2023年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷B卷附答案.doc

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1、20232023 年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷 B B卷附答案卷附答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、“贵上极则反贱,贱下极则及贵”(史记?货殖列传)。从经济学角度看,此为()。A.供求关系对价值的影响B.计划机制作用的结果C.劳动决定价值的体现D.价值规律的表现形式【答案】D2、Z 公司待评估资产为一台机器设备甲,年生产能力为 500 吨。评估基准日为2017 年 7 月 1 日。评估人员收集的信息有:(1)从市场上收集到一个类似设备近期交易案例,该设备的年生产能力为 600 吨,市场成交价格为 300 万;(2)待评估设备与收集的

2、参照设备相比,除了生产能力指标存在差异外,从参照设备成交到评估基准日之间,该类设备的市场价格都比较稳定,其他条件也基本相同。甲设备的评估价值为()万元。A.250B.300C.360D.550【答案】A3、企业进行与资产评估相应的经济行为时,应当以()为作价参考依据。A.经核准或备案的资产评估结果B.未经核准或备案的资产评估结果C.资产评估项目备案表D.资产评估项目核准文件【答案】A4、下列表述中,不属于因资产自身原因无法进行勘查的情形的是()。A.法律法规原因限制现场调查B.资产性能.资产置放地点限制现场调查C.调查技术手段限制现场调查D.评估机构原因限制现场调查【答案】D5、下列关于编制资

3、产评估计划的说法中,错误的是()。A.资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况合理确定资产评估计划的繁简程度B.资产评估专业人员应同委托人及相关当事人沟通以保证资产评估计划的可操作性C.资产评估专业人员应当在开展评定估算工作之前编制评估计划D.编制资产评估计划有利于合理有效配置各项资源,高效保质完成评估任务,更好服务于委托人【答案】C6、()是指由于外部条件变化引起资产闲置、收益下降等造成的资产价值损失。A.有形损耗B.实体性贬值C.功能性贬值D.经济性贬值【答案】D7、下列关于明确资产评估业务基本事项的说法中,错误的是()。A.资产评估业务基本事项需要评估主体与委托人共同明确B.为明确责

4、任,评估专业人员需要对评估范围明细清单进行确认C.评估报告的使用范围包括评估报告使用人.目的及用途.使用时效.报告的摘抄引用或披露等事项D.评估报告的提交时间不宜确定具体日期【答案】B8、如果评估基准日选择的是过去的日期,而非评估工作日近期时点,这样的评估就属于()。A.现时性评估B.追溯性评估C.预测性评估D.可行性评估【答案】B9、下列评估资料中,不属于财务会计信息的有()。A.资产负债表B.审计报告C.询价结果D.会计账簿【答案】C10、(2018 年真题)下列关于资产评估工作档案的说法中,错误的是()。A.法定资产评估业务的资产评估档案保存期限不少于 15 年B.资产评估专业人员通常应

5、当在资产评估报告日后 90 天内归集形成评估档案C.资产评估工作档案包括资产评估工作底稿、资产评估报告及其他相关资料D.特殊资产评估项目形成资产评估档案的归档时限不晚于资产评估结论使用有效期届满后 30 天【答案】A11、关于商品价值量说法正确的是()。A.B.C.D.【答案】C12、根据中华人民共和国资产评估法规定:一般评估业务的评估档案保存期限不少于()。A.5B.10C.15D.30【答案】C13、下列关于评估程序的说法中,错误的是()。A.委托人选择评估机构是开展评估业务的起点B.评估委托合同一般应采取书面的形式C.对受理的评估业务,评估机构应当指定至少一名评估专业人员承办D.评估机构

