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1、第七章第七章 所得税类所得税类第一节第一节 所得税概述所得税概述第二节第二节 个人所得税个人所得税第三节第三节 企业所得税企业所得税第一节第一节 所得税综述所得税综述一、所得税的概念及特点：一、所得税的概念及特点：（一）含义：（一）含义：是以纳税人的所得额为课税对象所课征的一种税。是以纳税人的所得额为课税对象所课征的一种税。所得额：总收益所得额：总收益-成本、费用成本、费用=（纯收益）所得额（纯收益）所得额 总收益总收益=自然人、法人或其他经济组织在合法交易自然人、法人或其他经济组织在合法交易中取得的全部收入（货币计量）中取得的全部收入（货币计量）成本、成本、费费用：个人：生用：个人：生计费计
2、费、赡赡养养费费、其他允其他允许许扣除的扣除的项项目目 企企业业：全部成本、：全部成本、亏亏损损、利息支出等、利息支出等 （但不包括股息、（但不包括股息、红红利等）利等）（二）特点：（二）特点：1、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税2、税负公平、税负公平3、税制富有弹性：、税制富有弹性：4、税收中性：、税收中性：5、计征复杂，征管难度大。、计征复杂，征管难度大。二、所得税的税制设：二、所得税的税制设：（三）税率：比例税率、累（三）税率：比例税率、累进进税率税率 体体现现税税负负的公平原的公平原则则。申申报报法法（一）征收范围：本国居民：就其在境内、境
3、外所得合并征税（一）征收范围：本国居民：就其在境内、境外所得合并征税 非本国居民：来源于本国境内的所得征税。非本国居民：来源于本国境内的所得征税。（二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入（二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入-扣除项目扣除项目（四）征收方法：源课法（四）征收方法：源课法（五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。（五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。（六）征收管理：（六）征收管理：第二节 个人所得税一、概念：一、概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。的一种税。二、纳税人、征收范围、
4、税率：二、纳税人、征收范围、税率：（一）纳税人：（一）纳税人：居民纳税人居民纳税人 非居民纳税人非居民纳税人 个人个人（二）征收范（二）征收范围围：居民：居民纳纳税人：税人：负负无限无限纳纳税税义务义务 非居民非居民纳纳税人：税人：负负有限有限纳纳税税义务义务11、国务院财政部门确定征税的其它所得。、国务院财政部门确定征税的其它所得。（三）应税项目：（三）应税项目：1、工资、薪金所得：、工资、薪金所得：2、个体工商户的生产、经营所得（与生产、经、个体工商户的生产、经营所得（与生产、经营有关的所得）营有关的所得）3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4
5、、劳动报酬所得、劳动报酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得。、利息、股息、红利所得。8、财产租赁所得、财产租赁所得9、财产转让所得、财产转让所得10、偶然所得、偶然所得（四）税率：比例、超额累进（四）税率：比例、超额累进1、工资薪金所得：、工资薪金所得：3%45%7级超额累进级超额累进级数数全月全月应纳税所得税所得额税率税率%速算扣除法（元）速算扣除法（元）1不超不超过1500元的元的302超超过1500元至元至4500元的部分元的部分101053超超过4500元至元至9000元的部分元的部分205554超超过9000元至元至35000元的
6、部分元的部分2510055超超过35000元至元至55000元的部分元的部分3027556超超过55000元至元至80000元的部分元的部分3555057超超过80000元的部分元的部分45135052、3：5%35%5级超额累进：级超额累进：级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数(元元)1不超过不超过15000元的元的502超过超过15000元至元至30000元的部分元的部分107503超过超过30000元至元至60000元的部分元的部分2037504超过超过60000元至元至100000元的部分元的部分 3097505超过超过100000元的部分元的部分
7、35147504、劳务报酬：、劳务报酬：级数级数一次应纳税所得额一次应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数(元元)1不超过不超过20000元的元的2002超过超过20000元至元至50000元的部分元的部分3020003超过超过50000元的部分元的部分407000（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用项目，适
