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1、专业专业培养目标培养目标教学目标教学目标存货清查的核算存货清查的核算任务任务任务任务2-6 2-6 课程课程主要内容主要内容工作工作任务任务工作工作过程过程工作工作情景情景任务驱动任务驱动存货的管理一、存货管理一、存货管理（1 1）出入库管理）出入库管理（2 2）存货的清查）存货的清查二、谨慎性原则的应用二、谨慎性原则的应用（1 1）期末存货计价遵循）期末存货计价遵循”成本与可变现净值孰低成本与可变现净值孰低“原则原则（2 2）计提存货）计提存货“跌价准备跌价准备”设置设置“资产减值损失资产减值损失”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目科目计提跌价时：借：资产减值损失；贷：存货跌价准备计提跌价时
2、：借：资产减值损失；贷：存货跌价准备冲减跌价时：借：存货跌价准备；贷：资产减值损失冲减跌价时：借：存货跌价准备；贷：资产减值损失存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账面资存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账面资料相核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门方料相核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门方法。法。含义？如何核算？任务设置任务设置任务一任务二20112011年末中天公司对原材料进行清查，年末中天公司对原材料进行清查，发现盘盈甲材料发现盘盈甲材料100千克，实际单位成千克，实际单位成本本2.00元。经查，属于收发计量方面的元
3、。经查，属于收发计量方面的错误所造成，会计上将如何处理？错误所造成，会计上将如何处理？中天公司在中天公司在2011年末进行存货清查，年末进行存货清查，盘亏乙材料盘亏乙材料100千克，实际单位成本千克，实际单位成本50元；盘亏丁材料元；盘亏丁材料2,000千克，实际单位千克，实际单位成本成本10元。经查明，乙材料属于管理元。经查明，乙材料属于管理不善毁损，应收过失人赔偿不善毁损，应收过失人赔偿500元；丁元；丁材料属于自然灾害毁损，应收保险公材料属于自然灾害毁损，应收保险公司赔偿款司赔偿款15,000元，会计上将如何处理元，会计上将如何处理？学生讨论任务处理任务处理一、存货清查的概念一、存货清查
4、的概念 存货的清查指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账存货的清查指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账面资料相核对从而确定存货的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。面资料相核对从而确定存货的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。存货清查的方法：存货清查的方法：（1 1）永续盘存制：即）永续盘存制：即“账面盘存账面盘存”；（2 2）实地盘存制：即）实地盘存制：即“实物盘存实物盘存”；存货的清查采用实地盘点法，存货清查按清查的对象和范围不同，存货的清查采用实地盘点法，存货清查按清查的对象和范围不同，分为全面清查和局部清查，按清查的时间分为定期清查和不定期清查。分为全面清查和
5、局部清查，按清查的时间分为定期清查和不定期清查。存货的清查应编制存货的清查应编制“存货清查盘点表存货清查盘点表”进行进行教师对学生的讨论结果和处理办法进行总结、归教师对学生的讨论结果和处理办法进行总结、归纳、点评，进而提出为完成任务应了解和掌握的纳、点评，进而提出为完成任务应了解和掌握的存货清查的概念及核算。存货清查的概念及核算。二、存货清查的核算二、存货清查的核算（1 1）存货盘盈的账务处理：）存货盘盈的账务处理：存货的盘盈主要是收发计量或核算上的误差所造成的，经批准后冲减存货的盘盈主要是收发计量或核算上的误差所造成的，经批准后冲减“管理费用管理费用”。盘盈时：借：库存商品、原材料等盘盈时：
6、借：库存商品、原材料等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢转销时：借：待处理财产损溢转销时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用任务处理任务处理任务处理任务处理（2 2）存货的盘亏和毁损的账务处理：）存货的盘亏和毁损的账务处理：存货的盘亏原因多种，应根据不同情况处理。存货的盘亏原因多种，应根据不同情况处理。属于自然损耗产生的定额内损耗计入属于自然损耗产生的定额内损耗计入“管理费用管理费用”；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货的短缺或毁损，应属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货的短缺或毁损，应先扣
7、除残料价值和可以收回的过失人的赔偿，然后将净损失计入先扣除残料价值和可以收回的过失人的赔偿，然后将净损失计入“管管理费用理费用”；属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失计入以收回的保险赔偿，然后将净损失计入“营业外支出营业外支出”。盘亏时：借：待处理财产损溢盘亏时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品贷：库存商品 贷：原材料贷：原材料 贷：应交税费贷：应交税费-增值税（进项税额转出）增值税（进项税额转出）转销时：借：原材料转销时：借：原材料其他应收款其他
8、应收款管理费用管理费用营业外支出非常损失营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢任务处理任务处理任务处理任务处理【任务设置【任务设置-1-1】业务处理如下：】业务处理如下：盘盈时：盘盈时：借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200转销时：转销时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：管理费用贷：管理费用 200200【任务设置【任务设置-2-2】业务处理如下：】业务处理如下：盘亏时：盘亏时：
9、借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 29,25029,250 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 5,0005,000 原材料原材料-丁材料丁材料 20,00020,000 应交税费应交税费增值税（进行税额转出）增值税（进行税额转出）4,2504,250转销时：转销时：借：其他应收款借：其他应收款-过失人过失人 500500 管理费用管理费用 5,3505,350 其他应收款其他应收款-应收保险赔偿应收保险赔偿 15,00015,000 营业外支出营业外支出 8,4008,400 贷：待处理资产资产损溢贷：待处理资产资产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资
10、产损溢 29,25029,250任务处理任务处理模拟训练模拟训练【模拟训练】根据存货盈亏的原始凭证编制记账编制记账凭证【模拟训练】根据存货盈亏的原始凭证编制记账编制记账凭证 中天纺织厂存货盘点盈亏报告表中天纺织厂存货盘点盈亏报告表 20122012年年6月月30日日存存货货编编号号名称名称规格规格计量计量单位单位数量数量单价单价盘盈盘盈盘亏盘亏备备注注账存账存实存实存数量数量金额金额数数量量金额金额101101纯棉纯棉纱纱千克千克50050048048050.0050.0020201,000.001,000.00102102合股合股纱纱千克千克40040035035040.0040.00505
11、02,000.002,000.00103103涤棉涤棉纱纱千克千克30030029029030.0030.001010300.00300.00104104棉花棉花千克千克50050052052050.0050.0020201,000.001,000.00合计合计1,000.001,000.003,300.003,300.00处处理理意意见见清查小组清查小组审批部门审批部门涤棉纱和棉花的盈亏，属于自然损耗与自然升溢，调整管涤棉纱和棉花的盈亏，属于自然损耗与自然升溢，调整管理费用。理费用。纯棉纱的盘亏属于责任人王维的责任，令其赔偿。纯棉纱的盘亏属于责任人王维的责任，令其赔偿。合股纱的盘亏属自然灾害（水灾），保险公司同意赔偿合股纱的盘亏属自然灾害（水灾），保险公司同意赔偿70%，其余转销。，其余转销。按财务制度规定转销。按财务制度规定转销。厂长：厂长：20122012年年6月月30日日能力评价能力评价 能力评价表能力评价表学习目标学习目标评价项目评价项目小组自评小组自评小组互评小组互评教师评价教师评价知知 识识1.1.存货清查的概念存货清查的概念2.2.存货清查的方法存货清查的方法专业能力专业能力清查结果的账务处理清查结果的账务处理通用能力通用能力1.1.语言表达能力语言表达能力2.2.沟通协调能力沟通协调能力3.3.自我管理能力自我管理能力态态 度度严谨认真爱岗敬业严谨认真爱岗敬业