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1、n第一节第一节 存货概述存货概述n第二节第二节 存货的决策存货的决策 n第三节第三节 存货控制存货控制 第十五章第十五章 存货管理存货管理公司理财公司理财公司理财公司理财第十五章第一节一、存货及其分类一、存货及其分类n存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或者为耗用而储存的物资，主要包括原材料、在产品、产成品和包装物等。n存货具有自身的特点特点：首先，存货是有形资产；其次，存货是流动资产中变现能力最差的资产；最后，存货具有时效性和潜在损失的可能。公司理财公司理财第十五章第一节n存货按照经济用途分，可以分为销售用存货、生产用销售用存货、生产用存货存货和其他存货其他存货。n存货按照来源的不同，可以
2、分为外购存货外购存货和自制存货自制存货。n存货按照存放地点的不同，可以分为库存存货、在途库存存货、在途存货、委托加工存货存货、委托加工存货和委托代销存货委托代销存货等。公司理财公司理财一、存货及其分类一、存货及其分类第十五章第一节1.1.保证生产经营需要。保证生产经营需要。2.2.有利于销售的正常进行。有利于销售的正常进行。3.3.有利于均衡生产，降低产品成本。有利于均衡生产，降低产品成本。4.4.留有保险储备，以防意外事件的发生。留有保险储备，以防意外事件的发生。n综上所述，存货水平越高，生产经营越有保证。但是，存货水平过高，资金占用就较多，存货成本也会增高，公司不仅要付出存货占用资金的机会
3、成本，还要付出储存及管理存货的成本。公司理财公司理财二、存货的作用二、存货的作用第十五章第一节n存货成本是指企业为了发挥存货的固有功能而储存一定存货所必须付出的代价。这一成本包括采采购购成成本本、订订货货成成本本、储储存存成成本本和缺缺货货成成本本，其中，采购成本和订货成本又称为取得成本取得成本。（一）取得成本（一）取得成本存货的取得成本是指企业为取得某种存货而支出的成本，通常用TCQ来表示。存货的取得成本具体又可以分为订货成本和采购成本。公司理财公司理财三、存货的成本三、存货的成本第十五章第一节三、存货的成本三、存货的成本1.1.采购成本采购成本l存货的采购成本是指企业购买存货时支付的货物的
4、价格。假设存货的年购买数量用D表示，采购单价用U表示，则企业每年购置存货发生的采购成本为：采购成本采购成本=DU=DU （15.1）2.2.订货成本订货成本l订货成本指购置存货时为取得订单而产生的成本，如电话费、差旅费等方面的支出。包括可变成本和固定成本。公司理财公司理财第十五章第一节l假设用F1表示订货固定成本，用K表示每次订货的变动成本，用D表示企业存货的年需求量，用Q表示企业的每次进货量。则企业每年的订货次数就等于D/Q。订货成本的计算公式为：订货成本订货成本=F=F1 1+D/QK +D/QK （15.2）l因此，存货的取得成本为：取得成本=订货成本+采购成本 =订货固定成本+订货变动
5、成本+采购成本 即：TCTCQ Q=F=F1 1+D/QK+DU +D/QK+DU （15.3）公司理财公司理财三、存货的成本三、存货的成本第十五章第一节（二）储存成本（二）储存成本存货的储存成本指企业储存存货过程中发生的成本，包括仓库的建造费用、管理人员工资、存货的保险费、损坏等。包括固定储存成本和变动储存成本。假设用F2表示固定储存成本，用Kc表示单位变动储存成本。企业的年平均存货量为存货年需求量的一半，即Q/2，则变动存储成本=KcQ/2。储存成本=储存固定成本+储存变动成本 即：TCTCc c=F=F2 2+K+Kc cQ/2 Q/2 （15.4）公司理财公司理财三、存货的成本三、存货
6、的成本第十五章第一节三、存货的成本三、存货的成本（三）缺货成本（三）缺货成本存货的缺货成本指企业由于存货不能及时供应而造成的损失，包括停工待料发生的损失等。用TCs表示企业的缺货成本。用TC来表示存货的总成本，则（15.5）公司理财公司理财第十五章第一节三、存货的成本三、存货的成本式中，F1表示订货固定成本；F2表示固定储存成本；D表示企业一定时期存货需求总量；Q表示企业每次订货量；Kc表示单位变动储存成本；K表示每次订货的变动成本；U表示存货的采购单价；TCs表示缺货成本。当当TCTC值为最小时，企业达到存货的最优量。值为最小时，企业达到存货的最优量。公司理财公司理财第十五章第一节四、存货管
7、理的目标四、存货管理的目标 n存货是保证公司生产经营活动得以顺利进行的物资条件物资条件。n然而，存货的增加必然要占用更多的资金，将使企业付出更大的持有成本，而且存货的储存与管理费用也会增加，影响企业获利能力的提高影响企业获利能力的提高。n因此，如何在存货的功能(收益)与成本之间进行利弊权衡，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合，成为存货管理的基本目标。简而言之，存货管理的主要目的是控制存货水平，在充分发控制存货水平，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本。挥存货功能的基础上，降低存货成本。公司理财公司理财第十五章第一节公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基
