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1、第七章第七章 结汇单证结汇单证7结汇单证结汇单证P198关键词关键词结汇单证 商业发票 包装单据 汇票 保险单据 运输单据 原产地证 检验证书 出口许可证 附属单据 出口收汇核销 出口退税知识目标知识目标 了解结汇单证概述及结汇单证的交付；熟悉结汇单证的作用、检验证书、出口许可证、附属单据、出口收汇核销、出口退税；掌握商业发票、包装单据、汇票、保险单据、运输单据、原产地证的概念、作用及缮制规范。技能目标技能目标 会缮制商业发票、包装单据、汇票、保险单据、运输单据、原产地证；能掌握进出口业务中单据的重要作用；做到对各种单证的熟练操作；实现对结汇单据的基础知识的熟悉和掌握导入案例导入案例我国出口商
2、A向国外客户B出口冻兔肉40公吨，合同规定：数量可以增减10%，2008年10月交货，国外开来信用证规定数量为About 40 M/Ts；单价：USD1500/MT CFR London；总金额：USD60000.00；最迟装运期：Oct.20,2008；有效期：Oct.31,2008；交单期：Within 10 days after the issuance date of bill of lading,but within the validity of this credit。出口商A于10月10日运出44公吨货物，总金额66000美元，于10月31日向银行交单议付。试问：(1)按UCP
3、600规定，出口商A是否属于不符点交单？不符点是什么？(2)在国际贸易中，结汇的单据不符合合同和信用证的相关规定，会导致什么后果？7.1 结汇单证综述结汇单证综述 P1997.1.1 概述概述结汇单证是指在国际贸易结算中，为解决货币收付问题所使用的各种单据及证明。结汇单证是进出口贸易中必不可少的重要单证。出口货物装运之后，出口方应按合同或信用证要求，正确缮制各种单证(如装箱单、发票、提单、保险单、产地证明等)，并在信用证规定的有效时间内，送交银行议付和结汇，从而完成一笔有效的出口任务。一般情况下，结汇单证包括以下几类：(1)基本单证：包括商业发票、运输单据、保险单等。(2)附属单证：包括海关发
4、票、领事发票、产地证、出口许可证、航行证明、装箱单、重量单、装船通知、寄单寄样证明、商检证等。(1)付款依据：对进口商而言，根据出口商提供的结汇单证，了解掌握出口商支付货物的品质、交货时间。(2)履约证明：国际贸易中无论采用哪种方式收取货款，出口商都要提供结汇单证，说明自己已经履行了合同中规定的义务，做到了及时交货，按质交货，并为进口商顺利提取货物、使用货物、转售货物提供了保障。(3)物权凭证：国际贸易中的买卖双方相隔遥远，交货过程中，有关单据起到了物权凭证的作用。7.1.2 结汇单证的作用结汇单证的作用出口商在结汇单证制作、审核完毕后，需向有关方面递交，俗称“交单”。当收汇方式为汇付时，出口
5、商直接将结汇单证寄交进口商。若收汇采用托收或信用证方式时，出口商必须向有关银行交单，由银行将结汇单证寄交代收行或开证行，再转进口商。银行向进口商转交单证是以进口商付款或承兑付款为条件的。也就是说，进口商若要取得单证必须要完成付款义务或承兑手续。7.1.3 结汇单证的交付结汇单证的交付7.2 商业发票商业发票 P200商业发票(commercial invoice)是在货物装出时卖方开立的载有品名、品质、数量、价格等内容的清单，作为买卖双方交接货物和结算货款的主要单证，也是进出口报关完税必不可少的单证之一。各进出口公司的商业发票没有统一的格式，但主要项目基本相同，主要包括：发票编号、发票日期、合
6、同号码、收货人名称、运输标志、商品的名称、规格、数量、包装、单价、总值和支付方式等内容。商业发票的作用有以下几方面：(1)可供进口商了解和掌握装运货物的全面情况。(2)作为进口商记账、进口报关、海关统计和报关纳税的依据。(3)作为出口商记账、出口报关、海关统计和报关纳税的依据。(4)在不用汇票的情况下，发票可以代替汇票作为付款依据。7.2.1.1 商业发票的作用商业发票的作用商业发票没有统一规定的格式，每个出具商业发票的单位都有自己的发票格式。虽然格式各有不同，但是，商业发票填制的项目大同小异。一般来说，商业发票应该具备以下主要内容：(1)首文部分(2)文本部分(3)结文部分7.2.1.2 商
