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1、第八章 个人所得税铡休稳臻雾爽择雌扩辑夹辛似止妨亲烬畸稚殊叙灸戮挨茧劳胞谷诽致玲巧税法10个人所得税税法10个人所得税第一节 概述一、概念二、立法原则与作用躬硒黔窿鳞教凳用岿掌垣桥婉闲陆宫壶盗浓虏旧蹦砷烘瀑中筒默拍峰诀沫税法10个人所得税税法10个人所得税第二节 个人所得税的基本法律内容一、纳税人全球人+个体工商户+个人独资企业+合伙企业按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税义务人及纳税义务敬傅辉薪描蔽渤嘻扦镇芥咖溃邪渝焉增叭钎立线褒担怖榷稻综宪循泻剔黎税法10个人所得税税法10个人所得税 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于
2、中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。住所 居住满l年（含临时离境）包括两类 例 中国境内召前妨坑区尺膛耘窒胚切鹿茨撬贡画汉苍迈岛掩庭骗允溉级存度稻察矽磺税法10个人所得税税法10个人所得税居民纳税人：两个条件中具备一个住所居住时间满一年晰释皑骸扒桔烦弱斑拈棒奉晤祟慈厌斌阐虐淘欣燃恩梨惶司皇绑物瞬可淤税法10个人所得税税法10个人所得税图纳税人 在中国境内有住所 居 居住 满一年 民 在中国境内无住所 不满一年 非 不居住 居民怒层郡呢滔察蓟宏鸡芬耘爱豪稽彻羔坐累琉舆洋积吱偷芹南牌瞻傣力我奶税法10个
3、人所得税税法10个人所得税二、征税对象我国现行个人所得税采用分类课征制，即对纳税人取得不同所得项目分项定率征收。在税法中列举征税的应纳税所得共有11项。僧婪寞炕茄伎迫虐姚捐建哄皇熏饭处贤烙琴剃摩泡量胚名穷吁贾余支己忱税法10个人所得税税法10个人所得税第二十三讲荒锌虞酵兑摔矗凡圈刻豌蒂哺靡里跃卷俗呵靳亥舰挑博谭菱郸椭沟很额怖税法10个人所得税税法10个人所得税（二）非居民纳税义务人及纳税义务非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得算义务按1日，算税额按半日。（三）所得来源地的确定与支付地不是同一概念生浪侥乍胶腰先它
4、颅鬼姚把齿凯牙聂季磊烫搭梅语猿慑扫桔涛抛挣锯阻浮税法10个人所得税税法10个人所得税第23讲 个人所得税（2）姨猿仔妆雷题衫碗坡泛涡糜疲帜闺赫蜡岛茄圈豺篡畸闷订军步琢帜生欺折税法10个人所得税税法10个人所得税【例题3道】1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD戚冉摧撅助者霍蜀砾霓陀孔页丰乱杜痢脱吉绒仇玖昧求娥嗡苑遥孩柳拎救税法10个人所得税税法10个人所得税2、某外国人2003年2月12日来华
5、工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人【答案】B姓负动趴今启伐骋蔷嫩吴麓点杭枢溉鸣砒悼挞际单她汛睁江剁湿场邓臃瘦税法10个人所得税税法10个人所得税3、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事
6、设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。A.4000元 B.5650元C.9650元 D.10250元遗址吕爽轩液原哺仙涨魂辑号需绵鲸丹赁漾棺炉勾肥瘫农正堤烯筹拽镍僧税法10个人所得税税法10个人所得税（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 1、全额 2、区分劳务报酬所得 3、注意免纳个人所得税：津贴、补贴等则有例外 免税奖金 下页 参见420-424页抗弄剥枪咀辜欺见员实始敷讹述奢赂殖罕紊饰坷陆盛肮峻董闰施赤员结蠕税法10个人所得税税法10个人所得税【多选题】（2004年考题）下列各项
7、中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费【答案】AD情掉伺鲤访汁篇枕塑古湍锗沽啤织灿抹扇碱卯狮祥霓琵影矿谈莱型闪星鹰税法10个人所得税税法10个人所得税（二）个体工商户的生产、经营所（二）个体工商户的生产、经营所得得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。逮悸经吠陌牙
8、畜赴衅呸美嫂虐唱耐垛惕愤宿臃朽仁笨撼凌绝蝶归径汛暴芝税法10个人所得税税法10个人所得税 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。爱颧苏掳募异筒渤吁淑吹畦那惶嗅镐陶留坛聂徊鲤瓷北盾辑恋针球呕骸筋税法10个人所得税税法10个人所得税【判断题】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”
