笔贷款预计短期内无法收回，甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日， 甲公司就该债权与乙
18、公司进行协商，下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还正确答案：A;B10、关于企业合并正确的说法有（ ）oA.合并目的是为了获得控制权或净资产。B.企业合并可以是一个企业对另一个企业，也可以是一个企业对多个企业。C.企业合并可以是购买企业整体，也可以购买企业的某项资产或资产组合。D.被合并企业可以保留法人资格，也可以不保留法人资格。正确答案：【A;B;C;D】二、判断（共计25分，每题2.5分）11、重组债
19、权已计提减值准备的，应当先将收到资产的入账价值与重组债权的账面余额之间 的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲 减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。（）A.正确B.错误正确答案：【A】12、对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，授予日不做处理。（）A.正确B.错误正确答案：【B】13、企业发生非货币性资产交换时，只要公允价值能可靠计量，就应以公允价值计量换入资产的价值。（）A.正确B.错误正确答案：【B】14、只要债务重组中确定的债务偿还条件不同于原协议的，不论债权人是否作出让步，均属 于企业会计准则定义的债务重组。（）A.正确
20、B .错误正确答案：【B】15、在企业集团母公司将存货出售给子公司的情况下，如果后者将该存货销售出企业集团, 则年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录。（）A.正确B.错误正确答案：【B】16、根据债务重组准则规定，债权人在债务重组中可能会得到债务重组收益。（）A.正确B.错误正确答案：【B】”、在非同一控制下控股合并，子公司的净资产公允价值与账面价值之间的差额应该调整母 公司的资本公积。（）A.正确B.错误正确答案：【B】18、在母公司对子公司有应收账款期末余额的情况下，在合并财务报表工作底稿中编制抵销 分录时，应按母公司当年计提的坏账准备数额借记“应收账款”项目，贷记“管理费用”项 目。
21、（）A.正确B.错误正确答案：【B】19、计算应纳税所得额时，支付的税收滞纳金不得税前扣除。（）A.正确B.错误正确答案：【A】20、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、借新债还旧债属于准则所规范的债务 重组范围。（）A.正确B.错误正确答案：【B】三、单选（共计50分，每题2.5分）21、下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（）。A.尚未支付的税收罚金B.可以在税前补亏的未弥补亏损C.取得国债利息收入D.超过税前扣除限额的业务招待费支出正确答案：【B】22、2017年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元。2017年7 月1日，红星公司发生财务困难，无法按合
22、同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红 星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17%,产品成本为 70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账 准备500元。假定不考虑其他税费，深广公司接受的存货的入账价值为（）元。A.9140080000B. 90900D.70000正确答案：B23、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月 12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当 日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2017年6月12日，该公司收到票据款
23、200万美元，当 日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。 甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A. 2B.4C. 68正确答案：【B】24、2016年1月1日，南方公司授予本公司100名管理人员每人1000份股票期权，并与管 理人员签订股权激励协议。协议约定：这些管理人员在本公司服务满3年，即可以5元每股 认购本公司1000股股票。南方公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。2016年有 10名管理人员离开公司，预计离开的管理人员比例将达到30%。那么2017年12月31日南 方公司应确认费用的
24、金额为（）元。A. 400000350000B. 0D.52500正确答案：B25、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础 是（）。A.主体理论B.母公司理论C.所有权理论D.权益结合法理论正确答案：【B】26、以下交易形式中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收票据与固定资产交换B.以固定资产与无形资产交换C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换正确答案：【B】27、对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应 当计入（）oA.制造费用B.公允价值变动损益C.管理费用D.生产
25、成本正确答案：【B】28、A公司发行3万股股票吸收合并B公司，他们同属于M公司的子公司，A公司新发行 股票的公允市价为每股48元，面值15元，而B公司的净资产账面价值为54.6万元，净资 产公允价为144万元，则此次的合并对价为（）万元。A. 9954.6B. 45144正确答案：【C】29、售后租回形成融资租赁时，承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为（）。A.在租赁期内平均确定B.按折旧进度分摊C.按租金支付比例分摊D.按实际利率法分摊正确答案：【B】30、以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。A.非现金资产的原账面价值B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税
26、费C.非现金资产的公允价值D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费正确答案：【C】31、东大公司是外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到 外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元= 7.89元人民币，合同约定的汇率 为1美元=8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。A. 20 00027 500B. 030 000正确答案：C32、A公司发行3万股股票吸收合并B公司，他们同属于M公司的子公司，A公司新发行 股票的公允市价为每股48元，面值15元，而B公司的净资产账面价值为54.6万元，净资 产公允价为144万元，则此次的
27、合并对价为（）万元。A. 9954.6B. 45144正确答案：33、下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（）。A. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本A公司拥有C公司48%的权益性资本B. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司 拥有C公司20%的权益性资本正确答案：D34、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2017年1月1日，甲公司以银行存款920万元 取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，公允
