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1、XXX农村信誉社金信卡（借记卡）会计核算暂行方法第一章 总 则第一条 为了标准XXX农村信誉社金信卡业务会计核算，依照银行卡联网结合业务标准、银行卡业务治理方法、农村信誉合作社会计根本制度、农村信誉合作社出纳制度等有关规定，制定本方法。第二条 金信卡具有存取现金（单位卡除外）、转账结算、查询、消费等功能，没有透支功能的借记卡。第三条 金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自上而下，分级清算。第二章 根本规定第四条 发卡机构是指经批准发行金信卡的XXX农村信誉社各县（市、区）信誉联社（含农村合作银行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。第五条 代理机构是指经批准受理非本社银
2、行卡业务的XXX农村信誉社营业机构。第六条 本地卡是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。第七条 异地卡是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。第八条 金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。第九条 金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取款业务及大额买卖治理、反洗钱治理等有关规定。第十条 本行卡是指XXX农村信誉社营业机构发行的金信卡。第十一条 他行卡是指除XXX农村信誉社营业机构以外的境内其他金融机构发行的银行卡。第十二条 跨行业务指XXX农村信誉社营业机构发行的借记卡在参加中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的业务，或指他行卡在XXX农村信誉社营业机构发生的业务。第三章 会计
3、科目及账户使用第十三条 卡内存款的核算。金信卡内存款账户不设专门科目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。第十四条 手续费核算。金信卡相关业务收入在手续费收入-511101代理业务手续费收入下设三级科目51110102银行卡业务手续费收入；金信卡相关业务支出在手续费支出-531103代办其他业务手续费支出下设三级科目53110301银行卡跨行业务手续费支出、53110302银行卡其他业务支出，并设置标准账户分类核算金信卡相关业务收入。第十五条 错账、挂账核算（一）在其他应收款-139101待查错账下设13910101银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；（二）在其他应付款-262
4、101待查错账下设26210101银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；（三）在省辖汇兑汇差-462901待清算款项下设46290107银联业务待清算款项标准账户，核算跨行业务资金清算，跨行ATM取款或POS消费时出现单边账的错账挂账，由省结算中心使用。第十六条 资金清算账户实时清算账户。用于逐级核算XXX内农村信誉社实时通存通兑业务清算。在社（行）内往来下设46410102社（行）内清算往来、464102社（行）内往来，在农信社上存联社款项下设232305信誉社上存省辖中心款项清算账户，分别核算信誉社（信誉社分社）、县级联社及省清算中心的清算资金。第十七条 卡凭证的核算在101重
5、要空白凭证表外科目下开立分户对卡片进展核算，在101001系统自动销号凭证下设分户核算金信卡成品卡的领入与发放。第四章 卡凭证账务核算第十八条 金信卡卡片凭证按其使用状态分为空白卡、成品卡、废卡、吞没卡，系统内治理包括成品卡入库、柜员领用出库等一系列处理过程。1.空白卡为从消费银行卡厂商购入并通过卡面设计的不具备任何存贮数据信息的待制造的卡片；2.成品卡为由省联社或委托制卡公司制造，己打印有卡号和存储数据信息，但未与金信卡主账号关联的预制卡；3.废卡包括制卡过程中产生的废卡、发卡网点在发卡前发觉的不可用卡；4.吞没卡包括ATM吞没卡、拾到卡和其他缘故的没收卡。第十九条 金信卡成品卡按每张1元的
6、假定价格核算，纳入重要空白凭证治理。第二十条 空白卡核算。空白卡（含制卡过程中产生的废卡）视同重要空白凭证治理，登记银行卡登记簿，但不做账务处理。第二十一条 成品卡核算。各县（市、区）联社收到成品卡后入库保管，会计分录：收：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）分发到营业机构，会计分录：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）营业网点领回及柜员领取的会计分录：领回入库收：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）柜员领取柜员领取卡片仅在综合业务系统作调剂买卖，不产生相关分录。第二十二条 废卡核算省联社进展制卡过程中出现的废卡，由卡片管库员手工登记银行卡登记簿，
7、统一入库保管，待部门领导同意后按相关程序集中销毁。发卡网点对发卡前发觉的不可用卡作废卡处理，废卡须沿卡片背面左上角磁条下沿且与水平不大于45度角方向进展剪切处理，保证磁条剪断卡号完好，废卡随当日传票送事后监视，会计分录：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）第二十三条 吞没卡核算。营业网点出现卡吞没时应在银行卡登记簿登记吞没日期、卡号、领取日期、领取人身份证件及签收等。持卡人凭相关手续，到营业网点领取吞没卡时应在银行卡登记簿上签收。营业网点对在吞卡后无人认领的吞没卡5日内一律作废卡处理，销记银行卡登记簿。第五章 系统内本代他业务核算第二十四条 存现收单机构假设为分社（分社上级清
8、算机构为信誉社）借：1011 现金贷：464102 社内往来分社上级信誉社：借：464102 社内往来贷：46410102 社（行）内清算往来收单机构假设为信誉社（储蓄所）借：1011 现金贷：46410102 社（行）内清算往来县级联社清算中心借：46410102 社（行）内清算往来贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305 上存省中心款项 （收单机构县级联社）贷：232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社）第二十五条 取现收单机构假设为分社（分社上级清算机构为信誉社）借：464102 社内往来贷：1011 现金分社上级信誉社借：46410102 社（行）内清算往