8、用5%35%的的5级超额累进税率。级超额累进税率。5、稿酬所得：、稿酬所得：20%，减征，减征30%6、7、8、9、10、11：20%比例税率比例税率特殊：（特殊：（1）出租居民住房适用）出租居民住房适用10%的税率的税率 （2）2007年年8月月15日起，居民储蓄利息税率调为日起，居民储蓄利息税率调为5%（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、工资、薪金薪金”所得项目征税，适用所得项目征税，适用5%45%7级超额累进。级超额累进。注意：注意：三、
9、应纳税额的计算：三、应纳税额的计算：（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数应纳应纳税所得税所得额额=月收入月收入额额-3500元元 3500+1300元（外籍人元（外籍人员员、境外工作的中国居民）、境外工作的中国居民）例题：假定某外商投资企业中工作的美国专例题：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），家（假设为非居民纳税人），2011年年10月份月份取得由该企业发放的工资收入取得由该企业发放的工资收入10400元人民币。元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。请计算其应纳个人
10、所得税税额。特殊情况：特殊情况：1、不满一个月工资薪金：、不满一个月工资薪金：普通公式普通公式当月实际天数当月实际天数当月天数当月天数 2、数月工资薪金合发：、数月工资薪金合发：按一个月计税，全年只可使用一次按一个月计税，全年只可使用一次 6、实实行内部养退的个人：养退手行内部养退的个人：养退手续续离退休年离退休年龄龄免免3、双薪制：两薪合并、双薪制：两薪合并4、年薪制：按年计税，分月预缴、年薪制：按年计税，分月预缴5、退职人员一次取得的、退职人员一次取得的较高退职费：较高退职费：不符合规定按当月工资薪金标准不符合规定按当月工资薪金标准符合规定的免交符合规定的免交扣除标准：扣除标准：42000
11、/年，年，3500/月月（二）个体工商户生产、经营：（二）个体工商户生产、经营：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额=年收入总额年收入总额-（成本（成本+费用费用+损失）损失）应纳税所得额应纳税所得额=纳税年度收入总额纳税年度收入总额-必要费用（必要费用（2000该年度实际承包或承租月份）该年度实际承包或承租月份）（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得：（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数例：例：20
12、08年年3月月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为承包期为3年。年。2008年招待所实现承包经营利润年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承元。计算承包人包人2008年应纳个人所得税税额。年应纳个人所得税税额。例：某居民个人例：某居民个人2006年年9月参加月参加营业营业性演出性演出4次，每次取得次，每次取得收入收入900元，同元，同时时从某公司取得咨从某公司取得咨询费询费30000元，元，计计算其算其应纳应纳个
13、个人所得税人所得税额额。（四）劳务报酬：（四）劳务报酬：应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额=每次的劳务报酬收入每次的劳务报酬收入（4000元）元）-800（4000元）元）（1-20%）例：某工程师例：某工程师2006年年10月因其编著的教材出版，获得稿酬月因其编著的教材出版，获得稿酬9000元，元，2006年年11月因教材加印又得稿酬月因教材加印又得稿酬4000元，计算个税。元，计算个税。（五）稿酬所得应纳税额的计算：（五）稿酬所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额20%（1-30%）应纳税所得额的确定同（四
14、）应纳税所得额的确定同（四）应纳税所得额应纳税所得额=收入收入-允许扣除的费用允许扣除的费用（扣除标准同四）（扣除标准同四）（六）特许权使用费所得计算方法：（六）特许权使用费所得计算方法：应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额20例：某居民例：某居民2007年年1月月1日存入银行日存入银行1年期定期存款年期定期存款100 000元。假定年平均利率为元。假定年平均利率为4.745%，存款到期日即，存款到期日即2007年年12月月31日把存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。日把存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。（七）利息、股利、红利所得计算：（七）利息、股利、红利所得计算：应纳税额