28、价值 为1 100万元。假定甲公司“资本公积一一资本溢价”为100万元，2017年1月1日，甲 公司应调减的留存收益为（）万元。A. 100120B. 200正确答案：【C】35、按照债务重组准则规定，以债转股方式重组债务的，受让股权的入账价值为（）。A.应收债权账面价值B.应付债务账面价值C.股权的公允价值D.股权份额正确答案：【C】36、递延所得税资产应当作为（）在资产负债表中列示。A.流动资产B.非流动资产C.固定资产D.无形资产正确答案：【B】37、下列哪一项不属于编制合并会计报表时必须做好的前提准备事项（）。A.统一会计报表决算日及会计期间B.统一会计政策C.统一经营业务D.对子公司
29、股权投资采用权益法核算正确答案：【C】38、非同一控制下企业通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为（）。A.被投资单位可辨认净资产的公允价值中享有的份额B.被投资单位可辨认净资产的账面价值中享有的份额C.每次支付对价的账面价值之和D.每一单项交换交易的成本之和正确答案：【D】39、甲公司2017年度因亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在 相关产品生产完成时可以抵扣。2017年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率 为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2017年末递延所得税资产的余额为 （）OA.借方25万元B.借方75万元C.贷方25万元D
30、.借方50万元正确答案：【B】40、下列项目中，属于货币性资产的有（）。A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.不准备持有至到期的债券投资D.作为可供出售金融资产的权益工具正确答案：【B】一、多选（共计25分，每题2.5分，每题答案完全一样得满分，少选、多选、错选均不得分。） 1、合并财务报表的特点包括（）。A.合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量B.合并财务报表的编制主体是母公司C.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表D.合并财务报表的编制遵循特定的方法正确答案：【A;B;C;D】2、关于债务重组准则中以现金清偿债务的，
31、下列说法中正确的有（）A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。B.若债权人未对应收债权计提减值准备，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金 之间的差额，计入当期损益。C.若债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲 减的部分，计入当期损益。D.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差 额，计入当期损益（营业外收入）。正确答案：A;B;C3、对企业在债务重组日确认的债务重组利得或债务重组损失，下列说法正确的有（）oA.债务人可能贷记“营业外收入一债务重组利得”科目B.债务人可能借记“营业外支
32、出一债务重组损失”科目C.债务人可能贷记“投资收益”科目D.债权人可能借记“营业外支出一债务重组损失”科目正确答案：【A;D】4、下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。A,资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的 金额C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的 金额正确答案：【A;D】5、下列表述中，正确的有（）。A.以股份支付形式进行激励或补偿企业职工实质上属于职工薪酬
33、B.股份支付与应付职工薪酬遵循不同的准则规定C.以权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动7、对企业在债务重组日确认的债务重组利得或债务重组损失，下列说法正确的有（）oA.债务人可能贷记“营业外收入一债务重组利得”科目B.债务人可能借记“营业外支出一债务重组损失”科目C.债务人可能贷记“投资收益”科目D.债权人可能借记“营业外支出一债务重组损失”科目正确答案：A;D8、根据企业会计准则的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有（）。A.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.未
34、来现金流量的风险、时间、金额均不同正确答案：A;B;C;D9、下列哪些属于同一控制下的企业合并（）。A.甲公司与乙公司无关联方关系，甲以现金收购了乙公司60%的股权B.甲公司将其全资子公司乙公司的净资产转移回本公司并将乙公司注销C.乙公司和丙公司同属于甲公司的子公司，乙公司和丙公司交换各自的全部股份D.乙公司和丙公司同属于甲公司的子公司，乙公司和丙公司合并成丁公司正确答案：B;C;D10、债务重组的方式主要包括（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式D.以上三种方式的组合正确答案：A;B;C;D二、判断（共计25分
35、，每题2.5分）11、在企业集团母公司将存货出售给子公司的情况下，如果后者将该存货销售出企业集团, 则年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录。（）A.正确B.错误正确答案：【B】12、重组债权已计提减值准备的，应当先将收到资产的入账价值与重组债权的账面余额之间 的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲 减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。（）A.正确B.错误正确答案：A13、对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期的公允价值变动金额应当 计入公允价值变动损益。（）A.正确B.错误正确答案：B14、对于授予后立即可行权的
36、现金结算的股份支付，授予日不做处理。（）A.正确B.错误D.股份支付可以以权益结算正确答案：B;C6、2017年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务 困难，该笔贷款预计短期内无法收回，甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日， 甲公司就该债权与乙公司进行协商，下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还正确答案：A;B7、关于企业合并正确的说法有（）0A.合并目的是为了获
37、得控制权或净资产。B.企业合并可以是一个企业对另一个企业，也可以是一个企业对多个企业。C.企业合并可以是购买企业整体，也可以购买企业的某项资产或资产组合。D.被合并企业可以保留法人资格，也可以不保留法人资格。正确答案：A;B;C;D8、关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益正确答案：A;C;D9、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。A.本期由于税
38、率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债正确答案：【C;D】10、下列有关暂时性差异正确的表述有（）。A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导 致产生应税金额的暂时性差异正确答案：【A;C;D】二、判断（共
