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1、第一部分 会计实务一、单项选择题1、某企业2009年11月1日销售商品，并于当日收到面值100 000元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张。12月10日，将该票据背书转让给A公司以购置材料。所购材料的价格为90 000元，增值税率为17%，运杂费700元。则企业应补付的银行存款为（）元。A.10 000B.9 000C.6 000D.5 300【正确答案】：C【答案解析】：应补付的银行存款90 000（117%）700100 0006 000（元）。【该题针对“应收票据的处理”知识点进展考核】 2、企业关于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进展会计处理时，应计入治理费用的是（）
2、。A.收发计量过失造成的存货净损失B.自然灾祸造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【正确答案】：A【答案解析】：关于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般运营损失的部分，记入“治理费用”科目；属于特别损失的部分，记入“营业外支出特别损失”科目。【该题针对“存货清查”知识点进展考核】 3、大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为120万元，可能尚可使用4年，可能净残值为零。大方公司为获得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残
3、值为零。直线法计提折旧，三年后将这台设备进展处置，获得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为（）万元。A.7.5B.40C.32.5D.7.5【正确答案】：D【答案解析】：该设备的入账价值=120+5+1+4130（万元），第三年末时计提的折旧总额为130/4397.5（万元）；出售时的账面价值为13097.532.5（万元）；处置损益为4032.57.5（万元）。【该题针对“固定资产的处置”知识点进展考核】 4、企业在进展现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明缘故，经批准后，正确的会计处理方法是（）。A.将其
4、从“待处理财产损溢”科目转入“治理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目【正确答案】：B【答案解析】：企业在进展现金清查中，发觉多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明缘故的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。【该题针对“现金清查”知识点进展考核】 5、甲公司购入一项专利技术，购置价款1 000万元、相关税费20万元，为使无形资产到达预定用处所发生的专业效劳费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账
5、价值为（）万元。A.102B.1 090C.1 080D.1 100【正确答案】：D【答案解析】：专利技术的入账价值1 0002070101 100（万元）。【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进展考核】 6、A公司于2008年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产可能使用年限为7年，法律规定年限为5年。2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济要素发生不利变化，致使其发生减值，A公司可能可收回金额为90万元。该无形资产按照直线法进展摊销，可能使用年限不变。则至2010年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A.30B.45C.135D.120【正确答案】：D【答案解析】：（
6、1）2008年摊销额225/545（万元）；（2）2009年摊销额225/545（万元）；（3）无形资产账面价值225452135（万元）；可收回金额为90万元，应计提减值预备45万元，计提完减值后该无形资产的账面价值变为90万元；（4）2010年摊销额90/330（万元）；（5）20082010年无形资产的累计摊销额454530120（万元）。【该题针对“无形资产的摊销”知识点进展考核】 7、某股份于2010年7月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产于2007年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，可能有效年限为5年，无净残值，采纳直线法进展摊
7、销。出售该无形资产产生的净损失为()万元。A.20B.25C.60D.135【正确答案】：A【答案解析】：此题考核无形资产的出售。2010年7月1日该无形资产的账面价值2002005380(万元)，转让净损失8056520(万元)。【该题针对“无形资产的处置”知识点进展考核】 8、企业按照本钱与可变现净值孰低法对存货进展期末计价，按单项存货进展比拟。2010年12月31日，甲、乙、丙三种存货本钱与可变现净值分别为：甲存货本钱10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货本钱12 万元，可变现净值15 万元；丙存货本钱18 万元，可变现净值15 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价预备分别为1 万元、
8、2 万元、1.5 万元。假定该企业只有这三种存货，2010年12月31日应补提的存货跌价预备总额为（）万元。A.0.5B.5C.2D.0.5【正确答案】：D【答案解析】：应补提的存货跌价预备总额等于甲、乙、丙三种物资分别应补提的存货跌价预备金额之和，即，（108）1（02）（1815）1.50.5（万元）。留意：乙存货本钱转回的存货跌价预备金额为2万元，并不是3万元，由于存货跌价预备转回金额应该以原已提存货跌价预备的金额为限。【该题针对“存货跌价预备的计算”知识点进展考核】 9、2010年1月1日，某公司决定对现有消费线进展改扩建，以提高其消费才能。原值240万元，已计提折旧75万元。通过三个
9、月的改扩建，完成了对这条消费线的改扩建工程，共发生支出120万元，符合固定资产确认条件。被更换部件的原价为24万元。更换新部件的价值为10万元。则对该项消费线进展改扩建后的账面价值为（）万元。A.3 343.5B.278.5C.358.5D.298.5【正确答案】：B【答案解析】：被更换部件的账面价值=24-2424075=16.5（万元），对该项固定资产进展改扩建后的账面价值2407512016.510278.5（万元）。【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进展考核】 10、某企业购入一台消费用需要安装的设备，获得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支