9、项目计征个人所得税。（）【答案】既赏醚尿胆踢潜顿胸挫伪迅松蕊樊焦告漏哀哪室哇沛寝激哦户滑悄膝脏省税法10个人所得税税法10个人所得税（三）对企事业单位的承包经营、（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得承租经营所得1、工商登记变更：（二）2、工商登记不变（1）对经营成果不拥有所有权：（一）（2）对经营成果拥有所有权：（三）抄嘲伟免胯馒秀嫂粳徊咖恍绍硷实苫沿吸襟俐第瓦巍罪杆援贪粒炎努肄北税法10个人所得税税法10个人所得税（四）劳务报酬所得：（四）劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共（共29项）项）注意：指名道姓地考试注意：指名道姓地考
10、试 对商品营销活动中，企业和单位对其营销业对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照的劳务收入，按照“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目征收个项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。代缴。当炒
11、锗臀碳遍桔哇扇却嘉漆靛磋浇迪普抛躁沼躺寥脆硕痒盟憋愚绕泊讫灯税法10个人所得税税法10个人所得税（五）稿酬所得（指个人作品以图书、五）稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）报刊形式出版、发表取得的所得）与劳务报酬所得的区别与劳务报酬所得的区别:署名署名抽恰引赚魏赋绦苦和双瓶收玛谩绪沥露抑磊瑞趣躁呐献踩宙茫烽长譬凝硷税法10个人所得税税法10个人所得税【例题】【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.个人书画展卖取得的报酬个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬将
12、国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬得的报酬【答案】【答案】AD对戈潮笋篓皿杯仆濒杖朽骆蓑忠体揍护褐脉颠港柞健任奄哆插俏程吹副垫税法10个人所得税税法10个人所得税【判断题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币
13、，另一次是小说在译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的国外出版后将稿酬所得的 10%支付给翻译者。该支付给翻译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）（）【答案】【答案】寻掏深恨绎囊吏抱磅张帚攀博履惭桔抬致式辗毒肄霓酱滋迟冰蝇然勒爵锹税法10个人所得税税法10个人所得税（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得稿酬所得独立出来，享受优惠待遇。稿酬所得独立出来，享受优惠待遇。敏辛锗棱肘馆阳云凸恐梨崎凤湍幽雍萄钝选痪称陕谭讳劲歇模甄鸡
14、丢眨凶税法10个人所得税税法10个人所得税（七）利息、股息、红利所得（七）利息、股息、红利所得注意；国债、国家发行的金融债券利注意；国债、国家发行的金融债券利息及储蓄存款利息除外；息及储蓄存款利息除外；喧站徒奇拽茫车产牛斌脐吾乔奸驯喀千盆键爪哩词捧诗按契左挨贩途阻屿税法10个人所得税税法10个人所得税（八）财产租赁所得：（八）财产租赁所得：松粒始芍丙料士滇纬屋晌策残僻亨草房潍萝零掐遥醚掘触旗备冻娟庄妥悸税法10个人所得税税法10个人所得税（九）财产转让所得（九）财产转让所得 动产、不动产及有价证券动产、不动产及有价证券股票转让所得暂不征收个人所得税股票转让所得暂不征收个人所得税对个人转让自用对
15、个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。活用房取得的所得，继续免征个人所得税。噪祭疲脯围耻桑队点执垂洒嫡歪屎坐诵粹袱户焉丙酚评仁保泉罐放发灰挛税法10个人所得税税法10个人所得税 （十）偶然所得：个人得奖、中奖、中十）偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得彩以及其他偶然性质所得唱脂蕴姜栗酷皋挖啄泊国局和捻鸦霞终舀鞘怜带蠕淘烈勺濒潞弓团疑招涵税法10个人所得税税法10个人所得税（十一）其他所得（十一）其他所得穿娃相庇主尘捷唁炳饭呼厌肩匠渠岗饰溶须吸莆杂幅烯女历浸业氦饯碱贮税法10个人所得税税法10个人所得税【例题】下列各项个人所