6、应当对评估报告进行内部审核【答案】C14、()是指一定量的货币按复利计算的若干期后的本利总和。A.复利现值B.复利终值C.年金现值D.年金终值【答案】B15、下列有关资产评估范围的说法中,不正确的是()。A.资产评估范围是对评估对象所进行的详细描述B.资产评估范围是资产评估专业人员根据评估目的界定的对象资产边界C.当企业价值评估的评估对象是企业股权时,评估范围是被评估企业的全部资产D.评估对象能够便于报告的使用人更加清晰地理解评估对象【答案】C16、下列各项中,不属于我国资产评估准则的基本特点的是()。A.标尺性B.科学性C.原则性D.盈利性【答案】D17、被评估资产已使用 2 年,预计尚可使

7、用 4 年,参照资产已经使用 3 年,预计尚可使用 3 年,评估基准日参照物资产的市场价格为 20 万元,由此确定的被评估资产的价值为()万元。A.26.67B.20C.40D.13.33【答案】A18、采用资产基础法进行企业价值评估,应当以文字形式说明资产、负债、所有者权益(净资产)的账面价值、评估价值及其增减幅度,并同时采用()反映评估结论。A.评估说明B.评估结论汇总表C.特别事项说明D.评估报告声明【答案】B19、对于投资人来说,不能从公开的和非公开的信息分析中获得超额利润,所以内幕消息无用的市场是()。A.弱式有效市场B.半强式有效市场C.强式有效市场D.无效市场【答案】C20、资产

8、评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中必须严格遵守资产评估准则,不得随意背离。这是对资产评估机构及其资产评估专业人员履行()义务的基本要求。A.诚实守信B.谨慎从业C.客观公正D.勤勉尽责【答案】D21、运用市场法评估资产时应尽可能选择多个参照物的目的是()。A.使参照物具有可比性B.便于计算C.排除参照物个别交易的特殊性和偶然性D.避免张冠李戴【答案】C22、开展法定资产评估业务的资产评估机构至少要有()名资产评估师。A.2B.3C.4D.5【答案】A23、在对评估机构及人员进行评价时,以下内容属于独立性分析的是()。A.判断委托人是否缺乏履约能力B.确定评估对象的产权归属C.判断评估机构

9、是否有能力承接评估工作D.筛查与委托人有利益冲突的评估人员【答案】D24、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是()。A.交易假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.异地续用假设【答案】A25、既是改制方案的依据,又是改制资产评估的基础的是()。A.改制审计报告B.资产负债表C.改制利润表D.改制现金流量法【答案】A26、关于垄断竞争市场的特点,下列表述不正确的是()。A.企业规模小、数量多B.企业进出自由C.产品各具特色D.产品同质【答案】D27、寡头垄断厂商的产品没有差别,厂商的相互依存程度高,满足上述特点的寡头市场是()。A.纯粹寡头市场B.差别寡头市场C.多头垄断市场D.独立寡头市场

10、【答案】A28、下列关于资产、负债会计科目的评估明细表格式和内容的说法中错误的是()。A.表头应当含有资产或负债类型(会计科目)名称.被评估单位.评估基准日.表号.金额单位.页码等B.表尾应当标明被评估单位填表人员.填表日期和评估专业人员C.评估明细表按会计明细科目.一级科目逐级汇总,并编制资产负债表(方式)的评估汇总表及以人民币元为金额单位的评估结果汇总表D.评估结果汇总表应当按以下顺序和项目内容列示:流动资产.非流动资产.资产总计.流动负债.非流动负债.负债总计.净资产等类别和项目【答案】C29、公司 X 是一个有限责任公司。该公司包括两个长期投资 A 公司和 B 公司,现需要对公司 X

11、进行转让目的的评估,则评估对象是()。A.X 公司的股权B.X 公司的可辨识资产和相关负债C.X 公司的相关负债D.X 公司対 A 公司的权益【答案】A30、某资产于 2020 年 8 月进行评估,其参照物资产在 2020 年 3 月的价格为200 万元,该类资产 2020 年 3 月至 8 月的环比价格变动指数分别为 2.6%、3.5%、4.3%、5.6%、6.8%,则资产 2020 年 8 月的评估价值是()。A.255.6 万元B.249.8 万元C.259.4 万元D.245.6 万元【答案】B31、下列关于资产、负债会计科目的评估明细表格式和内容的说法中错误的是()。A.表头应当含有

