《天津市2023年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库(名校卷).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《天津市2023年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库(名校卷).doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、天津市天津市 20232023 年税务师之涉税服务实务自测模拟预测年税务师之涉税服务实务自测模拟预测题库题库(名校卷名校卷)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D2、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 5 月取得不含税销售额如下：
2、销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2019 年 5 月 5 日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B3、（2017 年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A4、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，
3、另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B5、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C6、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C
4、7、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入 D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。【答案】C8、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开
5、采石油的企业【答案】A9、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A10、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月B.
6、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，扣除时间为子女满 3 周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案】B11、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A12、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定
7、部门的鉴定文件【答案】C13、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B14、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未
8、办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A15、下列税务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计
9、税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B16、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B17、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定
10、的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【答案】D18、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银行存款 10【答案】B19、（2018
11、年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C20、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销【答案】C21、下列选项
12、中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费【答案】D22、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B23、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应
13、交所得税”【答案】C24、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C.学校直接向环境排放污水D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准【答案】C25、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C26、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣
14、除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C27、水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】B28、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，
15、需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A29、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，对纳税人运输疫
16、情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】A30、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数
17、量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B31、甲企业 2019 年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为 55 万元，该公司 2019 年主营业务收入为 6200 万元，出租仓库收入 200 万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为 100 万元。营业外收入为 150 万元，投资收益 150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。A.22 万元B.22.5 万元C.32.5 万元D.33 万元【答案】B32、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业 2020 年 3 月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存
18、成本为50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000元，当期产品销售成本为 200000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B33、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕
19、地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】B34、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】B35、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业
20、服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C36、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019 年 8 月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是 10000 元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费 1000 元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费应交
21、增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C37、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B38、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C39、某餐厅于 2021 年 1 月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2 个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验
22、证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D40、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C41、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月进口小汽车 20 辆，海关审定的完税价格为 30 万元/辆，关税税率 20%；进口沙滩车 10 辆，海关审定的完税价格为 8 万元/辆，关税税率 10%。已知小汽车的消费税税率为 9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元
23、。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B42、甲企业为我国的居民企业，2019 年度权益性投资额为 700 万元。当年 1 月1 日为建造企业的办公楼向商业银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，借款年利率为 5.5%，2019 年 8 月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款 1500 万元，发生全年借款利息 100 万元，假设不考虑其他因素，则甲企业 2019 年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C43、（2018 年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A
24、.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D44、某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2018 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。A.2021 年 1 月 7 日B.2021 年 12 月 7 日C.2022 年 1 月 7 日D.2022 年 12 月 7 日【答案】B45、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允
25、许扣除的房地产开发费用是（）。A.取得土地使用权所支付的金额10%以内B.房地产开发成本5%以内C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内【答案】C46、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C
26、.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C47、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A48、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为 15日，2020 年 2 月 17 日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为 50 万元，企业实际在 18 日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）500
27、000贷：应交税费未交增值税500000B.借：应交税费未交增值税 500000贷：银行存款500000C.借：应交税费应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费未交增值税500000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000【答案】D49、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A50、某税务师于 2019 年 12
28、 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时发现，2019年 6 月销售啤酒收取的包装物押金 22600 元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表 A105 000纳税调整项目明细表调整的有（）。A.视同销售业务