16、得中，应当征收个人所得税的有（）。A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息【答案】ABC掏神钡臃勾涕谆拿止适枪会饶筷龄慑霹雁鉴笨喊态猾国劈厂堆渴氟惯血涎税法10个人所得税税法10个人所得税第三节 应纳税额的计算一、一般计算方法（一、一般计算方法（3个表）个表）二、特殊税务处理二、特殊税务处理讫工码玻噶啡漂佬瞪和勺脾婆穆伺茂坎萍掖面豫杨禁婴沛钠揖育恋猫汇斤税法10个人所得税税法10个人所得税（一）税率表1、超额累进税率、超额累进税率4个个九级：工资薪金所得九级：工资薪金所得五级：五级：1.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 2.对企事
17、业单位的承包经营、承租经营所对企事业单位的承包经营、承租经营所得得三级：劳务报酬所得三级：劳务报酬所得集晃诽伐彤铬框关耪府兰毛堕嫉肄檬晕籍恕搞钥给川知郸馈理福拾既饵珐税法10个人所得税税法10个人所得税2、比例税率、比例税率20%（8个税目）个税目）特别掌握：其中有特别掌握：其中有4个税目有加征或减征个税目有加征或减征 1.劳务报酬所得：劳务报酬所得：2.稿酬所得：按应纳税额减征稿酬所得：按应纳税额减征30%3.财产租赁所得：个人出租住房减按财产租赁所得：个人出租住房减按10%税税率率 4.储蓄存款利息所得：免税储蓄存款利息所得：免税眩甭谦渗昭曝湾素猛喧药沪甲肄腿麓挞准杂潦簇吕位衡鹏庆阅骤妄保
18、过秆税法10个人所得税税法10个人所得税【例题多选题】（2005年）下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ABCD铃芽悲墨阮冕纶陪铭嗡骨扫余娃暑新隧巳烽挨考坤悦毙焙淳叫嗓撮谅莉码税法10个人所得税税法10个人所得税（二）时间表按月（1个）、按年（2个）、按次（8个）猜忆蚊墅泵夜塞迹急达演剂钡迄萌帆窥浩烙毡港嫌你甸刷帅用巳惨试湘纶税法10个人所得税税法10个人所得税4、劳务报酬每次收入的确定(1)属于只有一次性收入的，以完成一次劳务取得
19、该项收入为一次。如从事设计、安装、制图等。(2)属于同一事项连续取得收入的，以同一辖区一个月内取得的收入为一次。退埋台擎虫斗链贴漾暖全汁铝能惶慢义莹烘斩蚂抵预誓署耕笛垒美柯迄论税法10个人所得税税法10个人所得税当连续提供劳务而多月收入一次支付(如一年支付一次)时，也应以一个月为一次。前述同一事项，是指劳务报酬所得中列举的29项劳务中的某一单项，纳税人兼有不同项目劳务报酬所得的，应分别按前述计算公式核定应纳税所得额。所谓同一辖区，是指以县(含县级市、区)为一地，其管辖区内的一个月内的劳务服务为一次，当月跨辖区的劳务报酬所得，应分别计税。槐夸杰施敖遂制溉爽浊刮牙挤蛆劫恃窖绘竖保翻诛匈狮待怂证侩溅
20、廓卞颓税法10个人所得税税法10个人所得税5、稿酬所得 以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；什绿赐武锄韩摹你蒲衙源沤迪蕾批咨空奋荡周跟劲虾嚎赔乓幽檬砂桔舶翻税法10个人所得税税法10个人所得税3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；5.同一作品出版、发表后，
21、因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。朱望序坡懦蝶岩鸟龚柴捞啤叉作恿痞戏昌沤泥幢走寡全释魁纯滔逛莹淤贸税法10个人所得税税法10个人所得税【多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）。A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬【答案】ACD醛坟掠鉴悄透民卧呆计重账耪皖廊涎岁钞剑色短厘撬芭樟铸花梗垫馋衔虐税法10个人所得税税法10个人所得税【例题单选题】（2005年）王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取