12、资产或负债类型名称.被评估单位.评估基准日.表号等B.表尾应当标明被评估单位填表人员.填表日期和评估人员C.评估明细表按会计明细科目.一级科目逐级汇总,并编制资产负债表的评估汇总表及以人民币元为金额单位的评估结果汇总表D.评估结果汇总表应当按以下顺序和项目内容列示:流动资产.非流动资产.资产总计.流动负债.非流动负债.负债总计.净资产等类别和项目【答案】C32、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是()。A.交易假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.异地续用假设【答案】A33、消费者均衡是研究如何把既定的()分配在各种商品的购买中以获得最大的效用。A.收入B.价格C.商品数量D.成本【答案

13、】A34、下列关于我国资产评估行业现状说法正确的是()。A.资产评估服务的资产类型不包括专利、商标等无形资产B.资产评估服务的资产类型包括企业整体资产、债权类资产、存货等C.目前,我国资产评估协会没有建立完整的行业自律管理组织体系D.中国资产评估协会与 60 多个国家和地区评估组织建立了联系或合作关系【答案】B35、下列关于资产的说法中,错误的是()。A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据B.资产的产权是与所有权相关的权利束C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收益权和处分权D.资产只能以所有权作为界定依据【答案】D36、评估某拟快速变现资产,在评估基准日与其完全相同的参照物正常变现价为

14、85 万元,经资产评估师综合分析,认为快速变现的折扣率应为 36%。因此,确定该拟快速变现资产的评估价值为()万元。A.45.6B.54.4C.85D.49【答案】B37、过量中毒造成肝坏死的解热镇痛抗炎药是A.对乙酰氨基酚B.阿司匹林C.双氯芬酸D.吲哚美辛E.萘普生【答案】A38、下列关于供给理论的说法中,正确的是()。A.供给是生产者愿意提供的某种商品的数量B.供给曲线是反映商品价格与供给量关系的曲线C.供给曲线向右下方倾斜D.商品价格不变,随着生产成本提高,供给曲线向右移动【答案】B39、提出了有效市场假说的是()。A.乔治?吉布森B.路易斯?巴切利尔C.尤金?法玛D.莫里斯?乔治?肯

15、德尔【答案】C40、(2017 年真题)某厂房竣工总造价为 2000 万元,由于使用了关联方施工,其造价比正常造价低 600 万元,该竣工造价包括了施工中因设计变更产生的拆除和设施处置损失 50 万元。该厂房在竣工时的重置成本应当为()。A.2550 万元B.2600 万元C.1950 万元D.2000 万元【答案】A41、甲企业拥有一座海滨酒店,乙企业拥有一个海滨浴场,两个企业位置相邻,现在甲企业要收购乙企业,应选择的价值类型是()。A.市场价值B.投资价值C.在用价值D.清算价值【答案】B42、评估明细表应当按被评估单位(或者产权持有单位)分别归集,自成体系的是()。A.被评估单位(或者产

16、权持有单位)为两家以上B.被评估单位(或者产权持有单位)为三家以上C.被评估单位(或者产权持有单位)为四家以上D.被评估单位(或者产权持有单位)仅有一家【答案】A43、(2018 年真题)下列关于资产评估机构接受委托的说法中,正确的是()。A.资产评估机构不得分别接受利益冲突方的委托对同一评估对象进行评估B.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时,需要征得冲突方的同意C.资产评估机构可以分别接受利益冲突委托人的委托对同一评估对象进行评估D.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时,应履行告知义务,分别通知委托双方【答案】A44、某厂房竣工总造价

17、为 2000 万元,由于使用了关联方施工,其造价比正常造价低 600 万元,该竣工造价包括了施工中因设计变更产生的拆除和设施处置损失 50 万元。该厂房在竣工时的重置成本应当为()。A.2550 万元B.2600 万元C.1950 万元D.2000 万元【答案】A45、下列关于对资产评估行业的监督检查和调查处理说法不正确的是()。A.财政部负责检查中国资产评估协会履行资产评估法规定的职责情况,并根据工作需要,对地方资产评估协会履行职责情况进行抽查B.财政部门接到投诉、举报的事项,应当在 30 个工作日做出是否受理的书面决定C.财政部重点检查资产评估机构执业质量情况D.向财政部门投诉、举报事项涉