10、付的运输费为1 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2 000元。该固定资产的本钱为（）元。A.63 170B.54 500 C.63 000D.54 670【正确答案】：B【答案解析】：该固定资产的本钱50 0001 5001 0002 00054 500（元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进展考核】 11、某工业企业采纳计划本钱进展原材料的核算。2010年1月初结存原材料的计划本钱为100 000元，材料本钱差异为2 000元（节约）。本月购入原材料的计划本钱为200 000元，材料本钱差异
11、为8 000元（超支）。本月发出材料的计划本钱为180 000元，则本月结存材料的实际本钱为（）元。A.183 600 B.122 400 C.181 800 D.117 600【正确答案】：B【答案解析】：材料本钱差异率（2 0008 000）（100 000200 000）2%， 发出材料实际本钱180 000（12%）183 600（元）， 月末结存材料实际本钱（100 0002 000）（200 0008 000）183 600122 400（元）。【该题针对“原材料按计划本钱法核算”知识点进展考核】 12、存货采纳先进先出法计价，在存物资价上涨的情况下，将会使企业的（）。A.期末存货
12、升高，当期利润减少B.期末存货升高，当期利润增加C.期末存货降低，当期利润增加D.期末存货降低，当期利润减少【正确答案】：B【答案解析】：存货采纳先进先出法计价，在存物资价上涨的情况下，发出存货的价值降低，期末存货价值升高，销售本钱降低，当期利润增加。【该题针对“发出存货计价方法”知识点进展考核】 13、2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进展检查时，发觉存在减值迹象。该固定资产的原价为500000元，累计折旧为50000元，固定资产减值预备为20000元，可能尚可使用年限为5年。依照2007年12月31日的市场情况，假如将该固定资产予以出售，可能可获得的出售价款为4400
13、00元，清理费用30000元；假如接着使用该固定资产，今后5年可获得的今后现金流量现值为420000元。该固定资产的可能净残值为10000元，则2008年该固定资产应提折旧额为（）元。A.80000B.83000C.82000D.82500【正确答案】：C【答案解析】：2007年末该固定资产的可能处置净额44000030000410000（元）；2007年末该固定资产的今后现金流量折现额420000（元）；2007年末该固定资产的可收回价值为420000元；2007年末该固定资产的账面价值5000005000020000430000（元）；应补提减值预备10000元（430000420000）
14、。2008年该固定资产应提折旧额（42000010000）582000（元）。【该题针对“固定资产的减值”知识点进展考核】 14、某企业采纳月末一次加权平均计算发出原材料的本钱。2010年8月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际本钱为10元；8月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际本钱为11元；8月25日发出甲材料400公斤。8月末发出甲材料本钱为（）元。A.1 000B.1 050C.1 060D.4 240【正确答案】：D【答案解析】：全月一次加权平均单价（2001030011）（200300）10.6（元/公斤），发出甲材料本钱40010.64 240（元）。【该题针对“月末一次加权
15、平均法”知识点进展考核】 15、A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17)加工应税消费品一批，发出材料本钱67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，用于直截了当销售。该委托加工物资加工后入库本钱是()万元。A.75B.72C.67.5D.80【正确答案】：D【答案解析】：委托加工物资收回后直截了当销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资本钱。由受托方代收代缴的消费税为8万元，则此题该委托加工物资加工后的入库本钱67.54.5+880(万元)。【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进展考核】 16、A公司委托B
16、公司加工材料一批，A公司发出原材料实际本钱为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于消费非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并获得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.52 000B.57 778C.59 000D.59 340【正确答案】：C【答案解析】：A公司收回材料后将用于消费非应税消费品，因而由受托方代收代缴的消费税应该计入产品的本钱。因而该委托加工材料收回后的入账价值50 0
17、002 00070 00010%59 000（元）。【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进展考核】 17、某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月9日购入材料一批，获得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税税率为17%，材料入库前的选择整理费为200元，材料已验收入库。则该企业获得的材料的入账价值应为（）元。A.20 200B.21 400C.23 804D.25 004【正确答案】：B【答案解析】：该企业获得的该材料的入账价值21 20020021 400（元）【该题针对“存货本钱确实定”知识点进展考核】 18、某企业自行建造治理用房
18、屋一间，购入所需的各种物资100 000元，支付增值税17 000元（假定增值税不能够抵扣），全部用于建造工程。另外还领用本企业所消费的产品一批，实际本钱2 000元，售价2 500元，提取工程人员工资20 000元，提取工程人员的福利费2 800元，支付其他费用3 755元。该企业适用的增值税税率为17，则该房屋的实际造价为（）元。A.145 980B.145 895C.145 555D.143 095【正确答案】：A【答案解析】：自行建造的固定资产的本钱由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产的本钱。房屋的实际造价100 00
19、017 0002 0002 5001720 0002 8003 755145 980（元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进展考核】 19、甲公司2010年12月31日无形资产的账面原值为1 600万元，摊销年限为10年，可能净残值为0，采纳直线法摊销，已摊销年限为5年。12月31日经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。假设不考虑其他要素，2010年12月31日计提的无形资产减值预备为（ ）万元。A.800B.50C.750D.1 550【正确答案】：B【答案解析】：计提的无形资产减值预备（1 6001 600/105）75050（万元）。【该题针对“无形资产的核算”知识点进