8、本模型一、经济订货量的基本模型n存货的经济订货量经济订货量就是在保证企业生产经营活动需要的情况下，能使企业一定时期存货相关总成本最低的经济订货或生产批量。n经济订货量基本模型需要设定的假设条件假设条件是：1.无缺货成本，即TCs为零；2.企业存货的年需求量稳定并且是能够预测的，即D已知；3.存货的购买单价保持不变，即U已知；4.企业提出订货时，能够立即订货，并且每次订货都是集中到货，而非陆续到货。公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型n设立了上述假设后，存货总成本的公式（15.5）可以简化为：（15.6）当F1，K，D，U，F2，Kc为常量时，TC的大小
9、取决于Q。n上式，若不考虑F1，F2，仅考虑与订货批量有关的成本则式（15.6）记为：（15.7）公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型n为了求出TC的极小值，只需对式（15.6）或式（15.7）关于Q进行求导，可得出下列公式：（15.8）式（15.8）称为经济订货量基本模型经济订货量基本模型，求出的每次订货批量Q*，可使TC达到最小值。n根据公式（15.8），可以得到每年最佳订货次数、最佳订货周期和存货总成本的计算公式，并进一步计算经济订货量占用资金。公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型每年最佳订货次数公式为：
10、（15.9）最佳订货周期（天）公式：（15.10）公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型存货总成本公式：（15.11）与订货批量有关成本为：（15.12）公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型需要注意的是，在存货总成本中，一般认为，采购成本DU及固定订货成本F1和固定储存成本F2在订货批量决策中是无关成本（当有数量折扣时，才考虑采购成本），所以有的教材定义订货相关成本仅为式（15.12）的前半部分，即 。经济订货量占用资金：（15.13）公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型
11、【例例15-115-1】已知A公司对甲材料的年需求量为10 000单位，每单位甲材料的购买价格为100元，储存成本为40元，A公司的订货成本为每次80元。计算A公司的最优经济订货量。分析：l最佳订货次数：l最佳订货周期公式：公司理财公司理财第十五章第二节一、经济订货量的基本模型一、经济订货量的基本模型l总成本：l经济订货量占用资金：公司理财公司理财第十五章第二节二、有数量折扣的经济订货批量二、有数量折扣的经济订货批量n有数量折扣的经济订货批量的确定，一般要先按存货经济订货批量的基本模型计算无数量折扣的经济订购批量和存货总成本，然后依据不同数量折扣的不同优惠，计算不同批量下的存货总成本，最后比较
12、经济订购批量与不同批量下的存货总成本，存货总成本最低的批量就是最佳订货批量。n【例例15-215-2】详见教材详见教材P315-316P315-316。公司理财公司理财第十五章第二节三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策n假设每批订货数为Q，企业陆续送货，每日送货量为P，则该批货物全部送达所需要的天数为送货期，记为 ，若存货的日消耗量为d，则送货期内全部的消耗量为 ，因为订货的零件是边送边用，并且日送货量大于日消耗量，到送货期结束时，送货量Q全部送完，此时，存货库存达到最大，为 ，平均库存量为 ，则与批量有关的成本为：（15.14）公司理财公司理财
13、第十五章第二节n根据式（15.14）求dTC/dQ并令其等于零，得到TC最小值时的最佳订货批量：（15.15）则经济进货批量的总成本（总成本）的计算公式为：（15.16）式中，Q*表示企业最佳订货量；D表示企业一定时期存货需求总量；Kc表示单位变动储存成本；K表示每次订货的变动成本；P表示每日送货量；d表示存货的日消耗量。公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节【例例15-315-3】某公司全年需用A零件3 600件，每日送货量为30件，每日耗用量为10件，单价为10元，每次订货费用25元。单位储存成本为2元/年。计算经