9、来贷：464102 社内往来收单机构假设为信誉社（储蓄所）借：46410102 社（行）内清算往来贷： 1011 现金县级联社清算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心借：232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社）贷：232305 上存省辖中心款项（收单机构县级联社）第二十六条 转账（一）转入方为本社（行），转出方为他社（行）转入方假设为分社借：464102 社内往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）分社上级信誉社借：46410102 社（行）内清算往来贷：464102 社内往来转入方假设为信誉社（储蓄所）借：4
10、6410102 社（行）内清算往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）县级联社清算中心借：112405 存放省清算中心清算资金贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心借：232305 上存省中心款项 （转出方县级联社）贷：232305 上存省中心款项 （转入方县级联社）（二）转出方为本社（行），转入方为他社（行）转出方假设为分社借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷： 464102 社内往来分社上级信誉社借：464102 社内往来贷： 46410102 社（行）内清算往来转出方假设为信誉社（储蓄所）借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷
11、： 46410102 社（行）内清算往来县级联社清算中心借：46410102 社（行）内清算往来贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305 上存省中心款项 （转出方县级联社）贷：232305 上存省中心款项（转入方县级联社）（三）转入方、转出方均为他社（行）转入方假设为分社借：464102 社内往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）转入方分社上级信誉社借：46410102 社（行）内清算往来贷：464102 社内往来转入方假设为信誉社（储蓄所）借：46410102 社（行）内清算往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）转入方县级联社清算
12、中心借： 112405 存放省清算中心清算资金贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心借：232305 上存省辖中心款项 （转出方县级联社）贷：232305 上存省辖中心款项（转入方县级联社）转出方县级联社清算中心借：46410102 社（行）内清算往来贷：112405 存放省清算中心清算资金转出方假设为信誉社（储蓄所）借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷： 46410102 社（行）内清算往来转出方假设为分社借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷： 464102 社内往来转出方分社上级信誉社借：464102 社内往来贷： 46410102 社（行）
13、内清算往来第六章 发卡机构系统内业务核算第二十七条 发卡（一）开卡借：1011 现金或活期储蓄存款或相应内部账科目-XX户贷：2111 活期储蓄存款-XX户表外付：101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）（二）开卡时收取年费及工本费借：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户贷：51110102 银行卡业务手续费收入贷：2621 其他应付款-售出凭证工本费第二十八条 存款借：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户贷：2111 活期储蓄存款-XX户第二十九条 取款借：2111 活期储蓄存款科目-XX户贷：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户第三十条 销卡（一）支付本金借：211
14、1 活期储蓄存款-XX户贷：1011 现金或活期储蓄存款-XX户（二）支付客户利息借：5211 活期储蓄存款利息支出贷：1011 现金或活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：2653 应缴代扣利息税第三十一条 换卡处理持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换卡。会计分录：收到工本费时：借：1011 现金贷：2621 其他应付款-售出凭证工本费表外科目记：付：101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）第三十二条 他代本买卖（一）他代本存款发卡方假设为分社借：464102 社内往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户分社上级信誉社借：46410102 社（行）内清算往来贷：4641
15、02 社内往来发卡方假设为信誉社借：46410102 社（行）内清算往来贷：2111 活期储蓄存款-XX户县级联社清算中心借：112405 存放省清算中心清算资金贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心借：232305 上存省中心款项 （收单方县级联社）贷：232305 上存省中心款项 （发卡方县级联社）（二）他代本取款发卡方假设为分社借：2111 活期储蓄存款-XX户贷： 464102 社内往来分社上级信誉社借：464102 社内往来贷：46410102 社（行）内清算往来发卡方假设为信誉社借：2111 活期储蓄存款-XX户贷：46410102 社（行）内清算往来县级联社清算中心借