18、及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的,由财政部受理【答案】B46、下列关于收益法的应用前提,说法错误的是()。A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以用货币来衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以用货币来衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B47、下列关于评估档案整理归集的要求的说法中,错误的是()。A.资产评估档案应当由原制作人单独分散保存B.实行评估档案整理归集责任制C.资产评估委托合同.资产评估报告应当形成纸质文档D.评估明细表.评估说明可以是纸质文档.电子文档或者其他介质形式的文档【答案

19、】A48、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中,应当与其他专业人员()。A.良好的私人关系B.保持同样的专业胜任能力C.保持良好的工作关系D.公平的竞争【答案】C49、()是评估机构和评估专业人员为执行资产评估业务,拟定的资产评估工作思路和实施方案。A.资产评估计划B.资产评估步骤C.资产评估调查D.签订资产评估委托合同【答案】A50、当商品的供给和需求同时增加后,商品的均衡价格将()。A.上升B.下降C.不变D.无法确定【答案】D多选题(共多选题(共 2020 题)题)1、根据供求理论,影响商品供给量的因素一般包括()。A.商品的价格B.消费者的选择偏好C.对商品价格变动的预期D.消费者

20、的收入水平E.生产商的数量【答案】AC2、以下属于完全垄断市场特征的有()。A.厂商数量是唯一的B.厂商可以控制和操纵市场价格(除非收到政府的价格管制)C.行业进出极为困难或不可能D.钢铁业属于完全垄断行业E.特许专营行业属于完全垄断【答案】ABC3、(2020 年真题)下列关于资产评估职业道德的说法中,错误的有()。A.资产评估专业人员可以以要求资产评估相关当事人提供承诺函或保证书的方式替代必要的评估程序B.资产评估机构及资产评估专业人员不得收取委托人给予的额外奖励,但资产评估委托合同中另有约定的除外C.资产评估专业人员利用不合理的资产评估假设可能涉嫌规避其应履行的勤勉尽责义务D.资产评估机

21、构与委托人可以约定以开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告、经济行为约束等为节点分期支付评估服务费E.经卖方认可,资产评估机构可以分别与买卖双方订立资产评估委托合同对同一对象进行评估【答案】ABD4、资产评估作为专业服务业重要组成部分,其服务具有的特点包括()。A.服务主体具有专业性B.专门服务于国有企业C.服务行为具有公正性D.服务对象具有高端性E.服务对象具有综合性【答案】ACD5、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下列各项中,属于采用欺诈行为的有()。A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果,引诱客户,招揽业务B.编造与客户的上级主管部门或利害相

22、关单位有密切关系,可以帮助客户解决难题招揽业务C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务D.以答应帮助客户解决具体困难为条件,招揽业务等E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验,骗取业务等【答案】BC6、功能性贬值可以体现在两个方面,这两个方面包括()。A.从运营成本角度看,在产出量相等的情形下,被评估资产的运营成本要低于同类技术先进的资产B.从运营成本角度看,在产出量相等的情形下,被评估资产的运营成本要高于同类技术先进的资产C.从产出能力角度看,在运营成本相类似的情形下,被评估资产的产出能力要低于同类技术先进的资产D.从产出能力角度看,在运营成本相类似的情形下,被评估资产的产出能力要高于同类技术

23、先进的资产E.从收入角度看,在产出量相等的情形下,被评估资产的收入要高于同类技术先进的资产【答案】BC7、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托,对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估,出具的初步报告如下:A.评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途B.评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用C.除法律规定及相关当事方另有约定外,未征得出具评估报告的评估机构同意,评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体D.评估报告必须由按约定支付评估报酬的一方使用E.评估报告在载明的结论使用有效期内使用【答案】ABC8、资产评估职业道德准则从多方面对资产评估机构及其资产评估专业