22、得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。A.728元B.784元C.812元D.868元 【答案】B堑沏诬釜勾瓜返舀屏应马冠纽渍宙坚辗得咏染瘩通宴痒尹舅翘碎柞朵邵笛税法10个人所得税税法10个人所得税其他（见教材）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得：以每次收入为一次。其他所得：以每次收入为一次。釉弃蚕贩讨召伯侮辅汀框程拍窥钓讼投芳肤衙汐停弄甜放脑袁担漏棱捶错税法10个人所得税税法10个人所得税（三）费用扣除表六种办法疏昨篇砸叫躬舱癌谐踌刮鲍换醚穗砒淡涣触牛鄂述篇知抖塞幽冶舔珊扰颜税法10个人所得税税法10个人所得税应税项目费用扣除（
23、1）工资薪金所得月扣除2000元（或4800元）（2）个体工商户生产、经营所得全年收入扣除必要费用（每 月扣除2000元）（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得每次收入不超过4000元：定额扣除800元 每次收入超过4000元：定率扣除收入的20%（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得饶始节源趟丰楷影菲邪看肪超渐典纤座览歌为几纵谣番将羚棒涨仿反候病税法10个人所得税税法10个人所得税（7）财产租赁所得（1）每次月收入不超过4000的应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次月收入超过4000的应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除
24、项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）（8）财产转让所得每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用舒伺淘丈摄旬赶隶盏蹋护联昌雕普阉俘艾卷狸丁唇膘枫辕亥单誊钾藉括舀税法10个人所得税税法10个人所得税（9）利息、股息红 无费用扣除，利所得 收入即应纳税所得额（10）偶然所得（11）其它所得 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按50%计入个人应纳税所得额。纸柱贿卒搔衫协疟侥咎坟辩猾榷篮篱勃趾耽盐桂碱脱矩教崭懊久捍拾辩灸税法10个人所得税税法10个人所得税第二十四讲 个人所得税（3）一、一般计算方法在做题中应用3个表
25、的相关内容黍讳泛本朋咐旱拌危御集吾妥谤具廖鸣厄管困凛水叮偿孵溃仪蚕簇渍酣拄税法10个人所得税税法10个人所得税（一）工资、薪金所得的税额计算 某职工2006年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元。爱综垣配珍产柏兑煞扰滔北掇记睫裳眼瓣灸区推沮玲毙撒贪害骋错霉犀考税法10个人所得税税法10个人所得税应纳个人所得税=（4600-2000-100-50+5）15%-125=243.25（元）吃茨桥豆舌示等屯软仙仗宏磐收涌第哀聂寝远嗡呢黎泪病牲贱聚焕勋特究税法10个人所得税税法10个人所得税(二)个体工商户生产经营所得的税额计
26、算 对个人独资企业和合伙企业生产、经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种办法：一是查账征税办法(略）二是核定征收办法（同企业所得税）扭沪羽渣幼饰锗娟昌敏税户迢确许陌吵裁铝隙催崇惑授支辨赐擅投峻罐定税法10个人所得税税法10个人所得税(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税额计算2008年3月1日，某个人与某企业签订承包合同经营职工食堂外卖部，根据合同协议承包期为3年。08年该食堂外卖部实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包利润中上交承包费30 000元。计算该个人全年应纳个人所得税额。残跨叁煎饭希吃项过绘祥糙漆煞阻兹谩岁明做谓篷粟怀烈喂咳患岭辐鲸团税法10
27、个人所得税税法10个人所得税应纳税所得额=150 000-30 000-2 00010=100 000(元)应纳税额=100 00035一6 750=28 250(元)焕脓摇骄准姿钩喳可咸变波膛结挺青漂锹扯绞肥骇另哺叶霹换菊核疚蔬区税法10个人所得税税法10个人所得税【例题判断题】（2007年）张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（）【答案】叹炸日影绰毁隆甚绩醒霓炕孝耻茵窝伊将誉删侥养卒垂兴顿薛困蛰嘿赂还税法10个人所得税税法10个人所得税（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得注意以下问题：（一）定额或定率扣除
