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1、 煤炭企业经济责任审计的方向和重点陈俊栋 引 言 n经济责任审计概念经济责任审计概念 n开展经济责任审计的政策依据开展经济责任审计的政策依据 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发201032号）中央企业经济责任审计管理暂行办法（国资委令第7号）企业国有资本保值增值结果确认暂行办法（国务院国资委令第9号）山西省省属国有及国有控股企业领导人员经济责任审计实施细则（晋国资监审2007133号）n开展经济责任审计的目的开展经济责任审计的目的 1、划清前任和续任的责任 2、划清集体与个人的责任 3、划清故意和过失责任 4、划清主观与客观责任 经济责任审计的方向和重点n一、重点核实任
2、期内上报的各项生产经营指标的真实性 n二、潜盈、潜亏情况的审查n三、短期行为方面的审计 n四、违法违纪行为的审计 n五、经济责任审计方法及评价 一、重点核实任期内上报的各项生产经营指标的真实性n 1、原煤产量的核实 n 2、洗煤产量的核实 n 3、账面成本、利润指标的核实 n 4、财务评价指标的核实 财务评价指标的核实 客观增加因素：（一）国家、国有单位直接或追加投资确 （二）无偿划入 （三）资产评估（四）清产核资 （五）产权界定 （六）资本（股票）溢价 （七）税收返还 （八）会计调整和减值准备转回 （九）其他客观增加因素 财务评价指标的核实 客观减少因素：（一）专项批准核销 （二）无偿划出（
3、三）资产评估 （四）产权界定 （五）消化以前年度潜亏和挂账（六）自然灾害等不可抗拒因素 （七）企业按规定上缴红利（八）资本（股票）折价（九）其他客观减少因素 财务评价指标的核实国有资本保值增值的修正指标：不良资产比率=（期末不良资产期末资产总额）100%修正后国有资本保值增值率（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）期初国有资本100%有问题资产预计损失额=各类有问题资产相关资产减值准备计提比例二、潜盈、潜亏情况的审查 n排查手段：开展调查了解、座谈以及查阅各类合同、协议、未决诉讼和会议纪要等形式，发现和排除潜盈、亏情况 n销售合同n承包合同n未决诉讼或现时义务 三、短期行为方
4、面的审计 n 1、三个煤量指标是否合理 n 2、采掘比率是否合理 n 3、在资金安排方面是否合理，是否存在寅吃卯粮现象 四、违法违纪行为的审计 n 1、小金库 主要途径：A虚构业务虚开费用发票套取资金 B通过企业间联合舞弊 C收入不入账形成的小金库 n 2、利用企业内控制度的缺陷进行舞弊。n 3、利用银行承兑汇票违规融资。五、经济责任审计方法及评价 n经济责任审计方法:要有跳出账本审计的思路n审计评价的内容 （1）会计信息的真实性 （2）经营业绩情况 （3）内部控制及重大投资决策情况 （4）遵守国家法律、法规情况以及廉洁自律情况 （5）根据审计中发现的问题，区分不同情况，承担相应的责任：直接责任、主管责任和领导责任 谢谢大家！