16、：46410102 社（行）内清算往来贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305 上存省辖中心款项 （发卡方县级联社）贷：232305 上存省中心款项（收单方县级联社）第三十三条 挂失的处理持卡人遗失借记卡挂失满7日后到原挂失网点办理销户或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的核算。收取挂失手续费时会计分录：借：1011 现金贷：51110102 银行卡业务手续费收入书面密码挂失满7日后，持卡人到原挂失网点更新密码，网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂失。第三十四条 利息及代扣缴个人利息所得税的核算借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款利率和计息方法计付利息。如持卡
17、人为个人时，要按照税务机关的规定代扣代缴存款利息个人所得税。详细处理手续同活期储蓄存款。第三十五条 年费收取开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。如扣完账户余额仍不能足额收取年费的，系统将账户余额扣完后，缺乏部分登记“卡片信息”，按月检索欠缴账户余额，对欠缴年费进展扣收，直至扣足年费为止。会计分录：借：2111 活期储蓄存款-XX户贷：51110102 银行卡业务手续费收入第七章跨行ATM业务核算手续第三十六条 当日发生的跨行业务，银联中心次日清算给省联社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业务的网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社结算中心“46290107银联业务待清算款项”科目
18、。第三十七条 XXX农村信誉社营业机构作为发卡机构时，ATM取款业务处理（他代本业务）持卡人在同城他行ATM上取款，收取持卡人手续费标准：现按每笔2元收取。持卡人在异地他行ATM上办理取款业务，收取持卡人手续费标准：2元买卖金额*0.5%持卡人在同城或异地他行ATM上取款，收单行要收取发卡行3元手续费，银联要按每笔收取发卡行0.6元网络效劳费。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.发卡网点借：2111 活期储蓄存款或2011活期存款-XX户买卖金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额借：2111 活期储蓄存款或2011活期存款-XX户客户应付手续费 贷：46410102 社（行
19、）内清算往来 客户应付手续费2.县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额 贷：112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额借：46410102 社（行）内清算往来 客户应付手续费 贷：112405 存放省清算中心清算资金 客户应付手续费3.省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 买卖金额 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额借：232305 上存省辖中心款项 客户应付手续费 贷：46290107 银联业务待清算款项客户应付手续费（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.日终清算时，系统首先计算手续费收入和支出差额，假设发卡网点手续费支出大于收入
20、，会计分录为：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额+银联收取手续费 贷：1112 存放人民银行款项 买卖金额+银联收取手续费借：232305 上存省辖中心款项 （客户应付手续费收入3.6元） 贷：46290107 银联业务待清算款项（客户应付手续费收入3.6元）（2）县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 （客户应付手续费收入3.6元） 贷：112405 存放省清算中心清算资金 （客户应付手续费收入3.6元）（3）发卡网点借：53110301 银行卡跨行业务手续费支出（客户应付手续费收入3.6元） 贷：46410102 社（行）内清算往来/存放
21、联社款项（客户应付手续费收入3.6元）.日终清算时，系统计算手续费收入和支出差额，假设发卡网点手续费收入大于支出，会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额+银联收取手续费 贷：1112 存放人民银行款项 买卖金额+银联收取手续费借：46290107 银联业务待清算款项（客户应收手续费收入3.6元） 贷：232305 上存省辖中心款项 （客户应收手续费收入3.6元）（2）县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 （客户应收手续费收入3.6元） 贷：46410102 社（行）内清算往来 （客户应收手续费收入3.6元）（3）发卡网点借：4641
22、0102 社（行）内清算往来 （客户应收手续费收入3.6元） 贷：51110102 银行卡跨行业务手续费收入（客户应收手续费收入3.6元）第三十八条 XXX农村信誉社营业机构为收单机构时，ATM取款业务处理（本代他业务）他行持卡人到XXX农村信誉社的ATM机上办理取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生买卖金额账务。收单机构收取发卡行每笔3元的手续费，手续费由省联社结算中心次日日终后清算给收单机构。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.收单网点借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额 贷：1011 现金 买卖金额2.县级联社结算中心借： 112405