39、计25分，每题2.5分）11、对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期的公允价值变动金额应当 计入公允价值变动损益。（）A.正确B.错误正确答案：B12、计算应纳税所得额时，支付的税收滞纳金不得税前扣除。（）A.正确B.错误正确答案：【A】13、在企业集团母公司将存货出售给子公司的情况下，如果后者将该存货销售出企业集团, 则年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录。（）A.正确B.错误正确答案：B14、重组债权已计提减值准备的，应当先将收到资产的入账价值与重组债权的账面余额之间 的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲 减后减值准备仍有余额
40、的，应予转回并抵减当期资产减值损失。（）A.正确B.错误正确答案：A15、只要债务重组中确定的债务偿还条件不同于原协议的，不论债权人是否作出让步，均属 于企业会计准则定义的债务重组。（）A.正确B.错误正确答案：B16、根据债务重组准则规定，债权人在债务重组中可能会得到债务重组收益。（）A.正确B.错误正确答案：【B】17、在母公司对子公司有应收账款期末余额的情况下，在合并财务报表工作底稿中编制抵销 分录时，应按母公司当年计提的坏账准备数额借记“应收账款”项目，贷记“管理费用”项 目。（）A.正确B.错误正确答案：【B】18、合并会计报表的会计主体同时也一定是法律主体。（）A.正确B.错误正确
41、答案：B19、我国采用直接标价法表示外币与人民币的汇率。（）A.正确B.错误正确答案：A20、非同一控制控股合并下形成的商誉只在合并财务报表中列示。（）A.正确B.错误正确答案：【A】三、单选（共计50分，每题2.5分）21、甲公司2017年度因亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在 相关产品生产完成时可以抵扣。2017年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率 为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2017年末递延所得税资产的余额为（）OA.借方25万元B.借方75万元C.贷方25万元D.借方50万元正确答案：【B】22、企业授予高层管理者的以现金结算的
42、股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本 费用的同时计入（）。A.预计负债B.公允价值变动损益C.应付职工薪酬D.资本公积正确答案：C23、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.在长期投资项上列示C.管理费用列示D.长期负债列示正确答案：【A】24、同一控制下的企业合并，在合并日不需要编制的财务报表是（）。A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表正确答案：【D】25、合并会计报表的会计主体是（）。A.母公司B.子公司C.母公司的会计部门D.母公司和子公司组成的企业集团正确答案：【A】26、甲公
43、司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的一项长期股权投资和原价为235 万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的设备一台与乙公司交换其账面价值为 240万元，公允价值（计税价格）300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。乙公 司收到甲公司支付的现金31万元，同时支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商 业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定 资产的入账价值分别为（）万元。A. 192 和 128198 和 132B. 150 和 140148.5 和 121.5正确答案：B27、同一控制下的企业合并，在合并日不需要编制
44、的财务报表是（）。A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表正确答案：【D】28、下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（）。A. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本A公司拥有C公司48%的权益性资本B. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司 拥有C公司20%的权益性资本 正确答案：【D】29、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各 项中，应采用交易发生时即期汇率折算
45、的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润正确答案：C30、下列各项中，属于股份支付协议中市场条件的是（）。A.企业授予高层管理者的权益结算的股份支付，股份支付协议要求高层管理者需在本企业 连续服务满3年，即可免费获得本企业的股票B.企业授予高层管理者的权益结算的股份支付，如果本企业的净利润连续三年增长速度达 到10%,即可免费获得本企业的股票C.企业授予高层管理者的权益结算的股份支付，如果本企业的股价连续三年增长速度达到 10%,即可免费获得本企业的股票D.企业授予高层管理者的权益结算的股份支付，达到可行权条件后，每年的行权数量不得 超过其获得股票期权总量的20% 正确答案：【
46、C】31、下列项目中，属于货币性资产的有（）。A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.不准备持有至到期的债券投资D.作为可供出售金融资产的权益工具正确答案：【B】32、同一控制下的吸收合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合 并方的账面价值计量.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，按其 借方差额，依次借记会计科目为（）A.资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润B.利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积C.股本、.资本公积.、盈余公积利润分配-未分配利润D.资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润、股本正确答案：A33、股份支
47、付的行权日是指（）。A.股份支付协议获得批准的日期B.可行权条件得到满足的日期C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期D.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期正确答案：【D】34、2016年1月1日，南方公司授予本公司100名管理人员每人1000份股票期权，并与管 理人员签订股权激励协议。协议约定：这些管理人员在本公司服务满3年，即可以5元每股 认购本公司1000股股票。南方公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有 10名管理人员离开公司，预计3年中离开的管理人员比例将达到30%,第二年南方公司将 预计的离职比例修正为25%。那么2017年12月31日南方公司应确认费用的金额为（）元。A. 400000750000B. 212500D.562500正确答案：【A】35、1、甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的一项长期股权投资和原价 为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的设备一台与乙公司交换其账 面价值为240万元，公允价值（计税价格）300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。 乙公司收到甲公司支付的现金3