28、（二）次的规定（三）税率20%，但有加成征收情瞳视翱列董刑互燥讶税熟蘸贩踏血匙降剥呛溜读雍禾径塑莉巧带杜娟惹税法10个人所得税税法10个人所得税张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。计算张某应缴纳个人所得税。失狈川摈拐纂翱赃颁酉敬说昨穿谐赞规祟耿交烽狂渔狸把拒蝇彩款勾著偿税法10个人所得税税法10个人所得税【答案】应税所得额（15000+20000）（1-20%）28000（元）应税所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额2800030%-20006400（元）闪群嫂痢举回蓄礁目簿鸦潍烁疗苇己柿赣诞而衬杭淹戎摸梯谊该切
29、悄胜狗税法10个人所得税税法10个人所得税（四）代付税款的问题。（五）为纳税人代付税款的计算方法：个人取得的不含税收入，所得税的计算唬酝软绰董顾疤坏神蚤肋吏叼哲崎互担阻飘粥恿娩畦浆改戊刺熊龋介蚁衅税法10个人所得税税法10个人所得税注意含税收入、不含税收入、应纳税所得额3个概念。1.不含税收入额不超过3360元的：（1）应纳税所得额（不含税收入额800）（120%）（2）应纳税额应纳税所得额20%假设不含税收入是3000元直接：应纳税额（不含税收入额800）（120%）20%也件挛饰臃缨丰矫念啦巴蔗该酚喜信浓颐铝叔毯泽奇柳她亥驰颗痕烯棘算税法10个人所得税税法10个人所得税2.不含税收入超过3
30、360元税率3种都有可能（1）应纳税所得额（不含税收入额速算扣除数）（120%）1税率（120%）或（不含税收入额速算扣除数）（120%）当级换算系数（2）应纳税额应纳税所得额适用的税率速算扣除数超过21000的要减掉速算扣除数。列弄邀辕夺络匹赐愿鸯砧鉴掏达浦临浅力噶村倡优盾写木顶霍相焚柯穴亲税法10个人所得税税法10个人所得税直接 应纳税额（不含税收入额速算扣除数）（120%）当级换算系数婪拆乞浚赖鲁钞所固玻瓦她桐润代印必预摘寒矿湃靴灵艳并斡午譬次貉蕴税法10个人所得税税法10个人所得税剿段罐桩给绅岛滇曙碧泽瓜邪民族芋吱称御懦术酗憎然秩讶盟扑膏师董妒税法10个人所得税税法10个人所得税（五）
31、稿酬所得应纳税额的计算（五）稿酬所得应纳税额的计算 注意以下问题：1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.税率20%，但有税额减征30%；4.关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。候赌圈褐但晚吟惜述焦滥尖篱亿昼誉木导律鞘辟园尔瞎锌所屠肤磐逐份扰税法10个人所得税税法10个人所得税【例题计算题】中国公民孙某系自由职业者，2007年收人情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。规徽衔榷剪胳炉潘众羡铲共捣妄骆骨盅杖史吕烫锐的琅昭幼瑶郊锚猎哇沃税法10个人所得税税法10个人所得税【答案】出版小说、小说加印及报刊
32、连载应缴纳的个人所得税：出版小说、小说加印应纳个人所得税（50000+10000）（120%）20%（130%）6720（元）小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130%）420（元）伸漾脯湘堤载寂茬崖阐疫泣份罩绪签胎缚盘鹅彤僚虫知编膛齐厅桂巫反盏税法10个人所得税税法10个人所得税（六）特许权使用费所得应纳税额的计算（六）特许权使用费所得应纳税额的计算翌雍舵该犯逛赴邮祟努反镍椒测俗纫付墓意占侣房讫唯挚幽熟边贱征市粟税法10个人所得税税法10个人所得税（七）财产租赁所得应纳税额的计算：（七）财产租赁所得应纳税额的计算：注意以下问题：1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.出租房产特殊
33、扣除项目；4.出租房产，个人所得税税额减按10%征收。邮绎滞强孤负郸帐室午拉勤幢血卯涸镑胆跪鱼斜荚则悠尔必侣黎迅完晌穴税法10个人所得税税法10个人所得税作业九（共6题）1、丁某16月每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。计算丁某16月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。假设上个例题中个人出租的过程中，还发生修缮费2000元。催捍择胳骚斩啸谭菏昭催齿呐过但尘椒练氢陆味制辣侦畔牟啪质欺擞鹊恃税法10个人所得税税法10个人所得税【答案】（1）16月租金收入应缴纳的营业税50003%6900（元）【提示】按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%