15、每次收入额应纳税额每次收入额20（或（或5%）应纳应纳税所得税所得额额：按次：按次计计算，月内收入算，月内收入为为一次一次适用税率：适用税率：20%个人按市价出租居民住房取得收入个人按市价出租居民住房取得收入暂暂减按减按10%征收征收标准扣除，同（四）标准扣除，同（四）（八）财产租赁所得税计税方法：（八）财产租赁所得税计税方法：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率已纳税金和教育费附加已纳税金和教育费附加纳税人负担的，有效合法纳税人负担的，有效合法凭证的修缮费用。凭证的修缮费用。=租赁收入租赁收入-允许扣除的费用允许扣除的费用（九）（九）财产转让财产转让所得：所得：应纳应纳税
16、所得税所得额额=转让转让收入收入-卖卖出出时时税税务务机关机关规规定支付的定支付的费费用用 有有财产财产原原值值凭凭证证：扣除原：扣除原值值 无无财产财产原原值值凭凭证证的：税的：税务务机关核定机关核定应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额20%应纳税额偶然或其他所得额应纳税额偶然或其他所得额20%（不允许扣除任何费用）（不允许扣除任何费用）（十）偶然所得与其他所得：（十）偶然所得与其他所得：（十一）境外交纳税额抵免的处理：（十一）境外交纳税额抵免的处理：（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税四、税收优惠四、税收优惠（略（略）（二）有下列情形之一的，经
17、批准可以减征个人所得税（二）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税（三）暂免征收个人所得税（略）（三）暂免征收个人所得税（略）五、征收管理：五、征收管理：（三）纳税地点：（三）纳税地点：（一）征收方法：源泉扣缴：（一）征收方法：源泉扣缴：申报纳税申报纳税1、个体工商户、独、合企业生产经营所得、个体工商户、独、合企业生产经营所得2、两处或两处以上取得工资、薪酬、两处或两处以上取得工资、薪酬3、分笔取得但属于一次的所得、分笔取得但属于一次的所得4、扣缴义务人未按规定代扣代缴、扣缴义务人未按规定代扣代缴5、税务部门规定必须自行申报纳税的、税务部门规定必须自行申报纳税的（二）纳税期限：（二）纳税期
18、限：第三节第三节 企业所得税企业所得税 一、概念：一、概念：以企业和其他取得收入的组织取得的生产经营以企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。二、纳税人、征收范围、税率：二、纳税人、征收范围、税率：（一）纳税人：（一）纳税人：企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。他取得收入的组织（以下统称企业）。居民企业居民企业 非居民企业非居民企业（二）征收范围（二）征收范围 1、居民纳税人的征收对象、居民纳税人的征收对象 2、
19、非居民企业的征收对象、非居民企业的征收对象（三）税率（三）税率25 20 三、应纳税额的计算：三、应纳税额的计算：应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-以前年度亏损以前年度亏损（一）收入总额的确定（一）收入总额的确定 1.收入总额收入总额：（1）销售货物收入；）销售货物收入；（2）提供劳务收入）提供劳务收入（3）转让财产收入）转让财产收入（4）股息、红利收入）股息、红利收入（5）利息收入）利息收入（6）租金收入）租金收入（7）特许权使用费收入）特许权使用费收入（8）接受
20、捐赠收入）接受捐赠收入（9）其他收入）其他收入 2.不征税收入不征税收入：（1）财政拨款；）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入。）国务院规定的其他不征税收入。3.免税收入免税收入（1）国债利息收入）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（
21、4）符合条件的非赢利组织的收入）符合条件的非赢利组织的收入（二）准予扣除项目的金额（二）准予扣除项目的金额1.扣除项目：扣除项目：（1）工资、薪金支出）工资、薪金支出（4）职工福利费、工会经费、职工教育经费）职工福利费、工会经费、职工教育经费（2）社会保险费）社会保险费（3）利息费用）利息费用（5）借款费用）借款费用（6）汇兑损失）汇兑损失（10）业务招待费）业务招待费（7）广告费和业务宣传费）广告费和业务宣传费（8）环境保护专项资金）环境保护专项资金（9）保险费）保险费（13）租赁费）租赁费（11）劳动保护费）劳动保护费（12）公益性捐赠支出）公益性捐赠支出（14）有关资产的费用）有关资产的
