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1、2012年初级会计资历考试辅导 初级会计实务 第二章 负债一、单项选择题1、以下各项中，对企业在消费运营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的选项（）。A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目2、预收货款业务不多的企业，能够不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，能够通过（ ）核算。A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方3、企业发生赊购商品业务，以下各项中不妨
2、碍应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费4、A公司为高管租赁公寓无偿使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。A.借记“治理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“治理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“治理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目5、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.治理费用6、甲公司为增
3、值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直截了当用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费647、某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4，自发行日起计息。假定票面
4、利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8 000B.8 160C.8 320D.8 4808、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建立税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入治理费用的金额为（ ）万元。A.5B.15C.50D.1859、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用 D.应付利息10、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）
5、。A.营业外支出B.固定资产清理C.营业税金及附加D.其他业务本钱11、某企业作为福利为高级治理人员装备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“治理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“治理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“治理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目12、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的本钱为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17。共有职工500人，每人发放一台。则计入
6、该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117 000B.75 000C.100 000D.92 00013、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的消费本钱为1 000元/台，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。A.40 000B.23 400C.43 400D.46 80014、以下各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的选项（ ）。A.通过“应付利息”科目核算B.通过“应付票据”科目核算C.通过“应付账款”科目核算D.通过“其他应付款”科目核算二、多项选择题1
7、、以下各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值C.购置固定资产，延期支付购置价款的现值D.购置固定资产，延期应付的价款总额2、以下各项中，属于流淌负债的有（ ）。A.预收账款B.其他应付款C.预付账款D.一年内到期的非流淌负债3、以下选项中，属于长期负债的有（ ）。A.长期借款B.长期应付款C.应付债券D.应付票据4、以下各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付的租入包装物租金B.应交的教育费附加C.应付的客户存入保证金D.应付的运营租入固定资产租金5、以下经济业务关于一般纳税企业而言要计算
8、增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利设备建立B.将自产产品对外捐赠C.原材料发生自然灾祸损失D.以自产产品对外投资6、以下各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税7、以下各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应交教育费附加B.应付销售人员工资C.应付现金股利D.应付租入包装物租金8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月甲公司董事会决定将本公司消费的100件产品作为福利发放给100名治理人员，该批产品单件本钱为1.2万元，市场销售价格
9、为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。则以下有关会计处理的表述正确是（）。A.应计入治理费用的金额为234万元B.确认主营业务收入200万元C.确认主营业务本钱120万元D.不通过 “应付职工薪酬”科目核算三、推断题1、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）Y.对N.错2、企业为职工缴纳的根本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购置的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）Y.对N.错3、应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。（）Y.对N.错4、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣
10、，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）Y.对N.错5、预收账款不多的企业，能够不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直截了当将其记入“应收账款”科目的借方。（ ）Y.对N.错6、企业依照股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。（ ）Y.对N.错四、计算题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年10月的买卖或事项如下: （1）对行政治理部门使用的设备进展日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。 （2）为公司总部下属25位部门经理每人装备汽车一辆无偿使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 （3）月末，分配职工工资850万元，其中直截了当消费产品人
11、员工资625万元，车间治理人员工资75万元，企业行政治理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。（4）将本公司消费的液晶电视作为福利发放给职工，其中消费工人100名，行政、治理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际本钱为0.7万元。（5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 （7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制甲公司2011年10月上述买卖或事项（1）（7）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）2、某企业2011
12、年发生以下经济业务：(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011年年初开场，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建立工程。该企业按年计提债券利息。该工程将于2013年完工，假设工程建立期间计提的利息
13、费用均符合资本化条件。要求：(1)编制获得长期借款及计提2011年利息的会计分录；(2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示)3、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月的买卖或事项如下: （1）对行政治理部门使用的设备进展日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。 （2）为公司总部下属25位部门经理每人装备汽车一辆无偿使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 （3）月末，分配职工工资850万元，其中直截了当消费产品人员工资625万元，车间治理人员工资75万元，企业行政治理人员工资100万元，专设销售机构人员工
14、资50万元。 （4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 （6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制鑫鑫公司2010年10月上述买卖或事项（1）（6）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采纳实际本钱法进展日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入无需安装的消费运营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税同意抵扣）。货
15、款尚未支付。（2）建造办公楼领用消费用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际本钱是80万元。（4）由于治理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。要求：编制上述业务（1）（5）的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解
16、析】：企业在消费运营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 【该题针对“利息的处理”知识点进展考核】 【答疑编号10205564】 2、【正确答案】：C【答案解析】：预收账款不多的企业，假设不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。 【该题针对“预收账款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205571】 3、【正确答案】：C【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205585】 4、【正确答案】：C【答案解析】