20、展考核】 20、企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划本钱为8 000元，材料本钱差异率为1。关于该项业务，以下说法中正确的选项（）。A.应计入其他业务本钱的金额为8 080元B.应计入其他业务本钱的金额为7 920元C.应计入销售费用的金额为8 080元D.应计入销售费用的金额为7 920元【正确答案】：C【答案解析】：企业销售商品领用的不单独计价的包装物，本钱应该通过销售费用科目核算，而不是通过其他业务本钱科目结转。应计入销售费用的金额8 0008 00018 080（元）。【该题针对“包装物的核算”知识点进展考核】 21、某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入批
21、产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购置产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A.147B.150C.172.5D.175.5【正确答案】：D【答案解析】：购货方购置产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因而企业购置产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5（万元）。【该题针对“应付账款的核算”知识点进展考核】 22、2011年夏季马上到来，甲公司在本单位食堂安装数台自
22、产的产品cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供应食堂使用，该产品的本钱为每台 1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。A.11 700B.7 500C.10 000D.30 000【正确答案】：A【答案解析】：借：应付职工薪酬 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700借：主营业务本钱 7 500贷：库存商品 7 500【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进展考核】 23、A企业库存材料因自然灾祸毁损一批，有关增值税专用发票确认的本钱为2 000元，增值税额
23、为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。A.2 340B.2 000C.340D.0【正确答案】：D【答案解析】：因自然灾祸造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因治理不善造成材料的毁损需要进展进项税额转出，因而此题不需要进展进项税额转出，应选D。【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进展考核】 24、以下各项中，关于收入确认表述正确的选项（）。A.采纳预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采纳分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采纳交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采纳支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收
24、入【正确答案】：C【答案解析】：采纳预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，因而选项A不正确；采纳分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就能够确认收入，因而选项B不正确；采纳支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，因而选项D不正确。【该题针对“销售商品收入的核算”知识点进展考核】 25、东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供后续效劳，款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为（）元。A.0B.6 250C.500 000 D.250 000【正确答案】：C【答案解
25、析】：此题考核使用费收入金额确实认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议商定的收费时间和方法计算确定。假如合同或协议商定一次性收取使用费，且不提供后续效劳的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续效劳的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。假如合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。此题由于不提供后续效劳，因而应该一次性确认使用费收入500 000元。【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进展考核】 26、大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当
26、年实际发生本钱120 000元，可能已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（）元。A.120 000B.160 000C.200 000D.0【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入200 00080160 000（元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进展考核】 27、2010年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，可能2011年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，可能总本钱为2 000万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生本钱600万元，可能将要发生本钱1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地可能，采纳已经发生的本钱占可能总本钱的比例确认
27、收入。2010年度对该项合同确认的收入为 （）万元。A.720B.640C.350D.600【正确答案】：A【答案解析】：2010年度对该项合同应确认的收入=2 400（600/2 000）=720（万元）。【该题针对“完工百分比法的应用”知识点进展考核】 28、甲公司于2010年5月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入120万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生本钱45万元，可能还将发生本钱 55万元。该项劳务2010年度应确认的劳务收入为（）万元。A.120B.45C.54D.25【正确答案】：C【答案解析】：当年应确认的收入12045（4555）54（万