29、B.加计扣除业务C.投资收益业务D.企业重组业务E.免税项目业务【答案】ACD2、（2018 年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务师机关提请市场监督管理部门吊销营业执照的有（）A.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按照涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见D.指使委托人向税务机关工作人员行贿E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚【答案】CD3、下列社会保险中，个人无需缴费的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】C4、下列项目中，应计入营业外收入科目的有（）。A
30、.罚没收入B.出租包装物收入C.确实无法支付的应付款项D.企业直接减免的增值税E.企业收到的即征即退增值税【答案】ACD5、关于增值税销售额的说法，正确的有（）。A.分期收款结算方式下，货物发出时发生纳税义务B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出【答案】BD6、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有（）。A.个人所得税税款B.用于个人和家庭的支出C.无法收回的应收账款D.赞助支出E.公益性捐赠支出【答案】ABD
31、7、甲公司为增值税一般纳税人，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.收购农产品取得的农产品销售发票B.销售人员张某国外出差取得的注明张某身份信息的航空运输电子客票行程单C.管理人员出差因住宿而取得小规模纳税人开具的普通发票D.运输车队经过高速公路取得的收费公路通行费增值税电子普通发票E.购入一辆二手车取得的二手车销售统一发票【答案】AD8、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案
32、】ABC9、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）。A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.个人所得税税款D.经营性支出E.自然灾害造成的存货损失【答案】ABC10、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD11、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存
33、在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC12、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于分配股利B.将生产的产品用于投资C.将生产
34、的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC13、下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。A.鉴证准备B.证据收集评价C.鉴证事项评价D.工作底稿E.业务反馈【答案】ABCD14、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD15、在境内提供公路货物运输服务的小规模纳税人，符合条件，可以向（）税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.运输货物中转地E.机构所在地【答案】ABC1
35、6、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的不予抵扣税款决定D.税务机关作出的罚款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定【答案】ABC17、税务师在 2020 年 5 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 10 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况
36、，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC18、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（）。A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的D.拒不配合税务机关检查、调查的E.利用服务之便，谋取不正当利益的【答案】ACD19、一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允
37、许抵扣的有（）。A.用于交际应酬的外购礼品B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.购买制造车间中央空调系统的支出D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC20、一般纳税人发生的下列应税销售行为，如果选择简易计税，适用 5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产D.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费E.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费【答案】C大题（共大题（共 1010 题）题）一
38、、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2019年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2019 年 10 月 18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余
39、值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2019 年度应纳房产税。（2）说明该办公楼 2019 年度房产税应税和免税的起止时间。（3）假设该公司 2019 年 6 月购入的中央空调和电梯，其进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。【答案】二、张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2019 年发生下列支出：1.为女儿支付补习班培训费 10000 元；2.实
40、际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000 元；3.为研究开发新产品而购置一台价值为 7 万元的测试仪器；4.通过中国境内的公益性社会团体向贫困地区捐款 20 万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？【答案】1.为女儿支付的补习班培训费，不得在计算个人所得税时税前扣除。2.实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。3.为研究开发新产品而购置的价值为 7 万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，
41、以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；单台价值在 10 万元以上（含 10 万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。4.个体工商户将其所得通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。三、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在 2019 年发生如下业务：（1）5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权
42、，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 70%，取得含税销售收入合计 9800 万元
43、；另外 30%自 9 月初开始对外出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年不含税租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12 月无进项税额可抵扣，该企业 2019 年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）9%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2
44、%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；增值率=4397.42/5402.58100%=81.39%；应纳土地增值税=4397.4240%-5402.585%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？【答案】四、某个人独资企业 2019 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：1.说明上述业务涉及的
45、个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）【答案】1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。2.相应会计分录：（1）发放时借：应付职工薪酬提示：销售人员税后列支费用提示：投资者家庭成员贷：银行存款（2）计提销售人员的工资薪金借：期间费用-营业费用提示：销售人员贷：应付职工薪酬（3）结转销售人员费用借：本年利润提示：销售人员贷：期间费用-营业费用（4）结转投资者儿子的费用借：留存收益提示：投资者家庭成员五、（2019
46、年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2019 年 3 月至 2020 年 2 月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题：物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】六、某税务师事务所在 2020 年 5 月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有相应人员咨询下列问题，请分别予以回答：（1）为应对新型肺炎疫情，某公司组织员工开展公益捐赠。个人上述捐赠支出能否在个人所得税前扣除
47、？若可以扣除，可以在哪项所得中扣除？其扣除凭证是什么。（2）为吸引人才、应对用工短缺问题，某企业推出企业年金制度。单位和个人根据国家有关政策规定缴费的部分是否计征个人所得税？个人实际按月领取年金时，如何计征个人所得税？（3）某上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予不可公开交易的股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？税款如何计算？【答案】（1）【正确答案】上述公益捐赠可以在个人所得税税前扣除。居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐
48、赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。（2）【正确答案】单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金，单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金，个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人实际按月领取年金时，不并入综合所得，适用月度税率表全额单独计算纳税。（3）【正确答案】应在行权时计算缴纳个人所得税。应按“工资、薪金所得”计算征收个人所得税。员工行权时，
49、其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数七、2019 年某企业会计误将购建固定资产的贷款利息 10 万元，计入“财务费用”账户。账务处理为：借：财务费用 100000 贷：应付利息 1000002020 年税务机关检查时发现了这一问题，该固定资产尚未完工。假设企业适用的所得税税率为 25%。企业应如何调账？【答案】八、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业
50、务，2018 年 12 月发生如下增值税相关业务:(1)12 月 3 日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为 500000 元，税额为80000 元，代垫运费 6600 元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明:实际受票人为甲公司，金额为 6000 元，税额为 600 元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)12 月 10 日，融资租赁建筑安装设备取得收人 348000 元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。(3)12 月 11 日，购进化工专用设备-批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业