23、存放省清算中心清算资金 买卖金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额3.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项 买卖金额 贷：232305 上存省辖中心款项 买卖金额（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201 省辖中心存放中央银行款项 买卖金额+ 3元 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额+3元借：46290107 银联业务待清算款项3元 贷：232305 上存省辖中心款项 3元2.县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 3元 贷：46410102 社（行）内清算往来 3元3.收单网点借：464101
24、02 社（行）内清算往来 3元 贷：51110102 银行卡业务手续费收入3元第八章农民工卡业务核算手续第三十九条 辽宁农村信誉社农民工卡（发卡方）到他行柜面办理农民工卡取款业务处理持卡人在他行柜面办理取款业务时，客户应付手续费按如下方式收取：买卖金额*0.8%，最低收取金额为1元，最高收取金额为20元。银联清算时分配手续费，手续费分配方式：发卡机构收取手续费的30%，收单行（代理行）收取手续费的60%，银联收取手续费的10%。（一）发生业务时，各机构会计分录：1.收单网点借：2111 活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户买卖金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额借：2
25、111 活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户买卖金额*0.8% 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额*0.8%2.县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额 贷：112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额*0.8% 贷：112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额*0.8%3.省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 买卖金额 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额借：232305 上存省辖中心款项 买卖金额0.8% 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额0.8%（二
26、）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额买卖金额*0.8%买卖金额*0.8%*30% 贷：111201 省辖中心存放中央银行款项买卖金额买卖金额*0.8%买卖金额*0.8%*30%借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额*0.8%*30% 贷：232305 县级联社上存省联社结算中心清算资金 买卖金额*0.8%*30%2.县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额*0.8%*30% 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额*0.8%*30%3.收单网点借：46410102 社（行）内清算往来
27、 买卖金额*0.8%*30% 贷：51110102 银行卡业务手续费收入买卖金额*0.8%*30%第四十条 他行卡在XXX农村信誉社柜面（收单方）办理农民工卡取款业务他行持卡人到XXX农村信誉社的ATM机上办理农民工卡取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生买卖金额账务。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.收单机构借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额 贷：现金买卖金额2.县级联社结算中心借： 112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额3.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项
28、 买卖金额 贷：232305 上存省辖中心款项 买卖金额（二）次日日终清算，各级机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201 省辖中心存放中央银行款项买卖金额+买卖金额*0.8%*60% 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额+买卖金额*0.8%*60%借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额*0.8%*60% 贷：232305 上存省辖中心款项买卖金额*0.8%*60%2.县级联社清算中心借：112405 存放省清算中心清算资金买卖金额*0.8%*60% 贷：46410102 社（行）内清算往来买卖金额*0.8%*60%3.网点网点收取银联分配的手续费借：4641010
29、2 社（行）内清算往来买卖金额*0.8%*60% 贷：51110102 银行卡业务手续费收入买卖金额*0.8%*60%第九章POS业务核算手续第四十一条 XXX农村信誉社POS终端代理他行卡办理业务的处理（收单方POS业务）XXX农村信誉社暂不创办此项业务。第四十二条 他行POS终端代理XXX农村信誉社持卡人办理业务的处理（发卡方POS业务）XXX农村信誉社持卡人到商场或其他效劳机构消费时，收银员在他行的POS终端处理消费和预受权等业务。（一）消费业务处理发卡机构持卡人在商场或其他效劳机构消费，不收取客户手续费，发卡机构收取的手续费由特约商户支付，发卡机构应收的手续费在银联清算资金后收取。1.