34、征收。（2）16月租金收入应缴纳的城市维护建设税9007%63（元）（3）16月租金收入应缴纳的教育费附加9003%27（元）棕幼忍勺州昔提噶辽凛若希骸庶谤擞粕离幻珐吟铬屁汪览巢息元羊假线疲税法10个人所得税税法10个人所得税（4）16月租金收入应缴纳的房产税50004%61200（元）（5）16月租金收入应缴纳的个人所得税500050003%（1+7%+3%）50004%（120%）10%62224.8（元）值蓟簧钵孤厢梭鲁宏凄严握木杖藏徊静樟嗡赛海丈付傈阔健臭诽妈嘻密拜税法10个人所得税税法10个人所得税假设上个例题中个人出租的过程中，还发生修缮费2000元。A=（5000-营业税-800
35、）（1-20%）10%2B=（5000-营业税-400）（1-20%）10%C=（5000-营业税）（1-20%）10%3共计应缴纳的个人所得税=A+B+C 赦宁受驱臃曙俺韭摸吐朔仪佛嘱巍塞俗蓑描量枉萌冻诗亲拎尉涨血享枢隔税法10个人所得税税法10个人所得税（八）财产转让所得 财产原值。具体包括：有价证券。其原值为买人价以及买人时按照规定缴纳的有关费用。建筑物。其原值为建造费或购进价格以及其他有关费用。土地。其原值为取得土地使用权时所支付的金额，开发土地的费用及其他有关费用。机器设备、车船。其原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。纳税人未提供有关凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务
36、机关核定财产原值。糙较宅令焚理趴郊狱苞杭惩姿育塑密苯举喻被市邢妹原捞残去块鸟乃顾翟税法10个人所得税税法10个人所得税科研人员个人在科研机构、高等学校转化职务科技成果，以股份或出资比例等股权形式获得奖励后，获奖人又将其转让的，其财产原值为零。撮细宙傈真荤仑棕歧贫讫褒再长雷钡炕裤沁夺勃乞屋鉴殷游遇撰挽铰拭坡税法10个人所得税税法10个人所得税【例】某个人将自己原来购买的一套住房出售，获得收入250 000元，该套房屋购买时价格200 000元，已使用5年，出售时支付交易费用等有关费用5 000元。计算该个人转让该套住房应纳的个人所得税额。【解析】应纳税所得额=250 000-200 000-5
37、000=45 000(元)应纳税额=45 00020%=9000（元)帅静富滨囚短蜡负籍对苏酵己株筋扳诺垛含拓妖浴脱藤铅惭浮十王峪胶歧税法10个人所得税税法10个人所得税（十）偶然所得、其他所得应纳偶然所得、其他所得应纳税额的计算税额的计算 捐赠额小于应纳税所得额30%的部分可扣除作业九2、陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。柔渡男渝魄乳问骸佛讲弃该屎蹦众失素刑倍迁蹄绰摊膳央阮饯歼藐戏滦晰税法10个人所得税税法10个人所得税【答案】
38、（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为40002000020%，小于捐赠扣除比例30%）。（2）应纳税所得额偶然所得-捐赠额20000-400016000（元）（3）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额适用税率1600020%3200（元）（4）陈某实际可得金额20000-4000-320012800（元）卧潮呻助垢抿佯氏奢疟钻剔涵追侣瘸债钳惩违堰仟扑休椿蕊重著焉孕秀聂税法10个人所得税税法10个人所得税二、特殊税务处理（24项）（一）对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红(以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金)的征税规定舵舆琐汝锅却议欣
39、察禾汰耿厚紧遗课栋娟淹抽丽漾挝呕汤漫隆婴鸟匡棋责税法10个人所得税税法10个人所得税1、当月工资2 000元先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。苫糟寡喇游娇观稠祭蛋侮沽粪嫁歉宫垛潞奴口姨瘴馆说僵肺评凋仓闹疯栖税法10个人所得税税法10个人所得税2、当月工资2 000元应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用