28、元）。【该题针对“完工进度确实定”知识点进展考核】 29、以下各项，能妨碍所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.支付已宣告的现金股利B.盈余公积补亏C.实际发放股票股利D.宣告派发觉金股利【正确答案】：D【答案解析】：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变；宣告派发觉金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动，不妨碍所有者权益总额的变化。【该题针对“所有者权益的核算”知识点进展考核】 30、某企业2012年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 000万元，资本公积600万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。
29、本年净利润为1 000万元，按10计提法定盈余公积，按5计提任意盈余公积，宣揭发放现金股利为80万元。资本公积转增资本100万元。以下有关所有者权益表述正确的选项（）。A.2012年12月31日可供分配利润为1 000万元B.2012年12月31日资本公积700万元C.2012年12月31日未分配利润为970万元D.2012年12月31日留存收益总额为970万元【正确答案】：C【答案解析】：2012年12月31日可供分配利润年初未分配利润（或年初未弥补亏损）当年实现的净利润其他转入（即盈余公积补亏）2001 0001 200（万元）。2012年12月31日资本公积600100500（万元）。2
30、012年12月31日未分配利润（2001 0001 000101 000580）970（万元）。2012年12月31日留存收益总额300（1 000101 0005）9701 420（万元）。【该题针对“所有者权益的构成”知识点进展考核】 31、甲公司2011年“盈余公积”期初余额为150万元，当年提取法定盈余公积120万元，用盈余公积分配现金股利10万元，盈余公积弥补亏损50万元，假定不考虑其他要素的妨碍，甲公司2011年“盈余公积”的年末余额为（）万元。A.260B.270C.210D.300【正确答案】：C【答案解析】：盈余公积期初余额为150万元，由于提取盈余公积使盈余公积增加了120
31、万元，用盈余公积分配现金股利以及弥补亏损使盈余公积减少了60万元（5010），因而盈余公积期末余额15012060210（万元）。32、大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生本钱120 000元，可能已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（）元。A.120 000B.160 000C.200 000D.0【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入200 00080160 000（元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进展考核】 33、甲企业2011年10月份发生制造费用50万元，治理费用4万元，销售费用10万元，
32、那么甲企业2011年10月份的费用总额合计为（）万元。A.14B.54C.60D.64【正确答案】：A【答案解析】：制造费用属于本钱类会计科目，因而费用合计为治理费用4万元销售费用10万元14（万元）。【该题针对“费用的内容辨析及核算”知识点进展考核】 34、以下各项中，不通过财务费用核算的是（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购置商品时获得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣【正确答案】：A【答案解析】：此题考核财务费用核算的内容。选项A，企业发行股票支付的手续费，假如是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价
33、金额缺乏以抵扣的，应将缺乏抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项B，企业支付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项C，企业购置商品时获得的现金折扣应该冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用。【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进展考核】 35、以下各项中，应列入利润表“治理费用”工程的是（）。A.计提的坏账预备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的征询费D.处置固定资产的净损失【正确答案】：C【答案解析】：支付中介机构的征询费记入到治理费用中。选项A记入资产减值损失，选项B记入其他业务本钱，选项D记入营业外支出。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算
34、”知识点进展考核】 36、以下各项中，应计入治理费用的是（）。A.公益性捐赠支出B.筹建期间内发生的创办费C.固定资产处置净收益D.广告费【正确答案】：B【答案解析】：选项A，公益性捐赠支出应计入营业外支出；选项B，筹建期间内发生的创办费应计入治理费用；选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项D，广告费应计入销售费用。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算”知识点进展考核】 37、甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间治理人员工资费用50万元，发生治理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费
35、用总额为（）万元。A.95B.130C.140D.145【正确答案】：A【答案解析】：计提车间治理人员工资费用计入到制造费用中核算；治理部门人员工资计入到治理费用中核算；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到治理费用中。销售费用、治理费用与财务费用属于期间费用，因而答案30+40+10+1595（万元）。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进展考核】 38、以下日常运营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。A.营业税，增值税B.城市维护建立税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税【正确答案】：B【答案解析
36、】：选项AC中的增值税应在应交税费应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入治理费用科目。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进展考核】 39、某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，可能总本钱40万元。2011年末已经发生本钱25万元，假定满足采纳完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他要素，该项劳务妨碍2011年度利润总额的金额为（）万元。A.50B.25C.40D.15【正确答案】：B【答案解析】：完工进度25/4062.5，因而2011年应该确认收入8062.550（万元），应该确认费用4062.525（万元），因而妨碍利润总额的