30、消费业务发生时，各机构会计分录：（1）发卡机构借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 买卖金额 贷：46410102 社（行）内清算往来买卖金额（2）县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 买卖金额 贷：112405 存放省清算中心清算资金 买卖金额（3）省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 买卖金额 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额2.次日日终清算后，各机构会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项买卖金额银联分配的手续费 贷：111201 省辖中心存放中央银行款项买卖金额银联分配的手续费借：46290
31、107 银联业务待清算款项银联分配的手续费 贷：232305 上存省辖中心款项 银联分配的手续费（2）县联社清算机构借：112405 上存省联社结算中心清算资金 银联分配的手续费 贷：46410102 社（行）内清算往来银联分配的手续费（3）发卡网点借：46410102 社（行）内清算往来银联分配的手续费 贷：51110102 银行卡业务手续费收入银联分配的手续费（二）消费撤销业务处理客户当日在商场消费后，由于种种缘故要求商场当日退货（消费撤销），商场收银员需在当日当批的原买卖POS终端上完成消费撤销，消费撤销业务为当日发生的业务，不参加次日的资金清算。撤销业务发生时，各机构会计分录：（1）发
32、卡机构借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 买卖金额（红字） 贷：46410102 社（行）内清算往来买卖金额（红字）（2）县级联社结算中心借：46410102 社内往来买卖金额（红字） 贷：112405 存放省清算中心清算资金买卖金额（红字）（3）省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 买卖金额（红字） 贷：46290107 银联业务待清算款项买卖金额（红字）（三）消费退货业务处理客户次日退货，原消费资金已清算，发卡机构已收取手续费，因而发卡机构处理退货时的账务涉及两方面内容：一是返还客户货款，二是退还发卡机构收取的手续费。1.发生消费退货时，各机构会计分录（1）
33、发卡网点借：46410102 社内往来 退货金额 贷：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 退货金额 贷：51110102 银行卡业务手续费收入未分润前银联分配的手续费（红字） 贷：46410102 社内往来 未分润前银联分配的手续费（2）县级联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金退货金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 退货金额借：46410102 社（行）内清算往来 未分润前银联分配的手续费 贷：112405 存放省清算中心清算资金未分润前银联分配的手续费（3）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项退货金额 贷：232305 上存省辖中
34、心款项 退货金额借：232305 上存省辖中心款项未分润前银联分配的手续费 贷：46290107 银联业务待清算款项 未分润前银联分配的手续费2.次日日终清算后，各机构会计分录省联社结算中心借：111201 省辖中心存放中央银行款项退货金额 贷：46290107 银联业务待清算款项退货金额借：111201 省辖中心存放中央银行款项未分润前银联分配的手续费 贷：46290107 银联业务待清算款项未分润前银联分配的手续费（四）预受权完成业务处理发卡机构POS终端发生预受权完成时和资金清算时，账务处理与POS“消费”一致。（五）预受权完成撤销业务处理预受权完成撤销业务处理与退货账务处理一致。第十章附则第四十三条 本方法由省联社负责制定和解释。第四十四条 本方法自下发之日起执行。28