24、人员应当具备的道德品质和体现的道德行为进行了规范,这些方面包括()。A.专业能力B.独立性C.评估程序D.与委托人和其他相关当事人的关系E.与其他资产评估机构及资产评估专业人员的关系【答案】ABD9、资产评估在我国主要的服务领域包括()。A.国有资产B.资本市场C.金融领域D.司法领域E.货币资产出资【答案】ABCD10、下列各项中,不能在评估委托合同中约定的有()。A.约定对应纳入评估范围的资产不进行评估B.约定不履行现场调查等必要的评估程序C.以约定随意指定评估方法D.指定评估结果E.约定评估基准日是未来某一时点【答案】ABCD11、在确定服务费收取标准时,资产评估机构及其资产评估专业人员

25、应当考虑的因素包括()。A.执行评估业务所需的技能和知识B.需配备的评估专业人员的水平和经验C.在行业内占据的竞争优势D.完成评估业务所需要的时间E.评估业务的风险和需承担的责任【答案】ABD12、在选定评估方法之后,资产评估专业人员应该做的工作有()。A.合理选择技术参数,应用评估模型等,形成初步评估结论B.对形成的初步评估结论进行分析,判断釆用该种评估方法形成的评估结论的合理性C.采用成本法,应当合理确定重置成本和各相关贬值因素D.采用收益法,应当合理选择可比案例,分析评估对象和可比参照物的相关资料和价值影响因素,通过可比因素的差异调整,得出评估对象的价值E.当采用两种以上评估方法时,资产

26、评估专业人员应当对采用各种方法评估形成的初步结论进行分析比较【答案】ABC13、应用成本法评估时,实体性贬值的估算方法包括()。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD14、下列各项中,属于确定资产评估报告的详略程度应该考虑的因素的有()。A.法律、法规的要求B.评估对象的复杂程度C.报告使用人的合理需求D.可以获得的评估费用的多少E.委托人的合理需求【答案】B15、关于资产评估不得牟取不正当利益的要求,正确的有()。A.评估专业人员不得利用职务之便为自己牟取不正当利益。B.牟取不正当利益违反了职业道德C.专业人员可以为自己以外的他人牟取不正当利益D.视

27、情节严重,谋取不正当利益可能违法犯罪E.有利于维护资产评估机构和专业人员的形象【答案】ABD16、关于最高最佳用途的确定,一般需要考虑的因素有()。A.反映法律上许可的要求,必须考虑该项资产使用的法律限制B.确定该用途技术上是否可能,必须是市场参与者认为合理的用途C.需要考虑资产的购建成本D.需要考虑资产的效用E.确定该用途财务上的可行性【答案】AB17、资产评估法规定评估行业协会的职责有()。A.制定会员自律管理办法,对会员实行自律管理B.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则C.评定资产评估行业薪酬标准D.受理对会员的投诉、举报,受理会员的申诉,调解会员执业纠纷E.保障会员依法开展

28、业务,维护会员合法权益【答案】ABD18、威斯特和提尼克在法玛研究基础上将资本市场的效率区分为()。A.外在效率B.有用效率C.无用效率D.内在效率E.强式效率【答案】AD19、下列各项中,属于来自委托人与产权持有人的业务风险的有()。A.缺乏履约能力B.评估对象对应的评估范围不确定C.非法干预评估执业D.提供的相关资料存在虚假.遗漏.不符合法定要求E.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序【答案】ACD20、下列各项中,属于不能在资产评估委托合同中约定的内容有()。A.对应纳入评估范围的资产不进行评估B.评估服务费的支付时间C.不履行现场调查等必要的评估程序D.随意指定(或舍弃适用