22、费用（15）总机构分摊的费用）总机构分摊的费用（16）资产损失）资产损失（17）其他）其他（9）与取得收入无关的其他支出。）与取得收入无关的其他支出。2.不得扣除项目不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款）企业所得税税款（3）税收滞纳金）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）超过规定以外的捐赠支出）超过规定以外的捐赠支出（6）赞助支出）赞助支出（7）未经核定的准备金支出）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支）企业之间支付的管理费
23、、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除之间支付的利息，不得扣除（三）弥补亏损（三）弥补亏损（四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-抵免税额抵免税额1、居民纳税人应纳税额的计算：、居民纳税人应纳税额的计算：（2）间接计算法：会计利润总额）间接计算法：会计利润总额纳税调整项目金额纳税调整项目金额（1）直接计算法：）直接计算法：应税所得应税所得=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除金额各项扣除金额-弥补亏损
24、弥补亏损例：假定某企业为居民企业，例：假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：年经营业务如下：(1)取取得销售收入：得销售收入：2500万元。万元。(2)销售成本销售成本1100万元万元(3)发生销发生销售费用售费用670万元万元(其中广告费其中广告费450万元万元)；管理费用；管理费用480万元万元(其中业务招待费其中业务招待费15万元万元)；财务费用；财务费用60万元。万元。(4)销售税金销售税金160万元万元(含增值税含增值税120万元万元)。(5)营业外收人营业外收人70万元，营万元，营业外支出业外支出50万元万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款含通过公益性社会团体向贫困山区
25、捐款30万元，支付税收滞纳金万元，支付税收滞纳金6万元万元)。(6)计入成本、费用中的实计入成本、费用中的实发工资总额发工资总额150万元、拨缴职工工会经费万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工万元、支出职工福利费和职工教育经费福利费和职工教育经费29万元。万元。要求：计算该企业要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。年度实际应纳的企业所得税。2、境外所得抵扣税额的计算：、境外所得抵扣税额的计算：抵免限额抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额例规定计算的应纳税总额来源于某国的应纳税所得额来源于某国的应纳税所得额中国
26、境内、境外应纳税所得总额中国境内、境外应纳税所得总额3、非居民企业应纳税额的计算、非居民企业应纳税额的计算（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；额为应纳税所得额；（3）其他所得）其他所得（一）税收优惠的调整（一）税收优惠的调整五、税收优惠：五、税收优惠：1.对原税收优惠政策的改变对原税收优惠政策的改变（1）将国家高新技术产业开发区内高新技术企业）将国家高
27、新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围低税率优惠扩大到全国范围（2）将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策）将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备（3）将用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服）将用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服企业直接减免税政策；用残疾职工工资加计扣除政策替代现企业直接减免税政策；用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策行福利企业直接减免税政策（4）用减计综合利用资源经营收入替代现行）用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策