14、济订货量及总成本。经济订货批量的总成本（不包括采购成本）：公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节n在实际工作中，原料的来源可能有两种：自制或者外购自制或者外购。对于自制来说，存货可以看作是边送边用的情况，而外购则属于一次到货的情况。通常，自制和外购的单位成本也是不同的，企业选择自制还是外购原料进行生产，需要在其成本之间进行权衡。解决这类问题的计算步骤如下：l首先，计算外购的总成本首先，计算外购的总成本。（1）存货的买价存货的买价=存货的需要量存货的需要量外购单价外购单价；（2）订货、储存成本，是以经济批量外购时的订货、
15、储存成本（这一成本计算按一次到货计算）。公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节l其次，计算自制的总成本。其次，计算自制的总成本。（1）存货的成本=存货的需要量自制的单位成本；（2）准备、储存成本是以经济批量自制时的准备、储存成本（这一成本计算按陆续到货计算其总成本）。l最后，比较两个成本，取较小值。最后，比较两个成本，取较小值。公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节【例例15-415-4】某厂每年需零件72 000件，日平均需用量200件，该种
16、零件若由企业自制，每天产量500件，每次生产准备成本为500元，单件生产成本50元，每件零件年储存成本10元；若外购，单价60元，一次订货成本400元。请问该厂应该选择自制还是外购？计算过程如下：l如果选择外购，则使用经济订货批量的基本模型公式：公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节l如果选择自制，则使用陆续到货经济订货批量公式计算：比较两个成本，自制原料的成本更低，因此，企业应选择自制原料进行生产。公司理财公司理财三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策第十五章第二节n如果
17、不考虑保险库存量，再订货点计算公式为：再订货点再订货点=订货提前期订货提前期日平均需用量日平均需用量=dLdL（15.17）n如果有保险库存量，则再订货点将提高，计算公式为：再订货点再订货点=每日耗用量每日耗用量订货提前期订货提前期+保险库存量保险库存量=dL+SdL+S （15.18）式中，d为日消耗量（或日平均需求量）；L为订货提前期；S为保险库存量。公司理财公司理财四、订货提前期和再订货点的确定四、订货提前期和再订货点的确定第十五章第二节四、订货提前期和再订货点的确定四、订货提前期和再订货点的确定【例例15-515-5】A企业对甲材料的年需求量为3 600千克，该材料购买单价为200元，
18、储存成本为买价的20，公司的订货成本为每次80元，平均每次交货时间为5天。为防止出现突发性事件，设置保险库存量为50千克。则当甲材料的库存量为多少时公司就应该再订货？经济订货量：甲材料全年平均日需求量：d=3 600360=10（千克）再订货点：dL+S=105+50=100（千克）即当甲材料的储备量低于100千克时公司就应再次订货。公司理财公司理财第十五章第二节n保险库存量保险库存量是一种额外持有的库存，它作为一种缓冲器用来满足在订货提前期内实际需求超过期望需求量或实际提前期超过期望提前期所产生的需求，在正常情况下一般不动用，一经动用，则应在下批订货到达时立即补齐。n影响企业保险库存量大小的
19、因素主要有以下几个方面：（1）存货需求量的变化、订货间隔期的变化存货需求量的变化、订货间隔期的变化以及交货交货延误期的长短延误期的长短。（2）存货的短缺成本短缺成本和储存成本储存成本。公司理财公司理财五、保险库存量五、保险库存量第十五章第二节五、保险库存量五、保险库存量1.1.不允许缺货时的保险库存量的确定不允许缺货时的保险库存量的确定n如果企业不允许缺货，则保险库存量计算公式为：保险库存量保险库存量=(=(预计每日最大消耗量预计每日最大消耗量-平均每日正常消耗平均每日正常消耗量量)提前期天数提前期天数 即：S=(S=(m-d)Lm-d)L （15.19）式中，S为保险库存量或安全储备量 m为
20、预计最大的日消耗量 d为平均正常日耗用量 L为提前订货的天数，即订货提前期公司理财公司理财第十五章第二节【例例15-615-6】企业每天正常耗用甲材料30公斤，该材料从发出订单到货物验收入库需要10天，每天最大需要量估计为40公斤。则保险库存量为：S=(m-d)L=(40-30)10=100（公斤）n一般情况下保险储备的建立不会改变经济订货量。但是企业建立保险库存量，一方面可以避免缺货或供应中断造成的损失，但另一方面却会使储存成本升高。因此，研究保险库存量的目的，就是要找出合理的保找出合理的保险库存量险库存量。公司理财公司理财五、保险库存量五、保险库存量第十五章第二节五、保险库存量五、保险库存
21、量2.2.允许缺货时的保险库存量的确定允许缺货时的保险库存量的确定n假设与保险库存量有关的成本为TC(S,B)，每次订货缺货量为S，保险库存量为B，则有：TC(S,B)=CTC(S,B)=CS S+C+CB B （15.20）CS=KUSN CB=BKc式中，TC(S,B)为与保险库存量有关的成本；CS为缺货成本（因缺货造成的损失）；CB为保险库存量的储存成本；KU为单位缺货成本；S为缺货量；N为年订货次数；Kc为单位存货的储存成本；B为保险库存量。公司理财公司理财第十五章第二节n现实中，缺货量服从一定的概率分布，其概率可根据历史经验估计得出，保险库存量B可选择而定。n【例例15-715-7】