29、的)评估方法、指定评估结果E.当事双方的违约责任【答案】ACD大题(共大题(共 1010 题)题)一、甲公司拟于 2017 年 10 月出售一条生产线,委托评估机构对 2017 年 6 月30 日的价值进行评估,2017 年 7 月 15 日开始评估现场工作,2017 年 8 月 20日提交资产评估报告,有效期一年。评估人员参照了截止日为 2017 年 3 月 31日的生产线的审计报告。2017 年 8 月 25 日生产线市场状况突变,评估机构未对突变情况进行了解和披露。问:(1)参考审计报告的行为是否恰当,并说明理由;(2)简述期后事项处理原则,判断题目中的处理是否恰当,并说明理由。【答案】

30、(1)参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保持一致。评估基准日为 2017 年 6 月 30 日,则要求审计报告的截止日为 2017 年6 月 30 日,题目中引用的是 2017 年 3 月 31 日的审计报告,所以,该行为不恰当。(2)对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间,被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解,并分析判断该事项和变化的重要性,对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露,并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响;如果期后发生的事项非常重大,足以对评估结论产生颠覆性影响,评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。基

31、于以上处理原则,评估机构未对突变情况进行了解和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后,评估机构不再负有了解和披露的义务。二、(2017 年真题)S 公司为 A 股上市公司,拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用,盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定:(1)资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估;(2)委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料,并对资料的真实性与可实现性负责;因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响,由委托方负责;(3)资产评估开

32、始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%,完成现场评估工作后 7 日内支付 40%,提交正式报告后 7 日内支付30%。项目满足委托方的要求,实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中,资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据,认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假,导致大幅度虚增评估值,并决定对该项目进行立案调查。要求:(1)委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当?说明理由。(2)该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当?说明理由。(3)委托合同中付款是否存

33、在问题?说明理由。【答案】(1)委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则,独立开展评估业务,并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法,取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任,也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让,评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等,因此适宜的评估方法应选择市场法。(2)不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中,资产评估专业人员应当完

34、整、客观地收集信息、数据;保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性;不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性,对于从其他第三方获得的信息,也应当关注其客观性。资产评估专业人员,应当依据所收集的信息、数据,遵守法律法规、资产评估准则等相关规定,通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。(3)存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元”,属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。三、2018 年 6 月,A 公司拟将其拥

35、有的某厂房转让给 B 公司,委托 C 评估机构进行了评估。评估报告载明的评估委托人是 A 公司,报告使用人为 A 公司和 B公司,评估目的是为 A 公司和 B 公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济行为实施过程中,出现一家 D 公司因业务扩展,也想购买该厂房,并借用了评估机构 C 出具的评估报告。但是在资产评估委托合同上没有约定 D 公司为评估报告使用人,国家法律、法规也没有明确规定应当将 D 公司作为评估报告的使用人。1、何谓“评估报告使用人”?“评估报告使用人”的范围包括什么?2、如果 D 公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏,资产评估机构 C 需要对此承担责任吗?为什么?【答案】

36、1.评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的,或者资产评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外,其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。2.资产评估机构不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定 D 公司为评估报告使用人,国家法律、行政法规也没有明确规定 D 公司是评估报告的法定使用人,资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。四、国内知名企业甲计划收购一非上市公司乙的一个车队,聘请 A 资产评估机构对该车队进行评估,作

37、为确定收购价格的参考依据。该车队由 50 辆不同的卡车组成,各车的使用年限、车况不一,由于车队经营不景气,目前处于停工状态。当地汽车交易市场较为活跃,资产评估机构在对该车队进行评估时,拟使用市场法和成本法进行评估,在评估说明中,资产评估师对市场法和成本法的基本评估思路描述如下:(一)市场法的基本思路:(1)鉴于各车的使用年限、车况不一,无法确定其市场价格,并且待估各车与其同型号新车仅有成新率的差异,因此使用成新率价格调整法来进行评估,选择与各车型号相同的新车的出厂报价为依据。(2)计算各车辆的成新率:车辆的成新率车辆的尚可使用年限/(车辆的已使用年限车辆的尚可使用年限)100%(3)计算各车的

