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1、幼儿园纳税情况说明民办幼儿园如何纳税一、耕地占用税。中华人民共和国耕地占用税法第七条第一 款规定，幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。以及中华人民共和国 耕地占用税法实施办法（财政部公告2019年第81号）第七条规定， 免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门批准成 立的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。二、契税。财政部国家税务总局关于社会力量办学契税政策问 题的通知（财税（2001） 156号）规定，对县级以上人民政府教育行 政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发社会力量办学许可证， 由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财 政性教育经费面向社会举办的教育机
2、构，其承受的土地、房屋权属用 于教学的，比照中华人民共和国契税暂行条例第六条第（一）款的 规定，免征契税。三、增值税。财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知（财税12016） 36号）附件4跨境应税行为适用增 值税零税率和免税政策的规定的规定，托儿所、幼儿园提供的保育 和教育服务免征增值税。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门 审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办 和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办 托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管 部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费
3、。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备 案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。超过规定收费标 准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以 及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于 免征增值税的收入。财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的 通知（财税2016） 36号），小规模纳税人提供非学历教育服务、 教育辅助服务按照3%征收率缴纳增值税，一般纳税人提供非学历教 育服务、教育辅助服务适用6%税率缴纳增值税。但财政部国家税 务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁 和非学历教育等政策的通知
4、（财税2016） 68号）和财政部国家 税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的 通知（财税12016140号）规定，一般纳税人提供非学历教育服务、 教育辅助服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳 税额。四、房产税。根据财政部国家税务总局关于教育税收政策的 通知（财税2004） 39号）的规定，对国家拨付事业经费和企业办 的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。国务院关 于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见（国发 （2016）81号）14条要求，对企业办的各类学校、幼儿园自用的房产、 土地，免征房产税。五、城镇土地使用税。财政部国家税
5、务总局关于教育税收政策 的通知（财税（200439号）规定，对国家拨付事业经费和企业办 的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。国 务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见 （国发2016） 81号）14条要求，对企业办的各类学校、幼儿园自用 的房产、土地，免征城镇土地使用税。六、企业所得税。中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组 织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。因此, 幼儿园虽不属于企业，但也是企业所得税的法定纳税人。根据财政 部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 （财税2009） 122号）的规定，经认定符合下
6、列条件的非营利组织的 收入，为企业所得税的免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的 收入；（二）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨 款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收 入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收 入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局 规定的其他收入。因此，经认定取得非营利组织免税资格的民办幼儿 园，取得除上述以外的收入，应按规定缴纳企业所得税。比如收取的 学费收入（保教费），无论是民办幼儿园，还是公立幼儿园，都不属于 企业所得税免税收入范畴。但对公办幼儿园收取的保教费、住宿费收 入纳入行政事业性收费管理，属于企业所得税不征税收入。