7、业发票的主要内容商业发票的主要内容7.2.1.3 商业发票的缮制规范商业发票的缮制规范上上 海海 联联 兴兴 对对 外外 贸贸 易易 有有 限限 公公 司司SHANGHAI LIANXING FOREIGN TRADE CO.,LTD发发 票票INVOICE发发票号票号码码Invoice No.日期日期Date To：FromToL/C No.唛头唛头及号及号码码Marks&Numbers数量与数量与货货品名品名称称Quantity&Descriptions单单价价Unit Price金金额额AmountTotal Amount:海关发票(Customs Invoice)是出口商应进口国海关要
8、求出具的一种单据，基本内容同普通的商业发票类似，其格式一般由进口国海关统一制定并提供，主要是用于进口国海关统计、核实原产地、查核进口商品价格的构成等7.2.2 海关发票海关发票形式发票是一种非正式发票，是卖方对潜在的买方报价的一种形式。买方常常需要形式发票，以作为申请进口许可证和外汇之用。“proforma”是拉丁文，它的意思是“纯为形式的”，所以单从字面来理解，proforma invoice是指纯为形式的，无实际意义的发票。这种发票本来是卖方在推销货物时，为了供买方估计进口成本，假定交易已经成立所签发的一种发票。实际上，并没有发出货物的事实，正因为如此，在日本这种发票也被称之为“试算发票”
9、。7.2.3 形式发票形式发票领事发票是由进口国驻出口国的领事出具的一种特别印就的发票，是出口商根据进口国驻在出口地领事所提供的特定格式填制，并经领事签证的发票。这种发票证明出口货物的详细情况，为进口国用于防止外国商品的低价倾销，同时可用作进口税计算的依据，有助于货物顺利通过进口国海关。对于领事发票各国有不同的规定，如允许出口商在商业发票上由进口国驻出口地的领事签证(consular visa)，即“领事签证发票”(consular legalized invoice)。7.2.4 领事发票领事发票厂商发票是由出口货物的制造厂商所出具的以本国货币为计价单位、用来证明出口国国内市场出厂价格的发票
10、。如果国外来证有此要求，应参照海关发票有关国内价格的填制办法处理。要求提供厂商发票的目的是检查出口国出口商品是否由低价倾销行为，供进口国海关估价，核税以及征收反倾销税之用。7.2.5 厂商发票厂商发票7.3 包装单据包装单据P212我出口企业不仅在出口报关时需要提供装箱单、重量单，信用证往往也将之作为结汇单据。实际上，装箱单、重量单和尺码单(packing list，weight list and measurement list)是商业发票的一种补充单据，是商品的不同包装规格条件，不同花色和不同重量逐一分别详细列表说明的一种单据。它是买方收货时核对货物的品种、花色、尺寸、规格和海关验收的主要
11、依据。(1)为了使装箱单、重量单和尺码单保持与发票一致，在号码和日期两栏与发票完全相同。(2)装箱单、重量单和尺码单一般不显示收货人、价格、装运情况，对货物描述可以使用统称概述。(3)装箱单着重表现货物的包装情况，从最小包装到最大包装的包装材料，包装方式一一列明。而对于重量和尺码内容，一般只体现累计总额。重量单在装箱单的基础上，详细表示货物的毛重、净重、皮重等。(4)装箱单、重量单和尺码单的制作要以信用证、合同、备货单、出货单为凭据。(5)如果信用证上要求在装箱单、重量单和尺码单上填写一些特殊条款，应照办。7.3.1 装箱单、重量单和尺码单的作用装箱单、重量单和尺码单的作用7.3.2 装箱单的
12、具体缮制内容装箱单的具体缮制内容7.3.3 装箱单缮制中的注意事项装箱单缮制中的注意事项7.3.4 装箱单缮制范例装箱单缮制范例7.4 汇票汇票 P2177.4.1 汇票概述汇票概述国际贸易结算，基本上是采用非现金结算，即采用作为支付工具使用的票据来结算的。常用的结算票据有汇票、本票和支票。其中汇票使用的最多。汇票(bill of exchange,draft)是由一人签发给另一人的无条件的书面命令，要求受票人见票时或于未来某一规定的或可以确定的时间，将一定金额的款项支付给某一特定的人或其指定人或持票人。7.4.2 汇票的缮制汇票的缮制7.4.3 汇票缮制范例汇票缮制范例 7.5 保险单据保险