38、评估价值:车辆的评估价值新车的出厂价格车辆的成本新率,然后将各车辆的评估价值相加求和,求出车队的评估价值。(二)成本法的基本思路(1)假定各车辆处于继续使用状态,获取各车辆的历史成本;(2)获得当地价格变动指数;(3)重置成本资产的历史成本(1价格变动指数),获得每个车辆的重置成本;(4)考虑各项贬值因素,用各车重置成本减去各自的贬值,得到各车的评估价值,相加求和得到该车队的评估价值。【答案】1.该项目评估对市场法的选取是合适的。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件:一是要有一个活跃的公开市场;二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。本项目评估的是汽车,是存在活跃的公开市场的,公

39、开市场上也有可比的资产及其交易活动。因此使用市场法评估是较为合适的。2.该项目市场法的评估思路不完全正确。使用汽车的出厂报价作为参考不合适,应该选用相同地区同型号车的近期市场交易价格作为参考价格。3.资产及其交易的可比性具体体现在以下几个方面:参照物与被评估资产在功能上具有可比性,包括用途、性能上的相同或相似。参照物与被评估资产面临的市场条件具有可比性,包括市场供求关系、竞争状况和交易条件等。参照物成交时间与评估基准日间隔时间不宜过长,应在一个适度时间范围内,同时,时间对资产价值的影响是可以调整的。4.该项目的成本法中,采用价格指数法进行评估不正确。价格指数法的适用条件为:既无法获得处于全新状

40、态的被评估资产的现行市价,也无法获得与被评估资产相类似的参照物的现行市价,可以利用与资产有关的价格变动指数计算被评估资产的重置价值。本题评估的是车辆,是可以获得全新状态的被评估车辆的现行市价的,同时也可以获得被评估车辆相类似的参照物的现行市价,因此,不适用价格指数法。五、A 资产评估事务所接受委托对即将出售的一处房产进行评估。A 事务所派出评估专业人员,对该房产进行实地调查。经过调查,有关情况为:该处房产购于 10 年前,购房价格 20 万元。该房产购入时,所在区域为一城乡接合部,南面是一臭水沟,另外三面都是农田,只有该房所处位置在开发居民楼。经过 10年的发展,该房产四周发生了巨大变化,南面

41、修建了该市唯一的人工湖,水面面积大约为 10 平方公里,现在是该市人民休闲好去处,周末游人如织。西面于去年建成一座小学并已开始招生。东面于五年前建成一大型商场,在本市规模第一。北面即将建成本市第一中学的分校,新校规模较大,将超过老校区。同时,该房所处小区东侧是一南北公路,往南几公里即是高速路入口。由于其位置优越,尽管周边有多楼盘如火如荼地兴建之中,但某一楼盘只要一开始放号,便会出现几百米的长龙,人们排号排一夜也在所不惜。甲评估师认为,该房产的评估,可以以该房产的购建成本为依据,在购房价格 20 万元的基础上,考虑时间价值,从而确定该房产的评估值,而乙评估师认为,不能简单地以购建成本作为依据,还

42、要考虑其效用价值的影响。本房产所处地区位置优越,供不应求,其价值会大大高于其购建成本。要求:根据以上资料,回答以下问题:1、甲和乙评估师的说法,哪一个正确,为什么?2、根据本题资料的描述,评估时应考虑哪个因素对房产价值的影响?这体现了资产评估的哪一个原则,其内容是什么?3、根据(1)所选评估师的说法,除了(2)应该考虑的原则之外,还应该考虑什么原则?说明该原则的内容。4、除上述原则外,资产评估经济技术原则还包括哪些原则?【答案】1.乙评估师的说法正确。在评估时,不能仅仅以购建成本作为依据,还要考虑其效用价值的影响。待估房地产当前的价值与其购建成本考虑时间价值的结果相差甚大,用购建成本为基础来进