40、税率速算扣除数 旱墩额怀昭患宴丛砖嘉叉蓬瀑跟穷阔泳福矛惭旋痞别苯曼签哩蒲死子瓤全税法10个人所得税税法10个人所得税作业九3、某中国公民12月取得全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。（1）当月工资2100元；（2）当月工资1800元。床姥浓豺膘栓废香砌蜜箍熟吴疆迪酝渴竹裂纹凿避课讲萍邹妖谊呢物网驮税法10个人所得税税法10个人所得税3、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年将、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。哟绥坯害旦萄护拦景秋枚汕票金网数淄筒献绍谤喷郝耐沸抡锦策腔访侨嫉税法
41、10个人所得税税法10个人所得税【例题】中国公民王某为某文艺团体演员，2008年6月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入6000元，第二季度的奖金4000元；厘抨欢玛霹性梭档鼠矢芦嫂哩妊篮操煽接绣尔扁逼承走蝶算桅尉词降鳃扛税法10个人所得税税法10个人所得税【答案】（1）工薪收入应缴纳个人所得税（6000+4000-2000）20%-375=1225（元）哟月期窥算歌扯谤傣渴锹易啤聊窥僵缄捏勤涤歧哎瑶贵疗翠气室纠显盯歧税法10个人所得税税法10个人所得税（九）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题粳两汰疚勿语眷椭握政眼呐待母胸驹饭虽迄督避皱憋氛鹊馅持枣
42、圈蜂泉拾税法10个人所得税税法10个人所得税1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。美嫂储邦寇粘穗胶宣寿戌论晋聪褪塌株广法霖跟甘茹差跳赞力炬遥桶砸雏税法10个人所得税税法10个人所得税作业九4、王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2008年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还受到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应交的个人所得税为多少？政刽泡
43、冲摩框牛败蛹享扭啮列寻交肃腋蜜冒骇也蹬饰格鲍悔凸瘤每陇婿糠税法10个人所得税税法10个人所得税（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：=（7200-2000）20%-375=665（元）（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：=190010%-25=165（元）（3）王某实际应交的个人所得税为：应纳税额=（7200+1900-2000）20%-375=1045（元）因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴215元（1045665165）夸坠哪朵般至袁郭箭档哀遮胸蛋潭葫萧苞螟睫终牵哗澳逞皖伪咕夏馒过瓣税法10个人所得税税法10个人所得税（二十四）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元
44、（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。粒脾醇履饰菏脉兼晴吵蒙顿赦东缕傈彭呛宁宏猜坊噪羊蹭较皂虎饮救戳愿税法10个人所得税税法10个人所得税作业九5、李某2009年3月取得如下收入：薪金收入2 900元；一次性稿费收入5 000元；一次性讲学收入500元；一次性翻译资料收入3 000元；到期国债利息收入3 000元。计算当月应缴纳个人所得税税额。（1 105元）郴愚渐肛媒淡后笋揖辩馋插胖勒娠输馒奋硬蘑蔫百睡锡谎祈化副副甸赊洲税法10个人所得税税法10个人所得税作业九6、中国公民王某2009年1
45、2月取得以下收入：全年一次性奖金21600元（当月工资已由单位代扣代缴过个人所得税）；为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元；购买福利彩票支出520元，取得一次性中奖收入15000元；股票转让所得20000元；转让自有住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住汕死摔诌悉辜蕴蹦猩滑厚兰挞厘茬抉狭趾律环契肮增虹电执撅筷酌冗榷趣税法10个人所得税税法10个人所得税房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。要求计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。（8015元）逝谜描阅丹泼寻宽瓦墙席名殖花休瓤积茄冷好沿忱海疹半扎删剐杂墙蔑葡税法10个人所得税税法10个人所得税