13、单据P2207.5.1 保险单概述保险单概述保险单是保险公司与投保人订立保险合同的书面证明。保险单由保险公司出具，主要载明保险公司与被保险人之间的权利、义务关系。它是被保险人向保险公司进行索赔的凭证。在中华人民共和国保险法中，保险单简称“保单”，是投保人与保险人之间订立的正式书面保险合同的一种。它由保险人签发给投保人，完整地记载了合同双方当事人的权利和义务，是被保险人在保险标的因保险事故发生损失时向保险人提出索赔或给付的依据和凭证。保险单的作用是，在被保险货物遭受损失时，它是被保险人索赔的主要依据，也是保险公司理赔的主要依据。7.5.2 保险单的作用保险单的作用(1)保险人：又称承保人，是指与
14、投保人订立保险合同，收取保险费，在保险事故发生或保险期满时承担损失赔偿或给付保险金责任的保险经营组织。(2)投保人：又称要保人，指与保险人订立保险合同，并负有支付保险费义务的人。(3)被保险人：是受合同保障的人，即有权按照保险合同向保险人取得赔款或期满给付的人。7.5.3 保险合同的当事人保险合同的当事人(1)保险单(insurance policy)：这是一种正规的保险合同，是完整独立的保险文件。(2)保险凭证(insurance certificate)：中国人民保险公司发出的保险凭证是表示保险公司已经接受保险的一种证明文件，这是一种比较简化的保险单据。(3)联合凭证(combined c
15、ertificate)：又称承保证明(risk note)，是我国保险公司特别使用的，比保险凭证更简化的保险单据。(4)预约保险单(open policy)(5)保险声明(insurance declaration)(6)批单(endorsement)7.5.4 保险单的种类保险单的种类常用货物运输保险条款中国保险条款的货物运输保险中国保险条款的货物运输保险7.5.5 货物运输保险条款和险别1)发票号码(invoice No.)2)保险单号次(policy No.)3)被保险人(insured)4)保险货物项目(description of goods)5)包装及数量(quantity)6)保
16、险金额(amount insured)7.5.6 保险单的缮制保险单的缮制7.6 运输单据运输单据P232 概述概述运输单据是承运人收到承运货物签发给出口商的证明文件，它是交接货物、处理索赔与理赔以及向银行结算货款或进行议付的重要单据。运输单据的种类及用途运输单据的种类及用途UCP600把运输单据分为七个种类信用证对运输单据有如下要求：(1)运输单据的类型须符合信用证的规定。(2)起运地、转运地、目的地须符合信用证的规定。(3)装运日期/出单日期须符合信用证的规定。(4)收货人和被通知人须符合信用证的规定。(5)商品名称可使用货物的统称。但不得与发票上货物说明的写法相抵触。7.6.3 信用证对
17、运输单据的要求信用证对运输单据的要求(6)运费预付或运费到付须正确表明。(7)正副本份数应符合信用证的要求。(8)运输单据上不应有不良批注。(9)包装件数须与其他单据相一致。(10)唛头须与其他单据相一致。(11)全套正本都必须盖妥承运人的印章及签发日期章。(12)应加背书的运输单据，须加背书。7.7 原产地证、检验证书、出口许可证原产地证、检验证书、出口许可证P233出口许可证出口许可证在国际贸易中，根据一国出口商品管制的法令规定，由有关当局签发的准许出口的证件。出口许可证制是一国对外出口货物实行管制的一项措施。一般而言，某些国家对国内生产所需的原料，半制成品以及国内供不应求的一些紧俏物资和
18、商品实行出口许可证制。通过签发许可证进行控制，限制出口或禁止出口，以满足国内市场和消费者的需要，保护民族经济。此外，某些不能复制、再生的古董文物也是各国保护对象，严禁出口；根据国际通行准则，鸦片等毒品或各种淫秽品也禁止出口。7.8 附属单据附属单据P239附属单据(additional documents)也称辅助单据，或补充单据，是指在交易中，出口商应买方的要求，在提供了基本单据以外，再特别提供的单据。附属单据和基本单据都属于货运单据。附属单据可分为两类，一类是进口地官方要求的单据，如海关发票、领事发票、产地证、检疫证、纺织品出口许可证和船籍证明等；另一类是附属于商业发票，对货物情况作说明的单据，如装箱单、重量单、尺码单和品质检验证等。7.9 出口收汇核销单出口收汇核销单 P244核销单的作用核销单的作用作为出口收汇核销管理的核心单据，供国家职能部门实行对贸易项下收汇的跟踪管理之用，以核销单上显示的出口货物价值为标准，核对是否有匹配的外汇收回，审核贸易的真实性，防止外汇流失。7.10 出口退税出口退税 P245出口退税的含义出口退税的含义出口货物退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。综合测试综合测试 P247