43、行评估有失公允。应考虑待估房地产当前的各项情况来进行评估。2.由于待估房地产现在位置优越,周边环境优美,交通方便且位于小学、高中附近,因此要考虑环境因素对价格的影响,这是影响价格的一个非常重要的因素。优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应,增加房屋的转让价值或使用收益。这体现了资产评估的外在性原则。资产评估中的外在性原则是指,“外在性”会对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失,从而影响资产的价值,对资产的交易价格产生直接的影响。3.根据乙评估师的说法,由于本房产所处地区位置优越,供不应求,还应该考虑供求原则。供求原则是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。假定在其他条件不变的前提

44、下,商品的价格随着需求的增长而上升,随着供给的增加而下降。尽管商品价格随供求变化并不成固定比例变化,但变化的方向带有规律性。供求规律对商品价格形成的作用同样适用于资产价值的评估。资产评估专业人员在判断资产价值时应充分考虑和依据供求原则。4.除上述两个原则外,资产评估经济技术原则还包括以下原则:最高最佳使用原则;替代原则;预期收益原则;贡献原则;评估时点原则。六、假设某一工业品交易市场为完全竞争市场,市场上的需求函数和供给函数分别为 Qd500050P 和 Qs4000200P。1、市场均衡时,均衡价格为多少2、市场均衡产量是多少3、完全竞争市场对厂商产品的需求曲线有什么特点4、完全竞争市场的厂

45、商为实现利润最大化或亏损最小化目标,应遵循的原则是什么5、完全竞争市场必须具备的条件有哪些【答案】1、市场均衡时,QdQs,即:500050P4000200P,解得均衡价格 P4(4 分)2、市场均衡产量 QQdQs50005044800(3分)3、完全竞争市场对厂商产品的需求曲线是一条水平线,所对应的价格是整个行业的供求均衡价格,且厂商的平均收益曲线、边际收益曲线和需求曲线重合。(3 分)4、完全竞争市场的厂商可以遵循边际收益等于边际成本的原则实现利润最大化或亏损最小化目标。(3 分)5、完全竞争市场必须具备以下条件:有大量的买者和卖者。每个厂商提供的都是完全同质的商品。各种资源能够自由流动

46、。信息畅通、完全。(3 分)七、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资,遂聘请资产评估机构进行评估。(1)甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元,本年根据具体价值考虑应不低于这个数字,李某表示评估服务满意将支付高于市价 30%的评估服务费,业务洽谈人员承接了该项目,并接受了李某赠送的价值 5万元的购物卡一张。(2)订立业务委托合同后,委派项目负责人为张三,其妻子为甲公司财务主管。(3)编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。(4)资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保,评估机构对此提出了异议,甲公司以资产评估委托合同并未明

47、确使用范围为由拒绝更正其行为。问题:(1)指出双方行为的不恰当之处,并说明理由;(2)简述业务洽谈人员的工作职责(不少于五条);(3)工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】(1)双方行为的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务,应当独立进行分析和估算并形成专业意见,拒绝委托人或者其他相关当事人的干预,不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱,按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德,给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎,独立执业,告

48、知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定,项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定,评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴,担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前,应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时,应及时采取措施消除可能的不利影响,并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消

49、除时,不得承接该评估业务,或者应当终止该评估业务。资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。资产评估业务委托合同未约定报告使用范围八、.2010 年 10 月,A 公司由美国引进了某生产线,2014 年因产品调整导致该生产线停产闲置,随后异地租赁给其他企业使用,2017 年 12 月 31 日租赁期届满,因 A 公司无继续使用该生产线的计划,而承租该生产线的企业也无意续租,且不允许长时间存放该生产线。A 公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并在限定时间内对该

50、生产线进行拍卖处置,为此 A 公司委托 B 评估公司进行资产评估,为确定拍卖底价提供参考依据。B 评估公司所出具的评估报告中有关评估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下:评估目的:本次评估的目的是确定 A 公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值,为其拍卖处置该生产线提供价值参考。评估假设:(1)公开市场假设:公开市场是指充分发达与完善的市场条件,是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场,在这个市场上,买方和卖方的地位平等,都有获取足够市场信息的机会和时间,买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。(2)企业持续经营的假设:它是将企业整体资产作为评估对象而作出

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