17、： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205613】 5、【正确答案】：B【答案解析】：此题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的本钱。 【该题针对“增值税的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205620】 6、【正确答案】：B【答案解析】：收回后直截了当用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”本钱。 【该题针对“委托加工的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205635】 7、【正确答案】：D【答案解析】：应付债券账面余额8 000【面值】8 00041.5【应计利息】8 480（万元）。 【
18、该题针对“应付债券的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205658】 8、【正确答案】：B【答案解析】：此题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在治理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建立税、所得税都不在治理费用中核算。因而应计入到治理费用中的金额=10+515（万元）。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205698】 9、【正确答案】：B【答案解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 【该题针对“短期借款的核算”知识点进展考核】 【答疑编
19、号10206627】 10、【正确答案】：B【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记固定资产清理科目，详细的会计处理为：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税 【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10248378】 11、【正确答案】：C【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10248801】 12、【正确答案】：A【答案解析】：此题考核应付职工薪酬的核算。此题的分录是：借：治理费用117 000贷：应付职工薪酬117 000借：应付职工薪酬117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 0
20、00借：主营业务本钱75 000贷：库存商品75 000 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10273475】 13、【正确答案】：D【答案解析】：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转本钱。实际发放时：借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000（202 000）应交税费应交增值税（销项税额）6 800（40 00017%）同时结转本钱：借：主营业务本钱 20 000贷：库存商品 20 000 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10275238】 14、【正确答案】：B【答案解析】：应付票据的利息通
21、过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要留意它的特别性。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10206726】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开场日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为根底确定入账价值；选项C，计入固定资产本钱。 【该题针对“长期应付款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205688】 2、【正确答案】：ABD【答案解析】：预付账款属于流淌资产。 【该题针对“负债确实认”知识点进展考核】 【答疑编号10275242】 3、【正确答案】：ABC【答案解析】：应付票据属于流
22、淌负债。 【该题针对“负债确实认”知识点进展考核】 【答疑编号10275251】 4、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B应该通过“应交税费”科目核算。 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进展考核】 【答疑编号10273490】 5、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A、B、D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾祸损失，原增值税仍同意抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 【该题针对“视同销售的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10273498】 6、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费应交增值税
23、（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。 【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10273516】 7、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进展考核】 【答疑编号10206659】 8、【正确答案】：ABC【答案解析】：通过应付职工薪酬科目核算。会计分录如下：借：治理费用 234(1001.172)贷：应付职工薪酬 2
24、34 借：应付职工薪酬 234 贷：主营业务收入 200（1002）应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务本钱 120（1001.2）贷：库存商品 120 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205614】 三、推断题1、【正确答案】：N【答案解析】：此题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205643】 2、【正确答案】：Y【答案解析】：此题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的根本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均
25、属于企业提供的职工薪酬。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205596】 3、【正确答案】：N【答案解析】：应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205608】 4、【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“应付账款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10273544】 5、【正确答案】：N【答案解析】：应将其记入“应收账款”科目的贷方。 【该题针对“预收账款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10275253】 6、【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“应付股利的处理”知识
26、点进展考核】 【答疑编号10206799】 四、计算题1、【正确答案】：此题考核应付职工薪酬的相关核算。（1）借：治理费用 6 贷：应付职工薪酬工资 6（2）借：治理费用 10（0.425 ） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 10 借：应付职工薪酬非货币性福利10（0.425） 贷：累计折旧 10（3）分配职工工资 借：消费本钱 625制造费用 75治理费用 100销售费用 50贷：应付职工薪酬工资 850（4）借：消费本钱 117治理费用 23.4销售费用 58.5贷：应付职工薪酬非货币性福利 198.9借：应付职工薪酬非货币性福利 198.9贷：主营业务收入 170应交税费应交增值税（销项税
27、额） 28.9借：主营业务本钱 119贷：库存商品 119（5）借：应付职工薪酬工资 4 贷：应交税费应交个人所得税 4（6）借：应付职工薪酬职工补助 5 贷：库存现金 5（7）借：应付职工薪酬工资 4 贷：其他应收款 4【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10273582】 2、【正确答案】：(1)长期借款业务有关的会计分录：2011年1月1日获得借款：借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 00012月31日计提利息=800 00010%=80 000(元)借：在建工程 80 000贷：应付利息 80 000(2)发行债券业务有关会计分录：
28、2011年4月1日收到发行债券价款：借：银行存款 1 000 000贷：应付债券面值 1 000 00012月31日应计提债券利息=1 000 0008%9/12=60 000(元)借：在建工程 60 000贷：应付债券应计利息 60 000【答案解析】： 【该题针对“长期借款的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10205671】 3、【正确答案】：（1）借：治理费用 6贷：应付职工薪酬工资 6（2）借：治理费用 10（0.425 ）贷：应付职工薪酬非货币性福利 10 借：应付职工薪酬非货币性福利10（0.425） 贷：累计折旧 10（3）分配职工工资 借：消费本钱工资 625制造费用工资 7
29、5治理费用工资 100销售费用工资 50贷：应付职工薪酬工资 850（4）借：应付职工薪酬工资 4贷：应交税费应交个人所得税 4（5）借：应付职工薪酬职工补助 5贷：库存现金 5（6）借：应付职工薪酬工资 4贷：其他应收款 4【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10248803】 4、【正确答案】：（1）购入设备借：固定资产 40应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：应付账款 46.8（2）在建工程领用消费用库存原材料借：在建工程 5.85贷：原材料 5应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.85（3）销售商品借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务本钱 80贷：库存商品 80（4）盘亏原材料 借：待处理财产损溢 2.34贷：原材料 2应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.34（5）缴纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 15贷：银行存款 15【答案解析】： 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 【答疑编号10248804】 第13页