28、。资源综合利用企业直接减免税政策。2.对原税收优惠政策的保留对原税收优惠政策的保留（1）保留了对农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策）保留了对农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策（2）保留了对国家重点扶持的公共基础设施投资项目的税收）保留了对国家重点扶持的公共基础设施投资项目的税收优惠政策优惠政策（3）还保留了对民族自治地方的照顾）还保留了对民族自治地方的照顾3.新增加的税收优惠政策新增加的税收优惠政策（1）新增了对非营利公益组织、创业投资机构等机构的优惠政策）新增了对非营利公益组织、创业投资机构等机构的优惠政策（2）特地增加了）特地增加了“企业从事环境保护项企业从事环境保护项目所得目所得”和和“
29、企业符合条件的技术转让企业符合条件的技术转让所得所得”享受减免税收优惠等方面的内容，享受减免税收优惠等方面的内容，充分体现了国家鼓励环境保护和技术进充分体现了国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神步的政策精神（二）税收优惠的措施（二）税收优惠的措施1.免税收入免税收入2.定期减免税定期减免税3.降低税率降低税率4.加计扣除加计扣除（二）税收优惠过渡期（二）税收优惠过渡期六、征收管理六、征收管理5.加速折旧加速折旧6.减计收入减计收入7.税额抵免税额抵免作业作业要求：计算该企业要求：计算该企业2008年应纳的企业年应纳的企业所得税。所得税。1、某工业企业为居民企业，假定、某工业企业为居民企业，假定
30、2008年经营业务如下：年经营业务如下：产品销售收入为产品销售收入为560万元，产品销售成本万元，产品销售成本400万元；其他万元；其他业务收入业务收入80万元，其他业务成本万元，其他业务成本66万元；固定资产出租万元；固定资产出租收入收入6万元；非增值税销售税金及附加万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发万元；当期发生的管理费用生的管理费用86万元，其中心技术的研究开发费用为万元，其中心技术的研究开发费用为30万元；财务费用为万元；财务费用为20万元；权益性投资万元；权益性投资34万元（已在投万元（已在投资方所在地按资方所在地按15%的税率交纳了所得税）；营业外收入的税率交纳了所得
31、税）；营业外收入10万元，营业外支出万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠万元（其中含公益捐赠18万元）。万元）。2、某商场（增值税一般纳税人）、某商场（增值税一般纳税人）2007年年度曲得商品零售收入度曲得商品零售收入702000元（含增值元（含增值税）；商品销售成本税）；商品销售成本400000元，商品销元，商品销售费用售费用80000元；缴纳增值税元；缴纳增值税23000元，元，城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加2300元；元；管理费用管理费用45000元，财务费用元，财务费用20000元；元；营业外收入营业外收入2000元，营业外支出元，营业外支出5000元。元。要
32、求：计算该商场全年应纳的企业所得裞要求：计算该商场全年应纳的企业所得裞（各项目的支出均在税法规定的范围内）（各项目的支出均在税法规定的范围内）某轮胎生产企业有职工某轮胎生产企业有职工55人，为增值税一般纳税人，为增值税一般纳税人。人。2008年度销售汽车轮胎年度销售汽车轮胎10万套，其中开具增值税万套，其中开具增值税专用发票取得销售额专用发票取得销售额4200万元，开具普通发票取得销万元，开具普通发票取得销售额售额1170万元。本年度购进生产用原材料取得增值税万元。本年度购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明货款专用发票，注明货款4000万元、进项税额万元、进项税额680万元，万元，原材料全
33、部验收入库，取得的增值税专用发票均在当原材料全部验收入库，取得的增值税专用发票均在当期通过主管税务机关认证。当年应扣除的销售产品成期通过主管税务机关认证。当年应扣除的销售产品成本为本为3400万元；发生销售费用万元；发生销售费用400万元、管理费用万元、管理费用600万元；已计入成本、费用中的实发工资总额万元；已计入成本、费用中的实发工资总额140万万元，并按实发工资总额和规定的元，并按实发工资总额和规定的2%、14%和和2.5%的的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，取得了工会经费拨缴款专用收据。工教育经费，取得了工会经费拨缴款专用收据。要求：计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税要求：计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税金及附加和应纳的企业所得税（增值税率金及附加和应纳的企业所得税（增值税率17%、消费税率消费税率3%、城市维护建设税率、城市维护建设税率7%、教育费附、教育费附加征收率加征收率3%、企业所得税率、企业所得税率25%）