37、金额502525（万元）。【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进展考核】 40、某工业企业2011年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，不满足资本化的借款利息支出10万元，接受固定资产捐赠60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25。假定不考虑其他要素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.1 494B.1 897.5C.1 505.6D.4 132.5【正确答案】：B【答案解析】：该企业2011年度的净利润（营业利润营业外收入营业外支出）（1所得税税率）（2 5206050）（125）1 897.5（万元）。其中：不满足资本化的利息支出计入财务费用，接
38、受固定资产捐赠计入营业外收入。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进展考核】 41、某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业本钱为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务本钱为10万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25。假定不考虑纳税调整要素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.375B.382.5C.386.2D.390【正确答案】：D【答案解析】：该企业2011年净利润（3 0002 50020102010）（125）390（万元）。 上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个
39、10是营业外支出；没有单独减去其他业务本钱10，由于此题给出了营业本钱为2 500，这其中包括了其他业务本钱10，因而不单独减去其他业务本钱10。此题中：销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进展考核】 42、甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整要素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总
40、额14的部分准予扣除。则当期净利润为（）万元。A.9 970B.2 492.5C.7 407.5D.7 425【正确答案】：C【答案解析】：应纳税所得额9 900（1501 00014） 609 970（万元）；当期所得税费用9 970252 492.5（万元）；当期净利润9 9002 492.57 407.5（万元）。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进展考核】 43、甲企业于2011年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2012年9月1日，甲企业将其转让，获得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为（）元。A
41、.20 000B.8 500C.10 000D.6 500【正确答案】：B【答案解析】：转让该项专利权所实现的净收益30 000（25 00025 00051）1 5008 500（元）。【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进展考核】 44、以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏获得的残料收入D.确实无法支付的应付账款【正确答案】：C【答案解析】：选项C，库存商品的盘亏获得的残料收入计入到原材料等科目中。【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进展考核】 45、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万
42、元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整工程，适用的所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25【正确答案】：C【答案解析】：依照税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，因而企业的应纳税所得额5001510495（万元）。当年的所得税费用49525123.75（万元）。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进展考核】 46、某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；发生
43、的营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他要素且2010年往常年度未发生亏损，则企业2011年的所得税费用为（）万元。A.112.5B.130C.150D.77.5【正确答案】：D【答案解析】：2011年的所得税费用（5002002030）25%77.5（万元）。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进展考核】 47、某企业2011年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他要素，该企业2011年度所得税费用为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498.5【正
44、确答案】：B【答案解析】：依照税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，因而企业的应纳税所得额1 80020061 606（万元）。该企业2011年度所得税费用（1 8002006）25401.5（万元）。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进展考核】 48、某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.123.5B.130C.117.5D.107.5【正确答案】：C【答案解析】：此题考核所得税费用的计算。应交所得税45025112.5（万元），递延所得税递延所得税负债增加额递延所得税资产增加额（157）（1310）5（万元），因而所得税费用应交所得税递延所得税112.55117.5（万元）。【该题针对“应交所得税的核算”知识点进展考核】 49、甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工