22、详见教材详见教材P320-322P320-322。n【例例15-815-8】详见教材详见教材P322-323P322-323。公司理财公司理财五、保险库存量五、保险库存量第十五章第二节公司理财公司理财第十五章第三节一、存货的分级归口控制一、存货的分级归口控制n所谓存货的归口分级控制存货的归口分级控制，是指在厂长经理和总会计师(财务总监)的领导下，以财务部门为核心，按照用、管、算相结合的原则，将存货的定额和计划指标，按各职能部门所涉及的业务归口，再按其对口分解，分解落实到车间、班组乃至个人负责的管理制度。n存货归口分级管理主要包括三方面内容：第一，在厂长经理的领导下，由财务部门对存货资金实行第一
23、，在厂长经理的领导下，由财务部门对存货资金实行集中统一管理。集中统一管理。第十五章第三节公司理财公司理财（1）根据国家财务制度和企业的具体情况，统一制定并组织执行企业的存货管理制度；（2）核定并平衡各项存货资金定额，汇总编制存货资金计划；（3）将各项存货资金计划指标进行分解，并分配落实到各有关职能部门和个人；（4）统筹调度各项资金的使用，实现资金收支平衡，保证生产经营所需要的资金；（5）统一办理企业对外结算，加速企业存货资金周转；（6）对各单位的资金运用情况进行检查和分析，统一考核资金的使用情况。公司理财公司理财一、存货的分级归口控制一、存货的分级归口控制第十五章第三节第二，实行存货资金的归口
24、管理。第二，实行存货资金的归口管理。第三，实行存货资金的分级管理。第三，实行存货资金的分级管理。公司理财公司理财一、存货的分级归口控制一、存货的分级归口控制第十五章第三节nABC分类管理法又称帕累托分析法、帕累托分析法、ABCABC分析法、重点分析法、重点管理法管理法等。它是一种重点管理的方法，是根据事物有关方面的特征，进行分类、排队，分清重点和一般，以有区别地实施管理的一种分析方法。nABC控制法就是依据存货的品种比重和金额比重将存货分为A、B、C三类，区别对待、分类管理的一种方法。公司理财公司理财二、二、ABCABC分类管理分类管理第十五章第三节1.1.ABCABC分类的依据分类的依据AB
25、C分类管理就是将企业的存货按其数量、重要程度、价值大小、采购的难易程度等分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理。ABC的分类标准主要有两个，一个是价值标准，一个是品种数量标准，其中价值标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。具体分类依据如下：公司理财公司理财二、二、ABCABC分类管理分类管理第十五章第三节（1 1）A A类存货。类存货。该类存货金额巨大，而品种数量较少。一般A类的库存物资品种累计占全部品种的510，而资金累计数占全部资金总额的70左右；（2 2）B B类存货。类存货。该类存货金额较小，品种数量较多。B类库存物资品种累计占全部品种的
26、2030，而资金累计数占全部资金总额的20左右。（3 3）C C类存货。类存货。该类存货品种数量繁多，但金额却很小。C类库存物资品种累计占全部品种的6070，而资金累计数占全部资金总额的10左右。公司理财公司理财二、二、ABCABC分类管理分类管理第十五章第三节2.2.ABCABC分析法的一般步骤是：分析法的一般步骤是：第一步，根据不同的管理对象和内容，收集有关的数据，作为进行分类的依据，这些数据一定要准确、可靠。第二步，将收集到的准确、可靠数据进行整理，按ABC分析法的要求进行分类，分别计算出数量、金额及所占百分比，加以汇总。第三步，编制ABC分析表。l一般分类标准如下表15-4所示。公司理
27、财公司理财二、二、ABCABC分类管理分类管理第十五章第三节第四步，绘制ABC分类图。第五步，确定重点管理方式。公司理财公司理财二、二、ABCABC分类管理分类管理表表 15-4 15-4 企业存货的企业存货的ABCABC分类标准分类标准类类 别别 品种比重（）资金比重（）A A5107075B B10201020C C7075510第十五章第三节n适时控制管理思想认为，企业的经营活动不应该由前一生产工序将在产品生产出来，去主观地推动下一工序的活动，而应当是由后一工序出于自身的需要来拉由后一工序出于自身的需要来拉动前一工序的生产动前一工序的生产。适时存货控制是指存货在需要时存货在需要时才取得并进入生产过程才取得并进入生产过程的一种存货管理和控制的方法。n适时存货控制的目的不仅仅是减少存货，还包括不断提高生产率、产品质量和生产弹性。它要求企业有一套十分准确的生产和存货信息系统生产和存货信息系统，高效率的采购高效率的采购、十分可靠的供应商十分可靠的供应商和一个有效率的存货处理系统有效率的存货处理系统。公司理财公司理财三、适时存货控制三、适时存货控制第十五章第三节